回复可下载2012年全国注会册会计师考试《税法》试题及答案： #RR:3ZP ZC 本部分内容设定了隐藏，需要回复后才能看到
p@cfY] <7 如果要下载06-11年全套试卷，点击进入：《税法》历年试题精华资料汇总 P S _3Oq) 2012年注册会计师全国统一考试·专业阶段·税法（B卷） %jbJ6c 一、单项选择题
;PfeP ;z 1.下列关于我国现行税收征收
管理范围划分的表述中，正确的是（ ）。
(aDb^(]> A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理
[|:QE~U@ B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理
5 4ak <&? C.地方银行缴纳的
企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理
La IW,+ D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理
Gsds!z$ #/n|@z' 2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（ ）。
8X}^~ e A.将委托加工的货物分配给股东
>zPO>.?h7T B.增值税纳税人收取会员费收入
p |&ZJ@3 C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
_Hz~HoNU D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
PtVo7zO ye N5q}::Odc 3.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元；处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税（ ）。
71k!k&Im A.1747.57元
F e_::NVvk B.1844.66元
qy7hkq.uX C.1893.20元
bc 3|;O D.1980.58元
;
=5@h!@R ONjC(7 4.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。
%+AS0 JhB A.批发商批发销售的雪茄烟
Cp .1/ B.汽车修理厂修车时更换的轮胎
763E 6,7 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸
Pcs^@QP D.出国人员免税商店销售的金银首饰
=&di 4'` JDC=J(B 5.2011年3月，甲某将位于县城的一套公寓出租给他人用于居住，约定租期六个月，一次性收取六个月租金12000元，下列关于甲某租金收入的税务处理，正确的是（ ）。
Q `e~MD A.需缴纳营业税180元
uI%N? B.需缴纳房产税1440元
/#-,R,Q C.需缴纳个人所得税1440元
y;,=a jrF D.需缴纳城市维护建设税13.6元
MxM]( ew~7 9nT?|n]> 6.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（ ）。
/~H[= Pf A.15万元
%/{IssCR7 B.17万元
D+|
K%_Qq C.21万元
~mN g[] D.53万元
>X;xIyRL 3c01uObTL 7.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是（ ）。
-rE eKt A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税
Hnfvo*6d.e B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税
Ivz+Jj w C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税
G wgFi@itN D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税
7[ZkM+z! kmZ.U># 8.某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月应缴纳的资源税为（ ）。
l%^h2
o A.900000元
8!Wfd)4=,F B.900250元
kR<xtHW C.901000元
BhqhyX\D&y D.901250元
(3e;"' k %)zk..K{l 9.2012年2月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是（ ）。
DBQOxryP>o A.税务机关核定的单位税额
Na\3.:]z B.镍矿石收购地适用的单位税额
]XmQ]Yit C.镍矿石原产地适用的单位税额
pwa.q D.该联合企业适用的镍矿石单位税额
c Dfx)sL T&?w"T2 y 10.下列项目中，免征
土地增值税的是（ ）。
"n
VK< V d A.个人继承的房产
\9046An B.国有土地使用权的出让
77+
| #< J C.因国家建设被征用的房地产
/0Z|+L9Jo D.合作建房建成后转让的房地产
" <<A Xy:Gj, @ 11.甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则2012年该企业应该补缴的城镇土地使用税为（ ）。
*6NO-T; - A.0元
EYA/CI B.315元
x}v1X`6b C.945元
*y)4D[
z- D.1260元
K|`+C1! =Nw2;TkB[ 12.下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的是（ ）。
`2>XH:+7F A.个人拥有的营业用房免征房产税
2>\b: B.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税
EC<5M5Lc C.房屋大修导致连续停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税
Bk&-1>cY D.全额预算管理的事业单位向职工出租单位自有住房，暂免征收房产税
+T-@5 v
[ S
<2}8D 13.某农户有一处花圃，占地1200平方米。2012年3月该农户将1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（ ）。
@/9> =#4c A.1250元
U$A/bEhw B.2500元
Po1hq2-U8 C.15000元
9X!ET! D.30000元
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[4vRzc $"/UK3|d 14.下列关于车船税纳税申报的表述中，正确的是（ ）。
_~juv& A.按月申报，分期缴纳
Nfr:`$k B.按季申报，分期缴纳
g4Y) Bz C.按半年申报，分期缴纳
])eOa% D.按年申报，分月计算，一次性缴纳
/j11,O?72 P Xa5g5 ! 15.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为（ ）。
o1e 4.-xI A.240元
+
Dd"41
B.480元
Ft3I>=f{ C.640元
}I\-HP8!gv D.880元
wjL
|Z8 -RGPt D@ 16.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（ ）。
'c#IMlv A.0.96万元
oE$hqd s B.1.5万元
UIQQ \,3 C.1.6万元
]+mjOks~ D.2.5万元
)^&,Dj = PV/`I_h 17.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（ ）。
h(_P9 E[g A.195元
-H`\?
R B.390元
`n6/ A
) C.399元
CF\R<rF<VS D.408元
" 2 %>M `{DG;J03[ 18.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（ ）。
.x EJaID\N A.技术合同的计税依据包括研究开发经费
n"iNKR>nW B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额
<8f(eP\*F C.货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费
z /we it D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额
{H+? z<BF< r?\|f:M3 19.下列情形中，免予缴纳契税的是（ ）。
$Y6 3!* A.买房拆料
vm|!{5l:=y B.受赠房产
_r]nJEF5 C.交换价格相等的房屋
MO-!TZ+6 D.承受国有土地使用权支付土地出让金
te) n{K", T MqY4;UeL 20.甲投资公司2009年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（ ）。
#K|0lau l A.0万元
&-= K:;x B.400万元
*o!l/>4g C.1200万元
,7<DGI_y D.1600万元
vGMJ ^q C-Ig_Nc 21.张某2012年3月取得工资收入2800元，岗位津贴500元。当月企业年金个人缴费部分200元，企业缴费部分600元（计入职工个人账户），则张某当月应缴纳的
个人所得税为（ ）。
U,'EF[t A.0元
+>4^mE" \ B.6元
D;
jK/2 C.12元
'#A :.P D.18元
IfMpY;ow= %&tb 9_T)d 22.对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是（ ）。
JD ]OIh A.扣缴义务人
./7v",#*.' B.纳税担保人
p-,Iio+ C.从事生产经营的纳税人
}a ^|L"
D.非从事生产经营的纳税人
5KJ%]B(H2 Ib6(Bp9.L 23.下列税务机关中，虽然不具有税务处罚主体资格、但可以实施税务行政处罚的是（ ）。
' l|R5 A.县国家税务局
=-Nsc1& B.盟国家税务局
~p\n&{P0 C.省国家税务局
nkRK +~> D.县国家税务局下属的税务所
vr 4O 8# q? 9GrwL8F 24.甲集成电路生产企业2009年成立，投资额100亿元，经营期限20年。2011年该企业开始获利，企业拟对2012～2022年内购置的
固定资产进行税收筹划。
财务部门给予的下列建议中，可以被采纳的是（ ）。
1A^1@ ^{m' A.选择年数总和法计提折旧
c" +zgP B.选择较长的固定资产使用年限
1%jH^,t/m C.选择双倍余额递减法计提折旧
@c Igxp D.将购置资产的相关费用在当期直接扣除
/&(1JqzlB &{ ZSE^ 二、多项选择题
#uKWuGz] 1.某餐饮中心2011年12月取得餐饮收入50万元、啤酒消费15万元，其中现场酿制啤酒12.5吨，价值10万元；当月购进啤酒取得的增值税专用发票注明的价款为3万元。该啤酒消费税税率为220元/吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有（ ）。
_f|/*.
@Q A.应缴纳增值税3400元
U- g9C. B.应缴纳消费税2750元
qp&4 1 C.应缴纳营业税32500元
bAiJn< D.应缴纳城市维护建设税2275元
# $~ oe" ~RInN +N# 2.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有（ ）。
4H-j
. |e A.食用油
|1Hc& B.生物柴油
h55>{)(E C.甲醇汽油
. :a<2sp6 D.航空煤油
#ib ^Kg aMJ;bQD
3.下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有（ ）。
MM gx|" A.债券买入价及卖出价
gu<V (M\ B.债券买卖时支付的税费
ertBuU C.债券持有期间取得的利息
bi$VAYn.^ D.债券持有期间应收未收的利息
YE\K<T
jH =cn~BnowY 4.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。
7"cv|6y| A.纳税人被查补的“三税”税额
1
i 3k B.纳税人应缴纳的“三税”税额
q@ZlJ3%l, C.经税务局审批的当期免抵增值税税额
DP*@dFU" D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额
vq>l>as9 O S-!=NX&C 5.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（ ）。
\$pkk6Q3,w A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯
"!KpXB c,> B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚
Q["t eo]DQ C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南
!r
e1EL D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港
D:JS)+] J(s;$ PG 6.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
e_rzA A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地
3 ?`" B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
;:OsSq& C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
O('Nn]wo~9 D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地
HnU Et/ e&1 \'Zq?> 7.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（ ）。
AVFjBybu9 A.提供扣除项目金额不实的
+pp9d -n B.隐瞒、虚报房地产成交价格的
_ kN*e:t C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的
S_\
F D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
-5k2j^r; >emcJVYV`[ 8.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有（ ）。
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yZXV@K A.外籍个人不缴纳房产税
Wi$dZOcSJ B.房屋产权出典的，承典人为纳税人
%Q~CB7ILK C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人
}ZzLs/v%X D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人
c-8!#~M(
q3S+Y9L 9.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。
XUS vhr$| A.受赠使用应税车辆
A 5nO= B.进口使用应税车辆
F,T~\gO5, C.经销商经销应税车辆
dR
+1aY; D.债务人以应税车辆抵债
'Cc(3 zwr\ :Hu4 10.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有（ ）。
DDeE(E A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税
v\%G|8+] B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税
Z
cpmquf8L C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税
`hrQw)5?r D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税
' ~Q 2!F s| -FH X 11.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）。
9 wh2f7k A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得
^Z}O b= .G B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得
, Z ~ ;U C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入
_Qd,VE
8u D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入
Uyx&E?SlEq zoZH[a`H 12.下列关于个人转让限售股计缴个人所得税的表述中，正确的有（ ）。
UtJ a3ya A.个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税
(OmH~ lSO. B.限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税
YZE.@Rz C.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得视同先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税
H{(]9{ D.个人转让限售股，以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额作为应纳税所得额，缴纳个人所得税
'q{733o `xz&Scil 13.下列各项中，能够表明法人或其他经济组织满足纳税担保能力要求的有（ ）。
CxF-Z7 ' A.未曾因偷漏税款被税务机关处罚
ll<NIdf\r B.上年缴纳的税款超过担保税额及滞纳金3倍以上
||e AE) C.财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上
[j9E pi( D.可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金
n&Y k< _*6v|Ed? 14.税务行政复议期间发生的下列情形中，可导致行政复议中止的有（ ）。
;[$n=VX` A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的
m,_d^ B.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的
t"AzI8O C.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的
A6"Hk0Hf D.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的
Ph,- sR #A<P6zJXR 三、计算题
g,k zQ}_ 1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月发生如下业务：
#"f ' 7'TE （1）从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出3万元、装卸费支出1万元，并取得公路内河货运发票。
kB
P *K （2）因保管不善，购进的粮食霉烂变质了10吨。
tE"Si<[]H$ （3）购买水电等发生支出5万元，但尚未取得增值税专用发票。
p{Sh F. （4）提供20万元的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付辅料费5万元、加工费2万元，并取得增值税专用发票，发票上注明增值税额0.85万元，受托加工企业已代收代缴消费税。
Hs (D/&6% （5）将委托加工收回药酒的20%赠送给有长期业务往来的客户，同类药酒的售价为100元/500克（不含增值税）。
'Kbl3fUF （6）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得价款187.2万元（含增值税），另收取包装物押金8万元。
6Bt=^~d （其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；药酒的消费税税率为10%；该白酒生产企业期初无增值税留抵税额；所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月进行认证并通过。）
|
$+5@+Zz 要求：
XFqJ 'R （1）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月增值税销项税额。
Qt+:4{H
e （2）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的增值税。
*"{& FEV （3）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算受托加工药酒企业6月应代收代缴的消费税。
KfY$ka[}"S （4）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的消费税。
-kj< 1~YW #exss=as/ 2. 经中国人民银行批准经营融资租赁业务的某集团公司，2012年5月发生如下业务：
H+ C6[W= （1）取得融资租赁租金收入7万元。该租金源自2012年1月1日起出租的一套大型设备，该设备实际成本为1000万元，租期到期日为2017年12月31日，租金按月收取。全部租金收入为1760万元，此外一并收取设备质量担保费40万元。
7^: 4A' （2）卖出某股票，卖出总价为130万元，支付税费4万元；该股票的买入价为85万元，买入时支付税费2万元，股票持有期间取得股息3万元。
[=%YV# O （3）购进3台税控收款机，取得普通发票，发票上注明的价税合计为4680元。
=
+Xc4a （4）以某专利技术作价300万元投资于另一企业，占其20%的股份，与其他股东共担风险并参与利润分配。
-yx/7B5@ （5）为解决下属企业融资难的问题，集团公司统一向金融机构借款，委托所属财务公司代理统借统还贷款业务，财务公司按照支付给金融机构的借款利率向集团下属企业收取利息，再转付给集团公司，由集团公司统一归还金融机构。当月集团公司从财务公司收取利息80万元。
N Pjv)TN}3 要求：
t+TYb#Tc （1）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务（1）当月租金收入应缴纳的营业税。
X% {'<baR （2）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务（2）卖出股票应缴纳的营业税。
6oL1_) （3）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务（3）购进税控收款机可以抵免的应纳营业税税额。
q6q1\YB （4）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务（3）购进税控收款机可以抵免的应纳营业税税额。
Y}STF （5）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。业务（5）中集团公司取得的利息是否应缴纳营业税，如应缴纳营业税，计算应纳营业税额。
H-5<S@8 GdmmrfXB 3.地处县城的某房地产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下：
;/8 {N0 （1）该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税。
B]iP't \~ （2）该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。
k#JQxLy# （3）该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
0Z I(/r （4）4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元。
V5rp.~ （5）将5000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），月租金为45万元，租期为8个月。
Ff4*IOZ}( （6）2012年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。
sz95i|@/ （其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%。）
Ug"rJMZG 要求：
(9RslvK L （1）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。
FG-L0X （2）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
3I =kr （3）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本。
4Yjx{5QSAG （4）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发费用。
N2,
D:m \ （5）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。
F}
DUEDND* （6）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司应缴纳的土地增值税。
TH1B#Y#<J yJJ4~j){l 4. 某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2011年取得的收入情况如下：
hf M;/ （1）每月取得从中国境内乙公司支付的工资15000元，另每月从公司实报实销住房补贴3000元、以现金形式取得伙食补贴800元。
40P) 4w （2）8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费40000元。
n \G Ry' （3）9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金3000元，转租收取月租金5000元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费400元，并取得有效凭证。
4dh+ （4）10月以120万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为80万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为8万元。
w!3>N"em （5）11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1800元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值6000元的奖品。
6XV<?
9q （6）12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬30000元，通过境内非营利性社会团体将其中3000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中10000元捐赠给农村义务教育。
pBJAaCGm 要求：
K % g;NW （1）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理？请简要说明理由。
-8Ti*: （2）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税？请简要说明理由。
i%{X9!*%TX （3）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。.
zY9 H% （4）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。
lPP,` （5）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。
b= P VIZ （6）根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。
o|8`>!hF / !xF?OmVd *,WP,-0 四、综合分析题
6LUC!Sh 1.甲企业与乙企业为同一母公司100%持股的关联企业，甲企业与乙企业均为生产与办公有关产品的增值税一般纳税人。近日，母公司的管理层作出决策，拟将甲企业办公家具生产线转让给乙企业。为此，母公司的财务总监赵先生于2012年7月10日向其常年税务顾问发送了一封电子邮件征求专业意见。有关业务的背景（截至2012年6月30日）如下：
`s
HuM * 甲企业与办公家具生产线有关的资产与负债情况单位：人民币万元
I4_d[O9 类型原值（购置）账面净值评估值
#Z!b G?=" 机器设备900540450
X]*QUV] i 其中： 2009年1月1日前购进1004050
%!j:fJ() 2009年1月1日及以后购进800500400
@ GDX7TPV 厂房10004001500
l}g;'9ZB 存货（原木）450-600
v90T{1+M|4 应收账款-100-
M#j N-ix 应付账款-200-
h 8 @ 应付职工薪酬-40-
,TC;{ $O5 注：上述表格所列金额中不含增值税
Z@rN_WXx 母公司在研究办公家具生产线转让的过程中，提出如下三种方案：
l:(Rb-Wy 方案一：甲企业将机器设备、厂房、存货按评估价作价出售给乙企业；相关人员的工资薪酬由甲企业结清，然后相关人员与乙企业重新签订劳动合同；应收账款、应付账款均由甲企业结清。
y9HK | 方案二：甲企业将机器设备、厂房、存货连同相关联的债权、负债和人员一并转给乙企业。交易采用合并作价的方式，一并作价2410万元。
Es5p}uh.[Y 方案三：甲企业以部分现金及作价2550万元的机器设备、厂房、存货投资设立一个100%持股的新公司，然后甲企业以3650万元的价格将所持新公司股权全部转让给乙企业。
]`=X'fED （其他相关资料：甲企业、乙企业位于2009年1月1日前扩大增值税抵扣范围非试点地区。）
p9ZXbAJ{ 要求:
o >D （1）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一时的增值税销项税额。
fZWGn6$ （2）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一对乙企业应纳增值税税额的影响。
5i So8*9} （3）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一时应缴纳的营业税。
A2H4k|8 （4）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案二时的增值税销项税额，并请简要说明理由。
-e@! （5）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案二时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。
dKhA$f~ （6）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案三时的增值税销项税额，并请简要说明理由。
JC;^--0(z （7）根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案三时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。
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2. 某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2012年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2011年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2011年的业务资料如下：
*wbZ;rfF （1）全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的营业税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元（含业务招待费106.5万元）、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。
C 'mL& （2）全年实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。
#VbVs l （3）全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。
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+h （4）2月11日转让一笔国债取得收入105.75万元。该笔国债系2010年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%。
keAcKhj （5）4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52.8万元（该公司确定折旧年限4年，残值率5%）。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。
f^Bc （6）8月10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。
E _ucab-Fi （7）9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。
;GHvPQc_ （8）公司按规定可以利用2011年所得弥补以前年度亏损。2004年以前每年均实现盈利，2005年至2010年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：年度200520062007200820092010
r4 dOK] 0 应纳税所得额
+SXIZ` （万元）-90-490250-340170300
!$qKb_#nC （9）公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27.5%，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。
m>&HuHf （10）公司2011年已实际预缴企业所得税1957.25万元
q!, zq 要求：
d.<~&.-$ （1）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。
y6HuN （2）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。
V L( < （3）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
j dqj=Yc （4）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（4）中的国债转让收入应调整的应纳税所得额。
o@E/r.uK （5）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（5）中的车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。
XAOak$(j （6）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（6）中的研发费用应调整的应纳税所得额。
e&I t （7）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（7）中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。
bMoAD.} （8）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算资料（8）中2011年允许弥补的以前年度亏损数额。
M~
h8Crz （9）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司2011年的应纳税所得额。
;DRTQn`m （10）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。对在甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理？
!cEG}(|h （11）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司企业所得税汇算清缴时应补（退）的企业所得税额。
