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实收资本核算及库存现金核算 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2013-12-10

　　【实收资本核算】
　　（1）实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。实收资本的构成比例即投资者的出资比例或股东的股权比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据。
　　除股份有限公司外，其他企业应设置“实收资本”科目，本科目核算投资者投入资本的增减变动情况。该科目的贷方登记实收资本的增加数额，借方登记实收资本的减少数额。
　　股份有限公司应设置“股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总额。企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在“资本公积”科目核算，不记入“实收资本”科目。
　　（2）本科目可以按投资者进行明细核算。
　　（3）实收资本的主要账务处理：
　　①投资者以现金投入的资本，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额，借记“银行存款”科目，按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价”科目。
　　②投资者投入的外币，合同约定汇率的，应按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”等科目，按合同约定汇率折合的记账本位币金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积（外币资本折算差额）”科目；合同没有约定汇率的，应按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目。
　　③投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值，借记有关资产科目，按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价”科目。
　　④企业按照法定程序报经批准减少注册资本的，借记“实收资本”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
　　（4）本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。
　　【例】甲企业注册资本为1000000元。根据合同约定该企业收到A投入的货币资本100000元，该款项全部存入企业的开户银行。投资者B投入不需要安装的设备一台，设备双方确认的价值为205000元。B在该企业注册资本的份额为200000元。
　　根据上述业务编制如下会计分录：
　　借：银行存款 100000
　　固定资产 205000
　　贷：实收资本——投资者A 100000
　　——投资者B 200000
　　资本公积——资本溢价 5000
　　【库存现金核算】
　　（1）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置“库存现金”科目，本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。
　　（2）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
　　（3）企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
　　（4）库存现金的主要账务处理。
　　①企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
　　③企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。
　　（5）本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。
　　【例】签发现金支票、提取现金3000元备用，编制会计分录如下：
　　借：库存现金 3000
　　贷：银行存款 3000
　　职工王丽预借差旅费500元，以现金支付，编制会计分录如下：
　　借：其他应收款——王丽 500
　　贷：库存现金 500
　　以现金支付职工工资2000元，编制会计分录如下：
　　借：应付职工薪酬 2000
　　贷：库存现金 2000