三、计算分析题
qyE*?73W 1. 资料： 假定A公司20×7年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到当即投入使用。购货合同约定，N型机器的总价款为1000万元，分3年支付， 20×7年12月31日支付500万元，20×8年12月31日支付300万元， 20×9年12月31日支付200万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。
>&Ye(3w& 要求：
Exi#@- （l）确定固定资产入账价值，并计算未确认融资费用的金额；
T/L
\|_:' （2）按实际利率法分摊未确认融资费用；
/KiaLS （3）编制购买该设备的会计分录。
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Na*Y@i 2、北方公司2002年12月2日购置一条生产线，总成本3600万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值率为10%，2004年12月31日北方公司对生产线进行改扩建，2005年4月30日完成改扩建工程，发生支出900万元。该生产线2005年4月30日经试生产可生产出合格产品，该产品当日全部出售，售价35.1万元（含税），试生产发生相关的成本18万元，产品适用增值税率17%，生产线经扩建后，提高了生产能力，预计使用年限延长至2009年12月31日，生产线预计能给企业带来的可收回金额为3024万元，改扩建后仍按直线法计提折旧，预计残值率不变。
`E P-Qlm 要求：计算2005年度北方公司应计提的折旧额，并进行账务处理。（单位：万元）
A?ESjMy(R 3、丙公司2004年至2008年与固定资产有关的业务资料如下：
,E(M<n|. (1)2004年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
5',b~P p (2)2005年12月31日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
iQh:y:Jo1& (3)2006年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
F>u/ Lh! (4)2007年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2007年12月31日，该设备未发生减值。
gcM(K.n (5)2008年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
o5z&sRZ 要求：
Zg])uM]\2i (1)编制2004年12月12日取得该设备的会计分录。
Q!fk|D+j (2)计算2005年度该设备计提的折旧额。
|Pse=_i (3)计算2005年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
Mm^6*L] (4)计算2006年度该设备计提的折旧额。
[/cJc%{N (5)编制2006年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
]G~u8HPH!m (6)编制2007年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
+zFEx%3^ (7)计算2008年度该设备计提的折旧额。
w^ $$'5= (8)计算2008年12月31日处置该设备实现的净损益。
j]9,yi (9)编制2008年12月31日处置该设备的会计分录。
v@!r$jZ (答案中的金额单位用万元表示)
(n{!~' 3 4.乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。乙公司2007年至2010年与固定资产有关的业务资料如下：
No/D"S# (1)2007年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为l000万元，增值税额为170万元；发生保险费2．5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
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| (2)2007年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
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> (3)2007年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13．2万元，采用直线法计提折旧。
F.R0c@&W (4)2008年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。已知部分时间价值系数如下：
6nk.q|n:g (5^SL Y (5)2009年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12．56万元，采用直线法计提折旧。
?7* J4. (6)2009年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122．14万元。
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o~ (7)2009年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2009年12月31日，该生产线未发生减值。
6}mSA@4& (8)2010年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款830万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。 该生产线当天的公允价值为800万元。
TP/bPZY 要求：
H! g9~a (1)编制2007年12月1日购入该生产线的会计分录。
"8yD qm (2)编制2007年12月安装该生产线的会计分录。
0Szt^l 7 (3)编制2007年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
1w?DSHe (4)计算2008年度该生产线计提的折旧额。
/% ^^hr (5)计算2008年12月31日该生产线的可收回金额。
k{C|{m (6)计算2008年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
C'0=eel [ (7)计算2009年度该生产线改良前计提的折旧额。
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JSb9r (8)编制2009年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
K}Pi"Le@W (9)计算2009年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
}KL( -Ui$ (10)计算2009年度该生产线改良后计提的折旧额。
.*w3 ryQ (11)编制2010年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。
(@u" (答案中的金额单位用万元表示)
