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两部委拟推新规堵证券所带病合并漏洞 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2013-11-18

　　11月以来，证券资格会计师事务所（以下简称“证券所”）逐渐进入年报审计的“节奏”中。同时，上市公司也在持续发布变更审计机构的公告。记者统计10月至今的上市公司变更审计机构公告后发现，证券所之间的合并依旧是上市公司变更事务所的主因。
　　11月13日，财政部、证监会联合发文，就《关于就进一步规范证券资格会计师事务所整合行为、加强执业质量控制的通知（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）公开征求意见。《征求意见稿》拟对证券资格会计师事务所“带病合并”以及事务所合伙人“带着业务”跑下家的情况进行了规范。
　　事务所合并依旧是上市公司变更审计机构的主因
　　《财会信报》记者在10月14日曾经梳理了9月1日的至10月11日部分上市公司变更会计师事务所的有关情况，彼时情况显示，立信是当期的最大赢家。从10月11日到11月10日，已经一个月过去了。记者继续梳理这一段时间以来上市公司变更事务所的有关情况后发现，合并依旧为变更事务所主因。
　　记者统计后注意到，截止到11月10日期间，沪深两市上市公司公告中，涉及会计师事务所变更的内容共计46则（包括6则续聘公告）。其中，因为合并而造成的上市公司变更事务所的公告达33则之多，占比为71.7%。这其中，中瑞岳华与国富浩华的合并持续发生影响。
　　10月11日至11月10日，因中瑞岳华与国富浩华合并，有27家上市公司选择合并之后的瑞华会计师事务所。同时，也有一家原先为中瑞岳华客户的上市公司重新选聘了会计师事务所。
　　这家公司就是西部材料。西部材料在其公告中称，由于中瑞岳华与国富浩华合并变更为“瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）”，合并后事务所沿用国富浩华的法律主体，中瑞岳华法律主体注销，且审计人员有较大变化，因此公司拟重新选择年审会计师事务所。
　　记者还注意到，在即将到来的证券资格事务所转制大限时刻，山东的证券资格会计师事务所已经有所行动。原先，山东有三家证券所，分别是：山东正源和信、山东汇德、山东天恒信。
　　近来，山东的证券所也掀起了合并潮，分别是山东天恒信与总部在北京的中天运进行合并。记者了解到，山东和信是2013年4月，由山东正源和信联合山东汇德总部有关业务部及其烟台分所，山东天恒信济宁分所、济南分所转制设立的，总部设在山东省济南市。目前，两起合并的效果已经部分显现，中天运成赢家，接下4笔新单。
　　分析10月的换所情况，一大亮点就是，“四大”也进入换所的节奏之中。普华永道中天率先发力，成为中国太平洋保险公司2014年新会计准则下的财务报告审计机构和内部控制审计机构。中国太保现任审计机构为安永华明会计师事务所。
　　此前，安永华明执行中国太保2012年年报审计费为1529万元。普华接手，其费用高低是一个看点。
　　此外，10月至今，还有6笔续聘受到关注。这6笔续聘分别是：大连电瓷续聘大华、八菱科技续聘大信、山煤国际续聘立信、海联讯续聘天健、中粮屯河续聘天职国际、西昌电力续聘信永中和。
　　新规将堵塞“带病合并”通道
　　财政部部长助理余蔚平在年中曾表示，要“制止事务所和合伙人‘带病合并’、逃避处罚的行为，披露执业失败案例，发挥舆论监督警示作用，让诚信者扬名，给失信者施压”。
　　此次《征求意见稿》的出台，是财政部与证监会互动、证监会与中注协互动的结果，也是监管机构整合监管、联合监管的最新举措。财政部、证监会两部门联手，将对会计师、会计师事务所从事证券业务的违规行为进行“亡羊补牢”。
　　2013年以来，作为中国资本市场主要监管者的中国证监会加大了对违法违规的中介机构的监管力度，最直观的印象就是对证券资格会计师事务所的监管有所加强。2013年5月至今，证监会联合财政部，先后下发了对深圳鹏城会计师事务所（以下简称“深圳鹏城”）、大华会计师事务所、大信会计师事务所的行政处罚决定书。
　　值得关注的是，有权监管证券所的部门有财政部、中注协与证监会。财政部是会计师事务所的行政主管机关，中注协是会计师事务所的行业自律监督组织，具有半官方性质，而证监会只能撤销相关责任人的证券业务执业资格及罚款，没有其他处罚权限。
　　事实上，此前就有数家存在严重失信行为的会计师事务所“明修栈道、暗渡陈仓”，通过“金蝉脱壳”，经过一番合并整合之后，轻易逃脱监管处罚。合并似乎成了问题事务所逃避惩罚的“灵丹妙药”。
　　最典型的例子就是深圳鹏城并入国富浩华会计师事务所，中磊会计师事务所（以下简称“中磊”）被大信、利安达等会计师事务所瓜分。
　　随着绿大地财务造假案件浮出水面，为其审计的会计事务所及注册会计师也受到了证监会的关注。证监会启动了对绿大地的审计机构深圳鹏城的立案。
　　但在事发后，深圳鹏城迅速并入国富浩华会计师事务所，相关人员和业务也一并纳入后者。而当证监会下达处罚令，取消深圳鹏城证券业务资格时，违规责任人均已“金蝉脱壳”，导致证监会的罚单早已经没有了被执行人。而中磊也复制了这种“脱壳术”，在被证监会取消证券业务资格后，中磊的相关团队分别投奔了大信和利安达。
　　针对这种情况，《征求意见稿》规定，证券资格会计师事务所因执业质量问题接受财政部门或证券监管部门调查的，调查期间，会计师事务所首席合伙人和接受调查的相关业务负责人不得转入其他会计师事务所，该会计师事务所不得与其他会计师事务所合并整合。
　　对此，“四大”一位从事审计业务的合伙人就直言，“早就该管了”。该人士同时表示，“通过合并逃避监管，对这个行业的伤害很大。不过现在联合监管，也算是亡羊补牢、为时未晚。”
　　对于证监会的跨业监管，有业内人士纷纷表示，将联合监管、跨业监管、立体监管与行业自律检查相结合，进一步规范会计师事务所的执业行为，这对本土会计师事务所的发展有好处。
　　不过，也有业内人士指出，要对每个违规主体该承担的职责都作出明确规定，“不能把棒子都打在一个地方，否则将造成行业不公。”
　　将从制度层面遏制合伙人“带着业务”流动
　　资深注册会计师、江苏省南通市注册会计师协会副秘书长刘志耕此前在接受《财会信报》记者采访时表示：“所谓‘带病’，可以理解为事务所在职业道德、内部控制及执业质量等方面出了严重违反执业规范的问题，特别是执业质量方面出现了严重问题。如果一些事务所为了所谓的‘做强做大’，急于求成，盲目合并一些不健康的注册会计师，这肯定是不可取的。”
　　不过，对于“带病合并”，也有不同的说法。瑞华会计师事务所市场部主任胡勇（原国富浩华会计师事务所合伙人）此前接受《财会信报》记者采访时就认为，鹏城与国富浩华算不上真正意义上的“合并”。
　　“五联方圆和万隆亚洲称得上是合并，中瑞岳华和国富浩华合并成瑞华是合并，但是鹏程和国富浩华算不上合并，只是原鹏城的大部分人员加入国富浩华。”胡勇说。
　　胡勇说，会计师事务所的团队或者说人员的转移存在两种形式：一种是法律形式上的合并，即被合并方法律主体消失，权利和义务由合并方存继；另一种是单纯的团队或者人员加入被外界误读为合并方的事务所，而原有法律主体依然存在，这种方式也可以理解为执业人员的自由流动。
　　胡勇的这种看法又涉及到《征求意见稿》中的另外一个受到关注的话题，即事务所合伙人“带着业务”的流动。
　　需要说明的是，这种合伙人“带着业务”出走的情况并不只是在事务所合并之时才出现。可以说，合伙人“带着业务”集体流动的情况在上市公司变更事务所的公告中已经很常见了。上市公司往往会因为前任审计团队加入其它事务所而变更审计机构，并会选聘前任团队加入的会计师事务所进行服务。
　　最新的一个例子就是，2013年10月26日艾迪西发布公告，其前任团队由中准转至立信，故而艾迪西也将变更审计机构为立信。
　　此前，北京注协曾表示，这种合伙人级别的大规模人员流动客观上给行业人才发展带来不稳定性。对于前任事务所而言，这更是明显的“双输”：既输人又输业务。
　　会计师事务所该如何避免这种情况呢？对人员、业务进行一体化管理应该是个不错的选择。同时，《征求意见稿》也从事务所制度建设层面提出，证券所应当通过在合伙协议中设定相关限定性条款等方式，对合伙人加入其他会计师事务所的行为予以规范。合伙人退伙的，不得携带业务加入其他会计师事务所。
　　对此，有网友评论称，“这下合伙人拉队伍跑路有限制了”。同时，也有网友关注政策的操作性如何。此外，还有网友担心，为了某个分所或某个合伙人的行为搞的所有人都跟着连坐，会不会太严重了。注册会计师汪本良则建议证监会应按市场规律办事，修改证券法，避免伤及无辜。
　　本报短评：
　　规范证券资格会计师事务所的合并行为，已经成为共识。
　　笔者认为，规范合并行为，是提升事务所执业质量、避免事务所逃避处罚、保持行业稳定与有序竞争的必要手段。
　　笔者同时也希望，在维护监管权威，能够允许并保证那些“带病”事务所中的健康人员的正常流动。
　　来源：财会信报