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一、应收及预付款项的定义 WO!OaC?+B,
应收及预付款项,是指小企业在日常生产经营过程中发生的各项债权。 "D4% A!i
应收及预付款项包括:应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等应收款项和预付账款。 9qGba=}Ey
二、应收票据 w9"~NK8xzM
应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。 %}~(%@qB>+
小企业应当设置“应收票据备查薄”。商业汇票到期结清票款或退票后,在备查簿中应予以注销。 6pC1C.
1.小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票时,按照商业汇票的票面金额,借记“应收票据”科目,按照确认的营业收入“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的,还应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 ()t~XQ
【例4-1】星海公司销售一批产品,发票注明的价款20000元,增值税税额3400元,收到一张已承兑的商业汇票。 Dz2Z
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其账务处理如下: Z'5&N5hx
借:应收票据 23400
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贷:主营业务收入 20000 Hc|cA(9sh9
应交税费——应交增值税 3400 87S,6 Y
2.商业汇票到期收回票面金额,借记“银行存款”科目,贷记“应收票据”科目。 aTH$+f1?Q
3.持有未到期的商业汇票向银行贴现,应按照实际收到的金额(即减去贴息后的净额),借记“银行存款”科目,按照贴现息,借记“财务费用”科目,按照商业汇票的票面金额,贷记“应收票据”或“短期借款”科目。 LN$T.r+
4.将持有的商业汇票背书转让以取得物资,按照应记入取得物资成本的金额,借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目,按照商业汇票的票面金额,贷记“应收票据”,如有差额,借记或贷记“银行存款”等科目,涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的,还应借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。 X6t9*|C
5.商业汇票到期,应按照实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“应收票据”科目。因付款人无力支付票据,应按照实际收到的金额,借记“应收账款”科目,贷记“应收票据”科目。 WH7UJCQ
三、应收账款 =\)zb '\=d
“应收账款”科目核算小企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 Rq?t=7fX)
本科目可按照对方单位(或个人)进行明细核算。 8a8D0}'
1.小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款,应当按照应收金额,借记“应收账款”科目,按照应交增值税销项税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,按其差额,贷记“主营业务收入” 或“其他业务收入”科目。收回应收账款,借记“银行存款”或“库存现金”科目,贷记“应收账款”科目。 &K