2013需要牢记的税率|注会税法

离线饭团儿

财务副经理

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2013-10-15

增值税：比率税率，一般纳税人税率17%，低税率时13%（不涉及应税劳务）；小规模纳税人征收率3%、4%（减按2%）、6%都有可能。

营业税：税率要记住，这是每年必考的内容，别考虑营改增涉及的现代服务业，记住教材列举的税率即可。

      2013年考试中大家不必过分关注营改增内容，知道有这么个事儿即可。比如，知道从原理上营改增是为了减税，为何？增值税是抵扣纳税，不涉及重复征税问题。
      营业税的税率，按照行业划分：
      3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业
      5%：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产
      5%——20%：娱乐业，考试时娱乐业会给出，一般都是20%，所以可不必理会它。
至于营业税的税目，特殊的都要记的，这就超出了本文对税率的介绍了，不说也罢。

消费税：2012年考题中涉及很多该章内容，显示的趋势就是消费税的考查越来越细化了，烟酒固然重要，但其余的内容也要知道，比如：
      名表，10000以上才算高档，估计是表哥手腕上那个标准的，肯定是消费税征税对象
      比例税率还是定额税率要能认知，这不仅适用于消费税。
      具体来说：
      烟：卷烟在批发环节加征一道从价税，5%；
      酒：220元、250元每吨的定额税率
      贵重首饰及珠宝玉石：5%或10%
     总结：定额税率的有啤酒、黄酒、成品油，比例税率的有批发卷烟；除啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品；复合税率的有白酒、生产、进口、委托加工环节的卷烟。

城建税：进口不征出口不退，要知道还有哪个税有这个政策。
      “751”：城市、县城、建制镇和工矿区的区分，还有哪个税有这个政策呢？教育费附加恒为3%。2013年又增加了个所谓地方教育附加，看一下就好。

烟叶税：新增，20%比例税率。新增内容一般必考，选择题。

关税：税率不必记，考试一定会给出的，但要知道关税的主要目的是限制进口、鼓励出口，这没什么不好意思承认的；所以关税的征税环节是考点，税率却绝对不是考点。税率是最惠国税率啊还是其他什么型的也是考点。

船舶吨税：有优惠税率和普通税率之分，具体数额不用记，对拖船和非机动驳船有50%的优惠。

资源税：又是一个“进口不征出口不退”的啊；原油、天然气是比例税率，其余是定额税率。在机考条件下，虽然仍不会考具体税率是多少（因为有级差调节的幅度，不可能考大家税率是多少），但要知道哪个是定额、哪个是比率。

土地增值税：我国唯一的超率累进税率。税率必须记住，因为土地增值税出计算题的可能性是很大的。

房产税：从租计征12%还是4%，很重要；1.2%从价计征。

城镇土地使用税：又一个区分城市、县城、建制镇工矿区的主儿，税率准确数额不用记，要知道是定额税率即可。

契税：3%——5%的幅度，考试时候给4%的时候居多。注意由谁来交税，要与土地增值税等结合记忆。

耕地占用税：定额税率，具体数额不用记。

车辆购置税：关键词是“使用”，比例税率10%，记住就行了。其组价与计算进口环节增值税的计算依据一致。

车船税：定额税率，但需要记的不是税率，而是尾数不超过0.5吨和超过0.5吨将如何折算。

印花税：税率需要记，网上有一些口诀，但口诀这东西还是自己编吧，更靠谱些。
      万分之零点五：借款合同
      万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同
      万分之五：加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿
      万分之十：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同。
      五元贴花：权利许可证照和营业账簿中的其他账簿

企业所得税：常规是25%，还有20%（实际按照10%）的，也有国家重点扶持的高新技术企业减按15%的。企业所得税的重点是如何计算税前扣除、补亏等等，后续再深入谈这些吧。
税前扣除中属于计入“管理费用”的有：房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税。

个人所得税：最好记住，至少可以提高做题速度，而且考试时候不给出税率的情况也有。

滞纳金：再补充说一下滞纳金的问题，滞纳金的计算方法涉及到计算题计算的准确性问题。滞纳金从滞纳税款之日起计算，日加万分之五。