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Allstate内部审计长谈如何应对舞弊 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2013-11-22

　　来源：中国会计视野
　　好事达保险公司（Allstate Insurance Company）是业界巨头，拥有一支52人的内部审计团队，其负责人凯西·斯温（Kathy Swain）认为内部审计部门直接向董事会下属的审计委员会主席报告工作各有优缺点，她说：“这样做的优点是我可以与公司保持一定的距离，这对于分析公司的运营情况尤其关键；而缺点是从职业生涯的角度来看，我是公司的一部分，但我却感觉不到归属感，我所有的时间都花在检查与批评。”
　　然而，作为内部审计高级副总裁，斯温需要以点面结合的方式向公司CFO史蒂芬?舍比克（Steven Shebik）报告工作。斯温作为财务总监的手下，她能够清楚地了解公司高层的风险偏好以及期望设定的道德基调。这些认识反过来有助于斯温决定是否应将某人排除在公司财务报告体系之外。
　　斯温已为好事达保险公司服务了11年，称得上是一员老将，能担任目前的职务，她经历了曲折的成长道路。最初，斯温作为公司财务副总裁助理，负责与SAP应用相关的财务和业务流程解决方案。2003年，她被调到了信息技术部门，带领公司应用小组开展工作；2007年斯温被任命为内部审计负责人。在加入好事达保险公司之前，作为一名注册会计师，斯温在伦敦的BP Amoco公司担任鉴证业务的下游副主任以及内部审计负责人。
　　最近，在接受《CFO》采访时，斯温阐述了个人观点，讨论了在发现和防止财务舞弊方面，CFO及内部审计长应该发挥的具体作用。我们对这次谈话内容进行了整理和编辑，罗列了以下要点：
　　CFO在对舞弊行为进行检查时，一个有效的检查方法应该具备哪些要素？
　　第一个要素就是要了解公司业务，第二个要素是CFO应该甄别公司财务工作中哪些要素需要应用判断。因公司业务千差万别，上述要素也有所差异，但几乎每家公司的会计工作都会涉及到一定程度的判断和管理层自行裁量权。我们需要对这些领域进行改进，有时候这些环节会一闪而过，而我们压根就没有注意到它们。CFO应该定期审阅报告，了解和掌握哪些事情表现异常，不合常规或者与前几个月相比出现了巨大的反差。
　　CFO应该定期审阅哪些报告？
　　在保险行业中，需要关注递延取得成本（deferred acquisition costs），这些成本保险公司不需要在当期进行一次性结转。在计算相关数字时，财务系统会涉及大量的估计。如果你所在的保险公司规模巨大，那么，上述数据值也会是巨大的。所以，在这种机制下，人们可以通过调整财务处理来左右某个期间的经营结果。
　　在石油和天然气行业工作的时候，我了解到行业存在一种保留计算（a reserving calculation）的做法。公司对所拥有的，但尚未正式开采的储备进行估计，这涉及到一个相当复杂的工程计算。这些数据相当重大，能左右公司的外部财务报告，这是因为公司可以对钻井成本进行计量，并根据储备的寿命期限予以摊销。因此，如果不仔细监控，有些人就可以操控盈利。
　　请描述对比一下内部审计与审计委员会以及CFO的关系异同？
　　内部审计部门以实线方式向审计委员会主席报告工作，这让我保留了足够的独立性并享有充分的授权，真正允许和鼓励我对组织内部的经营状况进行批判性评估。我能够在审计委员会的执行会议上做报告，这为我提供了充分的沟通机制，让我觉得自己拥有话语权。我还能获邀与审计委员会直接对话，并向他们报告是否发现什么异常之处。
　　另一方面，我绝对需要与CFO通力合作，同时接受他的领导。从行政关系来讲，CFO负责监督我的下属员工和资源。我通过CFO获取所需信息。如果我对公司高层的风险偏好、战略方向和选择不甚了解，那么，我将难以评判什么是恰当的控制。
　　为什么了解公司的风险偏好对你而言如此重要？
　　让我给你举个例子吧。好事达保险公司有一项高达900亿美元的投资组合，并通过不同交易商进行各类金融产品的交易，买卖债券和股票。交易商都有既定的交易范围，在这个范围之内，他们拥有自主裁量权，可以自由交易。管理层设定了这些交易范围，交易商也非常清楚这个范围是什么，这就是风险偏好。
　　我再从索赔流程的角度举一个例子。比如说，你向保险公司提出了10万美元的赔偿要求，但是你保单的承保额最高为9万美元。在决定赔偿额度的时候，保险理赔人拥有一定程度的自主裁量权，他们可以决定是否以稍高于或者稍低于保单限额的金额来解决理赔要求。这就涉及风险偏好，并涉及到成本问题。如果保险理赔人对每单索赔要求都增加1万美元的赔偿金额，那么，你所在的保险公司很快就会倒闭。
　　CFO如何确定自主裁量权以及如何就此进行沟通？
　　你一定要明确什么情况下允许使用自主裁量权，什么情况下不允许。比如，在保险行业，我们不会拥有很多的固定资产，因此，公司对电脑软件等资产的会计处理规定就会比较少，你可以通过信用卡进行支付或者以其他方式进行记账。而我之前工作过的BP Amoco公司，情况则不一样。这个行业固定资产投入巨大，因此风险偏好也有所不同。换句话说，风险偏好就是公司如何校准政策和流程。公司是打算给予一定的自由空间，还是打算对预期行为进行非常清晰和准确的界定。对于大多数公司，尤其是大型公司而言，它们不能制定太精确的规定，必须预留较多的空间，但同时必须清楚自身的风险偏好。