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“个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整”,意思是说个别报表中计入了当期投资收益,而在合并报表中应该是按照权益法核算的,那么按照权益法核算的情况下,就会因被投资单位实现净利润而提前确认收益。所以需要对归属期间进行调整。 ]RI+:f
也就是说,因为合并报表按照权益法核算,每年都确认投资收益,但是个别报表采用成本法核算,投资收益浸在处置时点进行了确认,所以这里就要把属于以前年度的投资收益调整为未分配利润。 KN
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归属期间也就是本期和前期的区别,本期通过损益类科目核算,以前期间的损益类科目期末要转入本年利润,最终影响的是未分配利润,所以对归属期间进行调整时,涉及到投资收益和未分配利润。 p}a0z?
因为合并财务报表中对长期股权投资采用权益法核算,而个别财务报表中采用成本法核算,所以对于处置部分,调整为权益法的分录为 zW ;
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借:长期股权投资 K|wB0TiXP
贷:未分配利润 【根据被投资单位以前年度实现的净损益确认的投资收益】 (5=B^9{R
投资收益 【根据被投资单位处置当期实现的净损益确认的投资收益】 U!524"@%U`
处置长期股权投资时 Uj)`(}r
借:投资收益 r)f+j@KF
贷:长期投资 mA\}zLw+r9
两笔分录合并: pb|,rLNZ
借:投资收益 【个别财务报表中的处置损益】 4Mv] z^
贷:未分配利润 【被投资方以前年度实现的净利润】 k4~2hD<|
投资收益 【根据被投资单位当期实现的净损益确认的投资收益,而非处置损益】 89%#;C
整理:雪舞缤纷