公司各财务岗位流程介绍——内部审计岗工作流程 [复制链接]

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　　（一）资产审计 uJlW$Oc:.  
　　1、货币资金审计 Q, "8Ty  
　　（1）审计目标 QhLgFu  
　　证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 c10$5V&@  
　　（2）内部控制系统测试 m`n~-_  
　　调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。 QN?EI: q=  
　　（3）实质性审查 xG(iSuz  
　　①库存现金审查 Xh}D_c  
　　首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 #
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　　②现金收付业务的审查 y"s
s<`Cn  
　　抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ?Z4%u8Krvz  
　　③银行存款的审查 @/ nGc9h  
　　审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 =9`UcTSi6p  
　　2、存货审计 i~AReJxt7  
　　（1）审计目标 0*9xau{(  
　　证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 )v11j.D  
　　（2）内部控制系统测试 G<$8g-O;D  
　　调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统 9:GP~oI j  
　　（3）实质性审查 Qca3{|r`  
　　①材料的审查 Fq!_VF^r  
　　材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理 ^nN
pT!o  
　　②库存材料审查 }N).$  
　　盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日 {IvA 5^  
　　③材料出库的审查 F|R7hqf  
　　对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为 1c429&-  
　　3、应收账款审计 1Sza%D;3  
　　（1）审计目标 g]c6_DMfb1  
　　①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 6$f\#TR  
　　（2）内部控制系统测试 1 ? Zw  
　　调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统 lhnGk'@d  
　　（3）实质性审查 '?Q"[e  
　　①应收账款的审查 :<k (y?GB  
　　取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用 CWRB/WH:  
　　②应收票据的审查 !4FOX>|L@  
　　取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度 %l#X6jkt  
　　4、固定资产审计 [~
RO9=;L  
　　（1）审计目标 A%7f;&x!  
　　①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性 Iu~<Y(8^q#  
　　（2）内部控制系统测试 S-ZN}N{,6  
　　深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统 JZ*.;}"
 
　　（2）实质性审查 -^(KGu&L&u  
　　①固定资产入账价值的审查 HRjbGc|[  
　　②固定资产增加与减少的审查 A+frKoi  
　　③固定资产折旧的审查 HB$?}V  
　　④固定资产结存的审查 L<3+D
 
　　⑤在建工程审查 rnQ_0d  
　　（二）、收入、成本与费用审计 } XhL`%  
　　1、主营业务收入审计 dKC*QHU  
　　（1）审计目标 @D=%J!!*  
　　证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 t+q;}ZvG  
　　（2）内部控制系统的测试 Rg\4#9S JF  
　　了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统 ~e] B[>PT  
　　（3）实质性审查 98O]tL+k/u  
　　①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。 *5*#Z~dut8  
　　②验证主营业务收入的真实性——→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对——→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现 GvgTbCxnN  
　　③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——→审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确——→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期——→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否正确无误 O6 s3#iu  
　　④销售退回、折让及折扣的审查 2<p@G#(  
　　销货退回的审查——→销货退回的合理性——→退回批准手续的性——→退回账务处理的正确性。 aaw[ia_EL  
　　折扣和折让的审查——→折扣和折让的合理性——→折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性——→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。 Ovj^ 7r:<s  
　　2、产品成本审计 J~ome7L  
　　（1）审计目标 6OAEAIh  
　　证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性 V9qA'k  
　　（2）内部控制系统的测试 \>}#[?y  
　　调查了解并描述产品成本的内部控制系统——→审查产品成本计划——→审查产品成本管理责任制的执行——→审查成本基础工作——→评价产品成本内部控制系统 2kDv (".  
　　（3）实质性审查 OI"g-+~  
　　①产品成本开支范围合规性的审查 G!=(^G@J;  
　　②直接材料费的审查 <6Y;VH^_  
　　直接材料耗用量的审查——→直接材料计价的审查——→直接材料费用分配的审查 ys>n%24qP  
　　③直接人工费的审查 %8%|6^,  
　　审查直接人工费的真实性——→审查工资结算的正确性——→审查工资分配的正确性——→审查职工福利费计提及分配的正确性——→审查直接人工费账务处理的正确性 44B D2`nF  
　　④制造费用的真实性 9[&ByEAK  
　　审查制造费用的真实性——→审查制造费用项目的合规性——→审查制造费用会计处理的正确性 "+Ys}t~2  
　　⑤辅助生产费用的审查 L-rV+?i`6f  
　　审查辅助生产费用的归集——→审查辅助生产费用的分配 mCk_c  
　　⑥在产品成本的审查 |e+3d3T35  
　　审查在产品结存量——→审查在产品的计价方法  U#K4)(C  
　　⑦产成品成本的审查 }7b{ZbDI  
　　审查产成品数量——→审查产品成本的计算 2p#d  
　　3、费用审计 "aI)LlyCY  
　　（1）审计目标 g\8B;  
　　证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性 S;gy:n!t  
　　（2）内部控制系统的测试 0*tnJB  
　　了解并描述费用内部控制系统——→索取并审查费用计划、预算及执行情况——→抽取有关凭证、检查费用审批手续——→检查费用账户的设置、登记及凭证保管——→评价费用内部控制系统 m.`I}  
　　（3）实质性审查 *{j;LA.BR#  
　　分析主要费用的变动趋势——→审查费用开支的真实性与合规性——→核查期间费用的截止日期——→审查费用会计处理的正确性 cn/&QA"  
　　（三）利润审计 /wJ4hHY  
　　1、审计目标 $gz8! f?  
　　证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确 GD d'{qE6  
　　2、内部控制系统的测试 7UGc2J  
　　了解描述利润的内部控制系统——→审查利润计划——→审查岗位责任制的执行——→查验会计处理程序——→评价利润内部控制系统 p{W Am ly  
　　3、实质性审查 Y3FFi M[s~  
　　（1）产品销售利润的审查 L;?F^RK{U  
　　审查产品销售利润的合规性——→产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定 bp}97ZQ  
　　审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性——→①产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的结转是否符合配比原则——→审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。 t?)]xS)  
　　（2）其他销售利润的审查 SqRM*Cf=  
　　①审查材料销售收入 +v5f-CBu  
　　审查材料销售的合法性——→审查材料销售手续的合规性——→审查材料销售账务处理的正确性 <YEKbnw$o  
　　②审查技术转让收入 Lb<IEy77\  
　　审查技术转让双方是否签有合同，是否经过公证——→审查企业转让的技术商品是否经过国家有关机构的确认——→审查技术转让收入是否属实，成本、费用是否真实。 T ,!CDm$=  
　　③固定资产出租收入的审查 ":qHDL3  
　　审查固定资产出租业务是否有完备的审批手续、是否订有合同——→审查固定资产出租业务是否有专人负责、管理——→审查固定资产出租收费是否合理，租金收入是否及时、全部入账——→审查固定资产出租合同的执行情况 }~PG]A  
　　④审查其他业务支出的真实性 Ja4M@z  
　　⑤审查其他业务支出账务处理的正确性 `AvK8Wh<+  
　　（3）投资净收益的审查 qLb~^'<iD  
　　审查投资收益的真实性——→审查投资收益账务处理的正确性 ~"vS$>+  
　　（4）营业外收支的审查 &Ejhw 3Nw  
　　①营业外收入的审查 N%Y!{k5T7  
　　审查营业外收入的合法性——→审查营业外收入数额的正确性——→审核营业外收入账务处理的正确性 !\d~9H%`B  
　　②营业外支出的审查 KU{zzn;g  
　　审查营业外支出的合规性——→审查营业外支出数额的正确性——→审查营业外支出账务处理的正确性 f QU_:[ Uz  
　　（5）利润总额的审查 )B&`<1Oie  
　　在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上，审阅“本年利润”账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润形成，证实其正确性。 0F![<5X  
　　（6）净利润的审查 zA+0jhuG  
　　审查所得税征收范围——→审查所得税的计税依据——→审查所得税率和税额的计算——→审查所得税的减免——→审查所得税会计处理 lX2:8$?X  
　　（四）管理性工作 &=M4Z/Ao  
　　1、定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议，并为集团对分子公司的考核提供相关资料。 $uFvZ?w&  
　　2、参与集团内部财务管理制度的制定，规范统一集团财务核算管理。 ~}d\sQF.  
　　（五）工作要求 <oT1&C{  
　　1、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。 $M0l (htR  
　　2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 F:#5Edo}A  
　　3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。