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"大限"将至证券所转制能否如期完成? [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2013-12-03

　　时间之轮已经驶入2013年12月。根据财政部、证监会的要求，所有具有证券期货业务资格的会计师事务所（以下简称“证券所”）须于2013年12月31日前完成特殊普通合伙转制。现在，距离证券所完成转制的“大限”越来越近了，“大限”来临之前，证券所们能否全部完成转制？
　　证券所总数持续减少
　　近年来，从事证券期货业务的会计师事务所数量一直处于下降趋势。《财会信报》记者注意到，2011年1月时，全国共有54家证券所。而一年半后的2012年8月，由于合并等原因，证券所减少了6家。
　　根据财政部2012年发布的《关于证券资格会计师事务所名单的公告》显示，截止到2012年8月，全国有48家获证券所，它们是：大华、中准、中喜、中勤万信、中瑞岳华、中磊、天职国际、北京永拓、北京兴华、致同、安永华明、毕马威华振、利安达、信永中和、国富浩华、华普天健、北京天圆全、北京中证天通、中审亚太、中兴华富华、中审国际、中天运、华寅五洲、中兴财光华、上海上会、上海东华、立信、上海众华沪银、德勤华永、普华永道中天、江苏公证天业、天衡、江苏天华大彭、江苏苏亚金诚、天健、中汇、立信中联闽都、福建华兴、山东天恒信、山东正源和信、山东汇德、亚太（集团）、大信、众环海华、四川华信（集团）、广东正中珠江、深圳鹏城和希格玛。
　　从2012年8月至今，证券所数量还在继续减少。《财会信报》记者通过查询财政部会计行业管理网、中国注册会计师行业管理信息系统，以及查阅部分上市公司发布的变更会计师事务所公告后了解到，目前具有证券资格的会计师事务所不超过44家。
　　《财会信报》记者统计后注意到，与2012年8月相比，由于合并、吊销、主动放弃等因素，证券所的数量至少减少了4家。这些已经失去证券资格的事务所包括：深圳鹏城，被吊销证券资格；中瑞岳华，与国富浩华合并，注销证券资格；上海东华，主动放弃证券资格；江苏天华大彭，整体并入信永中和，注销证券资格。此外，值得关注的是，因牵涉万福生科案，财政部、中国证监会拟吊销中磊的证券资格；山东天恒信则由于其总部及两家分所分立后，加入不同会计师事务所，其证券资格也处于不确定状态。
　　利用转制进行合并是证券所数量减少的重要原因之一。据《财会信报》记者不完全统计，至少有10家以上证券所因为转制而分离或合并。
　　转制、合并、更名三合一
　　据《财会信报》记者不完全统计，截止到2013年12月2日，已有普华永道中天、德勤华永、瑞华、安永华明、立信、毕马威华振、大信、天健、信永中和、大华、天职国际、致同、中审华寅五洲、利安达、中审亚太、立信中联、江苏公证天业、山东和信、众环海华、中兴华、中准、广东正中珠江、希格玛等23家证券所已经完成特殊普通合伙转制。
　　《财会信报》记者梳理后发现，证券所正以此轮转制为契机，考虑通过进一步合并做强做大。同时，证券所合并之后也往往考虑更名。于是，转制、合并、更名，一个都不少。
　　其中，国富浩华与中瑞岳华的合并堪称年度标志性事件。该事件既是事务所做强做大的重大成果，同时也是事务所转制、合并以及更名的范本。
　　根据多轮磋商，中瑞岳华、国富浩华在平等自愿、互利共赢的基础上进行了合并，并于2013年4月30日签订了《合并协议》。合并后的事务所的名称为“瑞华”，并沿用国富浩华的法律主体，中瑞岳华的人员和业务转入瑞华。合并前双方的债权债务由各自承担。同时，自2013年6月1日起，中瑞岳华、国富浩华统一以“瑞华”的名义开始承接新业务，而不再以中瑞岳华、国富浩华的名义承接业务。中瑞岳华在2013年7月1日前完成注册会计师转所工作，在2013年8月31日前向北京市财政局上交执业证书，向财政部、证监会上交证券期货相关业务许可证。
　　《财会信报》记者还注意到，在此轮证券所的合并大潮中，山东的三家证券所———山东天恒信、山东正源和信、山东汇德变动比较大。
　　其中，山东正源和信经过转制及合并后，现已更名为山东和信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称山东和信）。山东和信是由山东正源和信联合山东汇德总所的五部、六部等业务部及其烟台分所，以及山东天恒信济宁分所、济南分所等设立的。山东和信于2013年4月23日取得济南市工商行政管理局颁发的合伙企业营业执照，并于2013年5月16日取得财政部、证监会联合换发的证券期货相关业务许可证。
　　山东天恒信总部与中天运合并，根据双方签订的合并协议，天恒信总部已经加入中天运。目前，相关上市公司已经发布会计师事务所变更公告。
　　而山东汇德则与中兴华富华进行了合并。双方在平等协商的基础上联合成立了中兴华。中兴华（特殊普通合伙）已经北京市财政局批复同意设立，并于2013年11月4日取得北京市工商行政管理局西城分局颁发的合伙企业营业执照。
　　转制“三步曲”，“大限”前能否走完？
　　《财会信报》记者注意到，2013年年初时，推进证券所特殊普通合伙转制分别被列入到财政部会计司以及中注协2013年的工作要点之中。财政部会计司提出，在2013年稳步推进证券资格事务所特殊普通合伙转制，并指导地方财政部门在特殊普通合伙转制的审批环节予以规范和给予便利，确保转制工作平稳顺利推进。同时，中注协今年也全力配合推动证券资格事务所向特殊普通合伙制转制工作。
　　今年8月，财政部会计司司长杨敏在“会计服务业与资本市场论坛”上介绍说，随着我国注册会计师行业的逐步发展成熟，按照《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号，简称国办56号文件）要求，财政部完成了中外合作事务所本土化转制工作，同时启动了大中型事务所特殊普通合伙转制工作。截至今年8月，从事H股企业审计业务的12家大型事务所已全部转制为特殊普通合伙组织形式，其他30多家证券所有的已经完成转制，有的正在开展转制工作，“预计将于今年底全部完成转制。”
　　杨敏认为，发达市场经济国家和绝大多数发展中市场经济体的会计师事务所均采用了合伙制组织形式，推动本土事务所实行合伙制有利于事务所与国际通行惯例接轨，有利于本土所走向国际、拓展境外业务。
　　《财会信报》记者梳理发现，截止到目前，会计师事务所转制的路径分三步走。第一步，8家H股审计资格会计师事务所在2010年开始率先转制，开启了转制序幕，并于2012年年底前全部完成。毕马威华振、安永华明、德勤华永和普华永道中天“四大”中外合作事务所本土化转制为第二步，这一步也已在2013年3月已经完成。第三步即为目前正在进行的其余的30余家证券所转制，预计将在2013年12月31日前完成。
　　业内人士认为，在年底“大限”来临之前，证券所会从形式上完成转制，采取的手段不外乎自身转制及合并等。证券所合并能否做到在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等五方面的“统一”尚存困难，能否从实质上完成转制还需经历市场的检验。
　　正如很多业内人士所担忧的，“做大”并不意味着可以立马“做强”，在注会行业发展过程中，“做强”更处于相对重要的地位。对于证券所来说，发挥出“强强联合”应有的效还有很长一段路要走，不容懈怠。
　　业内专家认为，影响证券所是否实质转制的因素主要有两方面，一是前后的责任认定。二是事务所内部管理问题。
　　在责任认定方面，财政部规定，明确证券资格会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式后，原会计师事务所的经营期限、经营业绩连续计算，执业资格和证券资格相应延续，原会计师事务所因执业质量可能引发的行政责任由转制后的特殊普通合伙会计师事务所承担。转制后的特殊普通合伙会计师事务所履行原会计师事务所的业务合同，或与客户续签新的业务合同，不视为更换或重新聘任会计师事务所。但有也内人士认为，转制不仅改变了事务所的主体性质，还往往在成员构成上发生较大的变动，责任延续可能存在很大问题。
　　在事务所内部管理方面，它包括改制后的总分所管理工作如何衔接，会计师事务所原有的资产评估、工程造价等专业公司在转制后地位如何确定等诸多问题。会计师事务所的负责人普遍认为，这些问题并不单纯属于容易解决的程序层面，而是涉及会计师事务所的利益分配、风险分担等更深层次。
　　记者手记
　　记者注意到，北京注协与北京市财政局将于近期联合召开证券所转制座谈会，协调、推进证券所尽快完成转制工作。记者也注意到，财政部、中注协已经为保证证券所顺利转制，出台了相关配套政策。
　　本月是证券所转制时限的最后一月，“大限”将至，能否如期完成？《财会信报》将持续关注。以此轮转制为契机，证券所之间通过联合合并，也将进一步减少证券所总所数量，扩大证券所自身规模，提升证券所发展空间。然而，只有建立真正的合伙文化，会计师事务所才会最大程度促进中国资本市场的健康发展。
　　来源：财会信报