公司各财务岗位流程介绍——内部审计岗工作流程 [复制链接]

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　　（一）资产审计 _>LI[yf{  
　　1、货币资金审计 {+SshT>J  
　　（1）审计目标 B9[eLh !  
　　证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 6zf3A:]&{  
　　（2）内部控制系统测试 ?: XY3!{  
　　调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。 \@KKX  
　　（3）实质性审查 !SxZN dv  
　　①库存现金审查 JR_s-&GaM  
　　首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 \H-,^[G3  
　　②现金收付业务的审查 l)m]<EX  
　　抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 Ol@ssm  
　　③银行存款的审查 fEMz%CwH  
　　审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 it\U+xu  
　　2、存货审计 J, & B
 
　　（1）审计目标 NF0=t}e  
　　证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 dZ"B6L!^(  
　　（2）内部控制系统测试 {f12&t  
　　调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统 G8Qo]E9-/  
　　（3）实质性审查 ~dm/U7B:  
　　①材料的审查 uHNh|ew21  
　　材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理 y. A]un1  
　　②库存材料审查 _Dv<  
　　盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日 |vI1C5e  
　　③材料出库的审查 5e|2b] f$  
　　对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为 ifYC&5}SI  
　　3、应收账款审计 c@ea ;Cv  
　　（1）审计目标 @S>$y5if  
　　①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 "4,Zox{^  
　　（2）内部控制系统测试 9_07?`Jr  
　　调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统 VY#:IE:T  
　　（3）实质性审查 `PH*tdYrh  
　　①应收账款的审查 .bT+#x  
　　取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用 >,#73
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　　②应收票据的审查 Z`9yGaTO  
　　取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度 #dKHU@+U"  
　　4、固定资产审计 ,;)1|-^nu  
　　（1）审计目标 &M5_G$5n  
　　①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性 v) VhR2d3  
　　（2）内部控制系统测试 *@
C]\)  
　　深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统 1I1Z),  
　　（2）实质性审查 >e4w8Svcy  
　　①固定资产入账价值的审查 eLd7|*|  
　　②固定资产增加与减少的审查 :/1/i&a  
　　③固定资产折旧的审查 JBCJVWUt  
　　④固定资产结存的审查 49 ;2tl;F  
　　⑤在建工程审查
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　　（二）、收入、成本与费用审计 5YQq*$|'+  
　　1、主营业务收入审计 ' >
F_y t9  
　　（1）审计目标 |}O9'fyU8  
　　证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 7ql&UIeQ  
　　（2）内部控制系统的测试 jcu C2t  
　　了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统 q7VpKfA:M  
　　（3）实质性审查 L+b"d3!G&%  
　　①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。 !:7aXT*D$  
　　②验证主营业务收入的真实性——→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对——→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现 :6
\?{xD  
　　③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——→审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确——→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期——→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否正确无误 ?Ww\D8yV&  
　　④销售退回、折让及折扣的审查 c[DC  
　　销货退回的审查——→销货退回的合理性——→退回批准手续的性——→退回账务处理的正确性。 @NY$.K#]  
　　折扣和折让的审查——→折扣和折让的合理性——→折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性——→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。 qUMM}ls  
　　2、产品成本审计 }"{NW!RfP  
　　（1）审计目标 vcsMU|GGh  
　　证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性 >~% _U+6  
　　（2）内部控制系统的测试 pR VL}^Rk  
　　调查了解并描述产品成本的内部控制系统——→审查产品成本计划——→审查产品成本管理责任制的执行——→审查成本基础工作——→评价产品成本内部控制系统 `c-(1;Jb  
　　（3）实质性审查 u{@b_75Y  
　　①产品成本开支范围合规性的审查
YnCWmlC  
　　②直接材料费的审查 5nhc|E)C  
　　直接材料耗用量的审查——→直接材料计价的审查——→直接材料费用分配的审查 }&o*ZY-1  
　　③直接人工费的审查 o3mxtE]  
　　审查直接人工费的真实性——→审查工资结算的正确性——→审查工资分配的正确性——→审查职工福利费计提及分配的正确性——→审查直接人工费账务处理的正确性 IIW6;jS  
　　④制造费用的真实性 }: W6Bo-|  
　　审查制造费用的真实性——→审查制造费用项目的合规性——→审查制造费用会计处理的正确性 6J\Yi)v<  
　　⑤辅助生产费用的审查 R^i8AbFW  
　　审查辅助生产费用的归集——→审查辅助生产费用的分配 7r_Y.  
　　⑥在产品成本的审查 XP$1CWI  
　　审查在产品结存量——→审查在产品的计价方法 E7*z .3
  
　　⑦产成品成本的审查 O0lQ1<=  
　　审查产成品数量——→审查产品成本的计算 /^d!$v  
　　3、费用审计 }+_Z|>qv  
　　（1）审计目标 9%VN zPzf  
　　证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性 ~TGk`cAM>  
　　（2）内部控制系统的测试 N8Mq0Ck{$  
　　了解并描述费用内部控制系统——→索取并审查费用计划、预算及执行情况——→抽取有关凭证、检查费用审批手续——→检查费用账户的设置、登记及凭证保管——→评价费用内部控制系统 j})6O!L.  
　　（3）实质性审查 cX64 X  
　　分析主要费用的变动趋势——→审查费用开支的真实性与合规性——→核查期间费用的截止日期——→审查费用会计处理的正确性 Dyx3N5?C  
　　（三）利润审计 & q(D90w.  
　　1、审计目标 Q\>Kd N{  
　　证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确 kdWk{ZT^  
　　2、内部控制系统的测试 )I`6XG  
　　了解描述利润的内部控制系统——→审查利润计划——→审查岗位责任制的执行——→查验会计处理程序——→评价利润内部控制系统 -6+&?f  
　　3、实质性审查 &UW
Sf  
　　（1）产品销售利润的审查 ,a I0Aw  
　　审查产品销售利润的合规性——→产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定 $X%w9le  
　　审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性——→①产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的结转是否符合配比原则——→审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。 fRTQ5V  
　　（2）其他销售利润的审查 TT(dCHft  
　　①审查材料销售收入 Y^?J3[@  
　　审查材料销售的合法性——→审查材料销售手续的合规性——→审查材料销售账务处理的正确性 tcg sXB/t  
　　②审查技术转让收入 pGy]t  
　　审查技术转让双方是否签有合同，是否经过公证——→审查企业转让的技术商品是否经过国家有关机构的确认——→审查技术转让收入是否属实，成本、费用是否真实。 <3!jra,h  
　　③固定资产出租收入的审查 ^[d|^fRH Q  
　　审查固定资产出租业务是否有完备的审批手续、是否订有合同——→审查固定资产出租业务是否有专人负责、管理——→审查固定资产出租收费是否合理，租金收入是否及时、全部入账——→审查固定资产出租合同的执行情况 <*Kj7o{Qn  
　　④审查其他业务支出的真实性 O?ZCX_R :L  
　　⑤审查其他业务支出账务处理的正确性 @Y#{[@Hp%  
　　（3）投资净收益的审查 ZW}0{8Dk  
　　审查投资收益的真实性——→审查投资收益账务处理的正确性 *lN>RWbM%  
　　（4）营业外收支的审查 ~6nq$(#  
　　①营业外收入的审查 !J}Bv  
　　审查营业外收入的合法性——→审查营业外收入数额的正确性——→审核营业外收入账务处理的正确性 Q6cF<L`bW  
　　②营业外支出的审查 (wNL,<%~  
　　审查营业外支出的合规性——→审查营业外支出数额的正确性——→审查营业外支出账务处理的正确性 r9/PmZo4x  
　　（5）利润总额的审查 h5bQ  
　　在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上，审阅“本年利润”账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润形成，证实其正确性。 #du!tx ( _  
　　（6）净利润的审查 c D6$C31Y]  
　　审查所得税征收范围——→审查所得税的计税依据——→审查所得税率和税额的计算——→审查所得税的减免——→审查所得税会计处理 f1'NWec  
　　（四）管理性工作 }5RCks;)*  
　　1、定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议，并为集团对分子公司的考核提供相关资料。 aF:_1.LC  
　　2、参与集团内部财务管理制度的制定，规范统一集团财务核算管理。 <B;l).[6  
　　（五）工作要求 =NH p%|  
　　1、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。 ( _ZOUMe  
　　2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 g`jO  
　　3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。