公司各财务岗位流程介绍——内部审计岗工作流程 [复制链接]

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　　（一）资产审计 tAv@R&W,  
　　1、货币资金审计 [J4gH^Z_  
　　（1）审计目标 :i.{   
　　证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 \Yc
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　　（2）内部控制系统测试 sEGO2xeI  
　　调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。
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　　（3）实质性审查 H
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　　①库存现金审查 8)10o,#L  
　　首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 r[b(I@T+  
　　②现金收付业务的审查 :lPb.UCY  
　　抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 }n3/vlW9  
　　③银行存款的审查 #x 177I\  
　　审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 M$>1 L  
　　2、存货审计 xgKdMW'%g:  
　　（1）审计目标 rp!oO>F  
　　证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 -v]Sr33L  
　　（2）内部控制系统测试 n O\"HLM  
　　调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统 z4jR[x,  
　　（3）实质性审查 JSCZ{vJ$  
　　①材料的审查 ,>0*@2
 
　　材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理 (2^gVz=j  
　　②库存材料审查 #AL=f'2=f  
　　盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日 'kL#]  
　　③材料出库的审查 d\R,Q  
　　对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为 { + Zd*)M[  
　　3、应收账款审计 }}\vV}s  
　　（1）审计目标 XH}\15X  
　　①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 OHb[qX\  
　　（2）内部控制系统测试 [d1mLJAR  
　　调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统 0Tx{3#  
　　（3）实质性审查 LXC9I/j/  
　　①应收账款的审查 ]<cK";  
　　取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用 D*gFV{Ws  
　　②应收票据的审查 l0PZ`m+;j  
　　取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度 [B qHx5Xz(  
　　4、固定资产审计 i*Sqda $  
　　（1）审计目标 LE9(fe) fe  
　　①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性 X[&Wkr8x '  
　　（2）内部控制系统测试 ,D]QxbwZ  
　　深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统 Vr^n1sgE}r  
　　（2）实质性审查 ,+meT`'vn  
　　①固定资产入账价值的审查 zxbpEJzpn  
　　②固定资产增加与减少的审查 gy 3i+J  
　　③固定资产折旧的审查 VcSVu  
　　④固定资产结存的审查 s/q7.y7n{  
　　⑤在建工程审查 g1W.mAA3B  
　　（二）、收入、成本与费用审计 -bT)]gA2  
　　1、主营业务收入审计 {f2S/ $q  
　　（1）审计目标 clL2k8VS  
　　证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 QgU8s'e  
　　（2）内部控制系统的测试 YW_Q\|p]M  
　　了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统 WJkZ!O$"j  
　　（3）实质性审查 *E/`KUG]  
　　①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。 *n 6s.$p)%  
　　②验证主营业务收入的真实性——→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对——→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现 CF&6J$ZBgJ  
　　③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——→审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确——→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期——→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否正确无误 `.FF!P:{C*  
　　④销售退回、折让及折扣的审查 ]
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　　销货退回的审查——→销货退回的合理性——→退回批准手续的性——→退回账务处理的正确性。 c#Sa]n  
　　折扣和折让的审查——→折扣和折让的合理性——→折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性——→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。 ;CmS ~K:  
　　2、产品成本审计 )FF>IFHG  
　　（1）审计目标 TarIPp  
　　证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性 }L+L"l&  
　　（2）内部控制系统的测试 aWWU4xe  
　　调查了解并描述产品成本的内部控制系统——→审查产品成本计划——→审查产品成本管理责任制的执行——→审查成本基础工作——→评价产品成本内部控制系统 #\.,?A}9  
　　（3）实质性审查 GqaDL3Niqs  
　　①产品成本开支范围合规性的审查 zF8dKFE~  
　　②直接材料费的审查 AX;8^6.F3  
　　直接材料耗用量的审查——→直接材料计价的审查——→直接材料费用分配的审查 )Ch2E|C?=8  
　　③直接人工费的审查 TMlP*d#  
　　审查直接人工费的真实性——→审查工资结算的正确性——→审查工资分配的正确性——→审查职工福利费计提及分配的正确性——→审查直接人工费账务处理的正确性 +eyc`J  
　　④制造费用的真实性 4'`{H@]tb  
　　审查制造费用的真实性——→审查制造费用项目的合规性——→审查制造费用会计处理的正确性 E*V`":efS  
　　⑤辅助生产费用的审查 P@$/P99  
　　审查辅助生产费用的归集——→审查辅助生产费用的分配 w)kNkD  
　　⑥在产品成本的审查 5NS[dQG5  
　　审查在产品结存量——→审查在产品的计价方法 E.7  
　　⑦产成品成本的审查 zR1^I~ %   
　　审查产成品数量——→审查产品成本的计算 h|VeG3H  
　　3、费用审计 `\T]ej}zvI  
　　（1）审计目标 XQ9O$ ~q  
　　证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性 Z&1T   
　　（2）内部控制系统的测试 B$ajK`x&I  
　　了解并描述费用内部控制系统——→索取并审查费用计划、预算及执行情况——→抽取有关凭证、检查费用审批手续——→检查费用账户的设置、登记及凭证保管——→评价费用内部控制系统 R7$:@<:g  
　　（3）实质性审查 hxVKV?Fl  
　　分析主要费用的变动趋势——→审查费用开支的真实性与合规性——→核查期间费用的截止日期——→审查费用会计处理的正确性 u37'~&o{U  
　　（三）利润审计 )uj Ex7&c  
　　1、审计目标 \Xm,OE_v"  
　　证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确 ^)(bM$(`  
　　2、内部控制系统的测试 h]+C.Eqnt#  
　　了解描述利润的内部控制系统——→审查利润计划——→审查岗位责任制的执行——→查验会计处理程序——→评价利润内部控制系统 "HElB9  
　　3、实质性审查 Szq/hv=Q  
　　（1）产品销售利润的审查 s \;"X  
　　审查产品销售利润的合规性——→产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定 2XFU1 AW  
　　审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性——→①产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的结转是否符合配比原则——→审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。 uC+V6;  
　　（2）其他销售利润的审查 C([phT;  
　　①审查材料销售收入 HJXT9;w  
　　审查材料销售的合法性——→审查材料销售手续的合规性——→审查材料销售账务处理的正确性 8$85^Of  
　　②审查技术转让收入 Rn`x7(WA  
　　审查技术转让双方是否签有合同，是否经过公证——→审查企业转让的技术商品是否经过国家有关机构的确认——→审查技术转让收入是否属实，成本、费用是否真实。 42
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　　③固定资产出租收入的审查 %QH)'GJQ  
　　审查固定资产出租业务是否有完备的审批手续、是否订有合同——→审查固定资产出租业务是否有专人负责、管理——→审查固定资产出租收费是否合理，租金收入是否及时、全部入账——→审查固定资产出租合同的执行情况 J pFfzb  
　　④审查其他业务支出的真实性 k9  "[H'  
　　⑤审查其他业务支出账务处理的正确性 Qy^1*j<@&  
　　（3）投资净收益的审查 ?t/~lv  
　　审查投资收益的真实性——→审查投资收益账务处理的正确性 +Z7th7W/,  
　　（4）营业外收支的审查 YQ+tDZY8`  
　　①营业外收入的审查 \>jLRb|7Ts  
　　审查营业外收入的合法性——→审查营业外收入数额的正确性——→审核营业外收入账务处理的正确性 =|M>
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　　②营业外支出的审查 UR7g`/  
　　审查营业外支出的合规性——→审查营业外支出数额的正确性——→审查营业外支出账务处理的正确性 U1DXeh~V  
　　（5）利润总额的审查 _LMM,!f  
　　在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上，审阅“本年利润”账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润形成，证实其正确性。 M9V q -U18  
　　（6）净利润的审查 U=DmsnD,  
　　审查所得税征收范围——→审查所得税的计税依据——→审查所得税率和税额的计算——→审查所得税的减免——→审查所得税会计处理 pP*zq"o  
　　（四）管理性工作 %\D)u8}  
　　1、定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议，并为集团对分子公司的考核提供相关资料。 ,sA[)wP{  
　　2、参与集团内部财务管理制度的制定，规范统一集团财务核算管理。 $ACvV"b  
　　（五）工作要求 <,Ue 0  
　　1、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。 Y ;u<GOe  
　　2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 yaah*1ip[  
　　3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。