1.注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通下列事项：
（一）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；
（二）审计工作中遇到的重大困难；
（三）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；
（四）审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。
Hw|AA?,0-
2.除非被审计单位治理层全部参与管理，注册会计师还应当与治理层直接沟通下列事项：
（一）根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明；
（二）已与管理层讨论或书面沟通的、审计中发现的重大事项。
RKa}$
7
3.如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就独立性与治理层直接沟通下列内容：
（一）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性作出声明；
（二）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额；
（三）为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施。
在判断是需要与治理层还是需要与管理层进行沟通时，主要把握一个原则：就是沟通的对象一定是要比相关的责任方高一个层次。如果涉及管理层的舞弊应当和治理层进行沟通，通常情况下和治理层沟通还是和管理层进行沟通需要掌握一个度，就是一般来说如果一些小的错误舞弊与管理层无关的，且在管理层的管辖范围之内的，应当与管理层沟通，如果是对于可能涉及管理层的舞弊一般应当和治理层进行沟通了。
