第一节 注册会计师法律责任概述 mZ7.
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一、注册会计师法律责任的表现形式 ud'r?QDM
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(一)诉讼爆炸 #XQEfa
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(二)保险危机(赔偿倾向) _;v4]MU
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二、注册会计师法律责任的成因 >e=tem~/
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法律责任的出现,经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎,并因此导致了对其他人权利的损害。在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。应有的职业谨慎,指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力,按照执业准则的要求执业。 &=<x&4H+
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习惯法,在某些情况下,注册会计师可能要对客户以外的其他人承担责任,如对“已预见”将依赖财务报表的有限第三者承担责任。在极少的情况下,注册会计师可能还承担刑事责任。
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从目前看,注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势,除了法律因素外,还有以下原因: \uQ(-ji
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1.财务报表使用者对注册会计师的责任日趋了解。 c:>&Bg&,6T
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2.政府监管部门保护投资者的意识日益加强,监管措施日益完善,处罚力度日益增大。 &P&M6v+
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3.由于审计环境发生很大变化,企业规模扩大,业务全球化以及企业经营的错综复杂性,使会计业务更加复杂,审计风险变大。 qg'RD]a> R
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4.“深口袋”理论的盛行。社会日益赞同受害的一方向有能力提供赔偿的一方提起诉讼,而不论错在哪一方。(劫富济贫) XcR2]\
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5.注册会计师败诉的案例日益增多。民事法庭在审理起诉会计师事务所的案件中,会计师事务所败诉的案例日益增多。这便促使律师以或有收费为基础提供法律服务,无论是否有道理,都将会计师事务所作为起诉的对象。 X4Q?
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6.许多会计师事务所宁愿在庭外和解法律问题,以避免高昂的法律费用和公开的负面影响,而不愿通过司法程序来解决这些问题。 x`WP*a7Fk]
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7.法庭在理解专业性事项方面存在困难。 i`FevAx;[m
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