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[知识整理]【答案】2012年注册会计师《公司战略与风险管理》（A卷） [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2013-07-15

　　一、单项选择题 9y+0Zj+.
　　第1题答案
　　【答案】C
　　第2题答案
　　【答案】A
　　【考点】企业面对的风险种类
　　【解析】操作风险的原因包括员工、技术、舞弊、外部依赖、过程/程序和外包。选项A属于操作风险的源头（该内容2013年已删除），所以选项A错误。
　　【说明】本题与B卷单选题第5题完全相同。
　　第3题答案
　　【答案】C
　　【考点】财务风险与经营风险的搭配
　　【解析】该企业刚创业三年，所以经营风险比较高；长期借款置换为权益资本，所以财务风险比较低。所以选项C正确。
　　【说明】本题与B卷单选题第15题完全相同。
　　第4题答案
　　【答案】B
　　【说明】本题与B卷单选题第17题完全相同。
　　第5题答案
　　【答案】C
　　第6题答案
　　【答案】B
　　【考点】钻石模型
　　【解析】钻石模型是用来分析国家某产业中竞争优势的模型。所以选项B正确。
　　第7题答案
　　【答案】B
　　【考点】市场营销策略
　　【解析】针对不同的时段制定不同的票价，属于差别定价法。针对上下班高峰期地铁拥挤问题，制定非高峰期票价低于高峰期票价的方案正是采用了差别定价的价格策略。
　　第8题答案
　　【答案】B
　　【考点】企业资源与能力的分析
　　【解析】过程或活动基准。即以具有类似核心经营的企业为基准进行比较，但是二者之间的产品和服务不存在直接竞争的关系。迅驰电梯公司未来的参照标准是像UPS这样具有类似核心业务的公司，UPS公司是快递承运商与裹递送公司，二者之间不存在直接竞争的关系，所以属于过程或活动基准。
　　【说明】本题与B卷单选题第8题完全相同。
　　第9题答案
　　【答案】C
　　【说明】本题与B卷单选题第9题完全相同。
　　第10题答案
　　【答案】D
　　【考点】企业业绩衡量指标
　　【解析】投资回报率，可能阻碍部门资产投资决策，放弃低于部门平均报酬率，但高于企业的资本成本的投资项目。
　　【说明】本题与B卷单选题第24题完全相同。
　　第11题答案
　　【答案】B
　　【考点】基于发展阶段的财务战略的选择
　　【解析】成熟期的融资来源主要是权益融资和债务融资相结合，所以选项B错误。
　　【说明】本题与B卷单选题第11题完全相同。
　　第12题答案
　　【答案】D
　　【考点】全面预算
　　【解析】选项A属于预算执行应该采取的措施；选项B说法错误；选项C属于预算编制应该采取的措施。选项D属于预算考核流程应该采取的措施。
　　第13题答案
　　【答案】C
　　第14题答案
　　【答案】B
　　【说明】本题与B卷单选题第13题完全相同。
　　第15题答案
　　【答案】C
　　第16题答案
　　【答案】C
　　【考点】基于发展阶段的财务战略的选择
　　【解析】导入期（旧教材是起步期），因为刚进入新的行业，所以经营风险很高，由于资金来源主要是风险资本，所以财务风险低。所以选项C正确。
　　第17题答案
　　【答案】B
　　【考点】产业内战略群组
　　【解析】只有属于同一战略群组的企业才属于直接竞争对手。
　　第18题答案
　　【答案】C
　　【考点】决策树法
　　【解析】资料描述的是决策树法，决策树将各个不同的不确定变量及其结果列出来，对于衡量替代行为的范围与可能结果来说是一种有用的工具。该方法列出各个不确定变量及其结果以便衡量替代行为的范围与可能的结果。
　　第19题答案
　　【答案】B
　　【考点】全面质量管理
　　【解析】企业中每个人都会影响质量，所以选项B错误。
　　第20题答案
　　【答案】C
　　【考点】信息战略
　　【解析】过程控制，最常见的控制是交易记录、分批平衡和总量控制系统，所以选项C属于过程控制，即应用控制。
　　【说明】本题与B卷单选题第6题完全相同。
　　第21题答案
　　【答案】A
　　【考点】风险评估系图
　　【解析】风险1和2属于发生可能性和影响都比较大的风险，所以是需要集中精力面对的。
　　【说明】本题与B卷单选题第21题完全相同。
　　第22题答案
　　【答案】D
　　【考点】控制活动
　　【解析】常见的内部控制活动有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、调节和复核、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。选项D不属于常见的内部控制活动。
　　【说明】本题与B卷单选题第7题完全相同。
　　第23题答案
　　【答案】A
　　第24题答案
　　【答案】D
　　【考点】组织结构的构成要素
　　【解析】M型企业组织结构适合于具有多个产品线的企业。该公司通过采取兼并收购、战略联盟和内部开发的方式，实现一体化和多元化成长战略，适合采用M型企业组织结构。
　　【说明】本题与B卷单选题第1题完全相同。
　　二、多项选择题 YI;MS:Qj
　　第1题答案
　　【答案】AC
　　【考点】公司治理
　　【解析】具备财务背景和丰富的经验，不是独立董事必备的技能，选项B错误；独立董事可以与其他上市公司存在利益关系，选项D错误。
　　第2题答案
　　【答案】AC
　　【考点】国际化经营的动因
　　【解析】乙公司收购H公司，主要是为了获取煤炭资源，所以选项A正确；H公司拥有澳大利亚最大的煤炭出口港，欧洲、美洲及澳大利亚本土的主要客户动机是运球战略性资产，所以选项C正确。
　　第3题答案
　　【答案】BCD
　　【考点】管理变革
　　【解析】战略变革应该考虑的三个方面：变革的节奏、变革的管理方式和变革的范围。
　　【说明】本题与B卷多选题第2题完全相同。
　　第4题答案
　　【答案】ABC
　　【考点】五种竞争力分析
　　【解析】大量购买，可以增加购买商的讨价还价能力；替代品较多，购买商的选择较多，所以讨价还价能力增强；购买商对于产品的信息很熟悉，也会加大议价能力。
　　第5题答案
　　【答案】ABC
　　【考点】股利政策
　　【解析】实务中的股利政策有四大类：固定股利政策、固定股利支付率政策、零股利政策和剩余股利政策。
　　第6题答案
　　【答案】ABD
　　【考点】风险管理策略
　　【解析】信息技术外包的缺点包括，当外包服务不再受公司的控制时，就失去了灵活性，企业不能根据环境的改变做出迅速的反应。供应商在质量和服务方面也有可能存在一定风险。所以选项C错误。
　　【说明】本题与B卷多选题第5题完全相同。
　　第7题答案
　　【答案】ABD
　　【考点】销售业务
　　【解析】加强商业票据的管理包括由专人保管应收票据，定期核对盘点、票据和背书应当审查等。复核并调查所有与发票不配比的销售凭证，不属于完善应收票据的内部控制措施。
　　【说明】本题与B卷多选题第12题完全相同。
　　第8题答案
　　【答案】BD
　　【考点】内部审计职能范围
　　【解析】选项A、C属于董事会的职责，所以选项、D正确。
　　第9题答案
　　【答案】ABCD
　　【考点】信息系统外包
　　【解析】该公司的正确做法是：甲企业各部门提出开发需求和关键控制点；通过公开招标，择优确定开发单位；与中标公司签订服务合同和保密协议；项目完成后，外包公司留下一人在甲企业，作为外包公司在甲企业的永久联络员。所以选项A、B、C、D正确。
　　【说明】本题与B卷多选题第6题完全相同。
　　第10题答案
　　【答案】CD
　　【考点】市场风险
　　【解析】企业需要管理的主要市场风险是利率风险、汇率风险、商品价格风险和股票价格风险。（2013年教材重新表述）
　　第11题答案
　　【答案】ABC
　　【考点】操作风险
　　【解析】操作风险的原因包括员工、技术、舞弊、外部依赖、过程/程序和外包。所以选项A、B、C正确。
　　【说明】本题与B卷多选题第11题完全相同。
　　第12题答案
　　【答案】ABCD
　　第13题答案
　　【答案】ABD
　　【考点】战略的层次
　　【解析】战略的层次包括公司战略、业务单位战略和职能战略。
　　第14题答案
　　【答案】BC
　　【考点】资本再调配
　　【解析】业务重组后，公司核心业务或单项业务的业绩会提高，使得公司的估值高于重组前，所以选项A错误；有偿债能力的公司实施重组时，在不改变总体资本需求的条件下，可改善不同类型资本的组合方式以及资金可用的时间。所以选项D错误。
　　【说明】本题与B卷多选题第13题完全相同。
　　三、简答题 [-81s!#mkw
　　第一题答案
　　【答案】
　　（1）内部审计经理就以上事件进行通报的恰当性及简单说明审计委员会与内部审计相关的职能范围和责任
　　恰当性：内部审计主管不应只向错报事件的部门进行通报，他还有责任直接将发现的问题向董事会或其下属的审计委员会通报。
　　职能范围和责任：确保内部控制系统充分有效是审计委员会的责任，其中包括负责监督内部审计部门在企业整体风险管理系统中的角色的有效性；批准内部审计主管的任命和解聘；确保内部审计部门能直接与董事会接触，并向审计委员会进行汇报。
　　（2）事件中暴露与风险相关的主要问题
　　①报告数据不准确是由于对外公布时擅自更改或出现严重错误，这可能削弱企业依赖此数据所生成的其他报告的完整性及可依赖性，并反映出操作风险的存在和公司整体内控意识薄弱。
　　②虚报/错报事件对公司的公众形象带来负面的影响，这有可能影响其渣土运输车的销售，对公司业务的长远发展带来不利影响。
　　③违反环保法规可能会导致企业受到法律的制裁。
　　④如果实际数据违反了环保法规的要求，则可能是在生产设计过程中出现了漏洞，这是企业风险评估的严重过失。
　　⑤对外错误或虚报报告可能表明管理层对风险与内控管理的轻率态度。如果在某一个区域，管理层得悉并纵容虚假报告，将会造成上行下效的后果。
　　（3）企业内部控制方面的4个改进措施
　　①建立反舞弊机制。
　　明确反舞弊工作的重点领域包括，在财务会计报告和信息披露等方面存在不正确、误导性陈述或者重大漏报，有关机构在反舞弊工作中的权限，以及规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救措施。
　　②倡导企业道德文化建设。
　　企业文化建设既要注重“上下结合”，更应注重企业治理层和经理层的示范作用，绝不纵容虚假报告。
　　③加强对员工的道德教育。
　　并可考虑在劳动合同中明确违反道德原则的后果和纪律处分。
　　④制定完善的人力资源政策。
　　包括新员工的试用期和岗前培训制，对试用人员进行严格考察，以减低在各业务流程当中可能出现的操作风险。
　　英文答案：
　　（1）The head of internal audit department should not only communicate to the department that should be responsible for the misstatement, but should also report such incident to the board of directors or the Company’s audit committee, if applicable.
　　It is the responsibilities of the audit committee to ensure appropriate and effective internal control system have been put in place in the Company. These includes supervising the effectiveness of the internal audit department in relation to their role in the Company’s overall risk management system, approving the appointment and termination of the head of internal audit department, and ensuring that the internal audit department is able to communicate directly to the board of directors and report to the Company’s audit committee.
　　（2）The incident unveils the following risk-related issues:
　　①The data reported to the public is as a result of either the unauthorized changes made to them or the significant errors that was made. All these would indirectly affect the completeness and reliability of the report that is generated from these data. It also reflects the operational risk that the Company might have been facing and the weak internal control awareness in the Company.
　　②The misstatement either intentionally or unintentionally would negatively impact the image of the Company, and also the sales of the related vehicles . These may become a hindrance to the Company’s future development.
　　③The violation of the environmental law may bring the Company’s the legal consequence or sanctions, such as fines.
　　④If the data is in violation of the environmental law, it may imply the existence of deficiencies in the production design or the related process.Either of these is a loophole in the enterprise risk assessment process.
　　⑤The misstatement either intentionally or unintentionally may imply the hasty management’s attitude to risk and internal control management. If in one area that the management simply allows the intentional misstatement being made, it would send a wrong message to other people in the Company such kind of incident is allowed.
　　（3）Enhancements that can be implemented in the firm’s internal control system:
　　①Implement anti-fraud program, setting priorities of the anti-fraud program which should address the inaccurate, misleading or significant misstatement in financial reporting and information disclosure or other areas; key process and the authority; scope of reporting, investigating, processing and taking remediation in any fraud cases.
　　②Promote ethical culture. Build an ethical culture across the whole Company, focus on the role model being set out by the management team in disapproving the intentional misstatements.
　　③Emphasis on staff education in terms of ethics, and consider to include the related ethical clauses such as the consequences/sanctions if in breach of those requirements in the employment contract.
　　④Set up a complete set of human resources policies which include the probation period and training requirement to new hires, performance assessment to them, in an attempt to reduce the operational risks that exists in the Company’s business processes.
　　第2题答案
　　【答案】
　　（1）正通电视所属象限和现在处于营运市场的特征及战略方向
　　正通电视在A国提供的VoIP技术及设备服务，占有非常高的市场占有率，在个人、家庭和跨国企业客户群组的份额分别达62%和68%，但VoIP已被A国的大多数个人、家庭和商业机构普遍采用，这显示了市场中可持续发展的空间有限，处于低增长空间。
　　在波士顿矩阵中，这是一个现金牛象限。正通电视并不需要大量资本投入，却能产生大量的现金收入。
　　从使用群组覆盖率看，市场需求已经基本饱和，可增长率有限。新的客户减少，主要靠现有客户的重复购买支撑，在市场内可能提高的利润空间有限。在行业生命周期中，这是属于营运的成熟期。
　　由于整个产业销售额可能达到饱和的规模，并且比较稳定，正通电视要继续扩大市场份额，会遇到市场上其他两家运营商的顽强抵抗，并可能会引发价格竞争。
　　既然扩大市场份额已经变得很困难，正通电视的经营战略重点就会转向在巩固市场份额及提高投资报酬率。
　　（2）正通电视采用与优越电信组成合营企业的好处
　　①正通电视可以较少的资源开拓B国市场，节省资源以开发其他国家或地区可能未饱和的市场；
　　②进入B国市场时，可减少B国政府干预的风险；
　　③正通电视采用合营方式可对经营进行更紧密的控制，专注于B国的业务和营运的效率或绩效；
　　④利用合营方式可让正通电视获得B国本土经营环境的知识，减低因不熟悉地方特性可能出现的经营风险；
　　⑤合营可以作为正通电视在海外发展业务的一项学习和经验累积的活动；
　　⑥能够帮助正通电视从优越电信的品牌及固有宽带的用户群组中建立市场的核心竞争力。
　　（3）可选择的两个价格策略
　　如果优越电信能够独自在B国成功开拓VoIP技术及相关设备服务，利用上市定价法的可选价格策略有渗透定价法和撇脂定价法。
　　渗透定价法是指在新服务及相关设备投放市场时确定一个非常低的价格，以便抢占销售渠道和消费者群体，从而使在B国的其他电信行业竞争者较难进入市场。
　　这是一种通过牺牲短期利润来换取长期利润的策略，可以缩短服务生命周期的最初阶段，以便尽快进入成长期和成熟期。
　　撇脂定价法是指在新产品上市之初确定较高的价格，并随着生产能力的提高或技术质量完善程度逐渐降低价格。
　　这一方法可令优越电信在产品生命周期的较早阶段获取较高的单位利润。
　　第三题答案
　　【答案】
　　（1）建兴稀土所面对政治法律环境方面的挑战及其对建兴稀土可带来的影响
　　①A国政府认为稀土产业开采方式粗放，资源浪费情况严重，已开始通过政策引导、推进产业整合，加上稀土被A国政府视为国家战略性储备的稀缺资源。有关政策会为建兴稀土的开采活动和业务发展战略造成阻力。
　　②A国政府实施的全国稀土矿开采限额，将影响建兴稀土的开采量，从而影响其将资源输出国外销售的业务。
　　③A国政府提倡保护环境和节约资源的基本原则，增加了建兴稀土未来的营运压力。
　　这些政治法律环境因素是一些可以影响企业战略决策的因素，其特点包括：
　　①不可测性。建兴稀土很难预测国家政治环境的变化。
　　②直接性。国家政治环境直接影响建兴稀土公司的经营状况。
　　③不可逆转性。针对稀土行业的法律法规一经制定，建兴稀土将无法回避和转移这种影响。
　　（2）建兴稀土考虑并购科立资源的动因
　　①利用收购科立资源获得高技术与技能，特别是获得提高稀土产品纯度的能力，快速扩大市场，实现优势互补。
　　②利用收购科立资源增加建兴稀土的稀土产量，满足对外销售的需求。
　　③通过收购同一行业的企业，进行规模扩张，对新进入者设置更为有效的壁垒。
　　由于建兴稀土和科立资源处于同一行业，但这两家公司设立于不同的国家，因此这种并购属于跨境横向并购。
　　（3）建兴稀土对科立资源进行估值时，可采用以下几种方法
　　①市盈率法。
　　利用科立资源的每股收益与建兴稀土（如果双方是可比较的）的市盈率相乘，或参照与科立资源处于同行业运行良好的企业的市盈率调整后相乘，为评估科立资源的最大价值提供一个参考。
　　②科立资源的净资产价值。
　　这是科立资源的股东所能接受的最低价，由于科立资源在开采业务中应该是属于拥有大量资产（包括开采业务有关的固定资产和开采资源）的企业，净资产价值也具有参考意义。
　　③现金流折现法。
　　以科立资源未来现金流，乘以适合的折现率后估算价值。
　　④股东回报率
　　参照投资回报率所估计出的未来利润对科立资源进行估值。
　　第四题答案
　　【答案】
　　（1）实施差异化战略的优点和缺点
　　优点：
　　①从消费者的角度来看，消费者不容易在市场上找到合适的替代产品；品牌的忠诚度也会降低消费者对价格的敏感度。
　　②从竞争者的角度来看，以环保、安全、健康为特色的高品质有机农产品可以减少直接竞争，因为有同样研发、技术能力的竞争对手不多。
　　缺点：
　　①从消费者的角度来看，消费者可能因为种种原因变得对价格敏感，从而选择价格低廉的产品。
　　②从竞争者的角度来看，差异化产品的高利润会吸引竞争者进入，竞争者会模仿华海公司的产品；竞争者采取的价格竞争导致丧失部分利润空间。
　　（2）职能制组织结构的优缺点
　　优点：
　　①可以集中一个部门内的所有同一类型活动以实现规模经济效益，如华海公司的销售部专门负责各区域的销售工作；
　　②有利于培养职能专家，比如专门设置市场部以实施公司市场战略规划；
　　③各部门任务多是常规和重复性任务，从而提高工作效率，比如采供部专事采购和供应；
　　④有利于董事会监控各个部门。
　　缺点：
　　①由于对战略重要性的流程进行了过度细分，在协调不同职能时可能出现问题；
　　②难以确定各项产品产生的盈亏；
　　③导致职能间发生冲突、各自为政；
　　④等级层次以及集权化的决策制定机制会放慢反应速度。
　　（3）平衡计分卡的业绩衡量方法，华海公司业绩考核应当补充哪些指标并阐明原因
　　平衡计分卡是从财务角度、顾客角度、内部流程角度、学习与创新角度四个方面衡量企业，它平衡了短期与长期业绩、内部与外部业绩、财务与非财务业绩以及不同利益相关者之间的关系。
　　对华海公司的建议：华海公司采用财务和非财务作为业绩考核指标，可以参考平衡计分卡，对业绩考核指标进行补充。
　　从财务角度，建议补充销售毛利率反映企业产品本身的盈利能力；补充投资回报率有利于投资者评估和比较投资回报；补充存货周转率和应收账款周转天数来反映企业运营效率。
　　从顾客角度，建议补充客户投诉次数，从而反应已售产品的质量问题，并为客户提供意见反馈渠道。
　　从创新和学习角度，建议补充新产品占销售额的比重等指标。
　　从内部流程角度，建议补充人均产量或人均销售额指标，以便对生产、销售部门进行业绩考核。
　　四、综合题 SI=7$8T5=5
　　【答案】
　　（1）SWOT分析的内涵及用处
　　SWOT分析是一种综合考虑企业内部条件和外部环境的各种因素，进行系统评价，从而选择最佳经营战略的方法。
　　SWOT分析可以帮助管理层更容易地确定企业在市场中的地位，选择最好的战略以实现企业目标。
　　万成保险的SWOT分析图如下：
　　优势（strengths）
　　- 公司在保险业拥有领先地位，市场份额高
　　- 拥有品牌和声誉优势
　　- 拥有一个具备丰富国际及国内实务经验的管理团队
　　- 财务实力及盈利能力强
　　劣势（weaknesses）
　　- 公司的核心业务都以提供单一保障为目标
　　- 销售团队人员流失率高
　　机会（opportunities）
　　- 国内保险业市场处于成长阶段
　　- 现有市场参与者不多
　　- 国民消费力增强，对健康及生活保障的要求增加
　　威胁（threats）
　　- 保险市场不成熟，消费者对保险抱观望态度，保险意识较弱
　　- 国民对保险公司的可选择性较强
　　- 国民对保险代理服务不太信任
　　- 政府正计划开放市场让外资保险公司进入市场
　　（2）密集型战略的定义以及内涵
　　密集型成长战略，也称为加强型成长战略，是指企业充分利用现有产品或服务的潜力，强化现有产品或服务竞争地位的战略。
　　密集型战略可分为：
　　①市场渗透-现有产品和市场。
　　②产品开发-新产品和现有市场。
　　③市场开发-现有产品和新市场。
　　方案（一）中提及利用银保跨行业合作的概念，推出含储蓄成分的保险产品或其他含保本、投资和保险元素的综合性产品。在产品功能概念中，这是一种新的产品，属于密集型战略中的产品开发。
　　万成保险在市场实施产品开发战略的原因：
　　①保险业市场现在多以单一保障为主，缺乏产品选择性。在处于成长阶段的保险市场中存在未饱和更高利润的市场空间。开发新产品是满足市场潜在需求的一个途径。
　　②市场上现有的竞争者提供与万成保险类似的险种，消费者的选择性较强，议价能力相对高。万成保险只有通过产品开发才能保持其领先地位，或维持现有的市场份额。
　　③万成市场对保险市场有充分的理解，认识到国民消费力增强，对健康及生活保障的要求增加，这为新产品提供了一个发展机会。
　　实施产品开发战略所存在的主要风险：
　　①与市场需求空间或增长潜力有关的产品风险。
　　在市场的现况中，虽然国民的保险意识有所转变，但是对于保险公司代理人或中介机构的售后服务质量还是极度不信任。
　　在产品性能组合上进行改变未必最能满足市场需要，而在服务质量上的提升可能是一个更能满足市场需求的方法。
　　②定价风险。
　　万成保险在产品开发的过程中存在的索赔频率和数额的不确定性，加上在保本、投资部分所获得收入的不确定性，以及保险公司利用银保合作模式所带来营运成本的不确定性，可能导致对产品定价过高或过低的风险。
　　（3）业务发展方案（二）在销售方面所支持的是密集型战略中的细分战略类别
　　在万成保险利用互联网进行电子商务的方案中，主要是提供与现有产品相同的服务。在产品的本质上没有改变，只是将现有产品放在网上推广，增加客户的接触点和扩大零售途径渠道，从而希望增加市场份额。这是一个密集型战略中的市场渗透战略。
　　万成保险评价设立信息系统进行电子商务在效益方面的考虑有：
　　①信息系统能否充分以自动化方式处理客户在线上提出的服务要求，减少手工处理的人力成本。
　　②信息系统能否从线上收集客户数据进行存储和分析，为万成保险在评估以电子商务开拓销售业务的有效性时提供有价值的信息。
　　③有关信息系统是否能够产生准确和及时的信息，使得产品或客户服务质量得以提升。
　　④信息系统是否能够同时提供完整、可靠、准确、及时的信息以帮助万成保险的管理层作出正确合理的判断，改进公司在各个业务环节的决策及流程的效率。这可能包括对使用网上服务的客户背景资料、产品种类的分析、或是利用系统化处理交易可能节省的时间。
　　⑤建设信息系统进行电子商务能否带来无形的效益，从而能否增加市场竞争优势。
　　（4）3个不同的控制活动，其类别及控制功能及有效性
　　控制点①每个理赔申请个案都应由各险种的理赔主任复核和签字才能确认赔偿。超过二十万元的赔偿要由各险种理赔主任的上级管理总监批核。
　　类别和功能：这属于授权和审批控制。
　　这是一种监控的作用并同时可视为一种预防性控制，识别存在潜在问题的事情；或评估低一级别人员在处理理赔个案时出错的地方。
　　有效性：在设计层面，这个预防性控制可以找出理赔个案中可能出现的疑点或证据不够的地方，是对虚构和重复理赔记录的风险能够发挥控制作用。
　　在执行当中，如果负责审批的管理人员在签字审批时能够严肃地履行审批职能，积极核查文件，对异常事项进行询问，才能使这个控制点发挥最大的作用。
　　控制点②理赔总监于每季度复核公司财务部编制的理赔报告，分析在各类险种中企业所承担的理赔总额和各保险产品的赔付率。
　　类别和功能：这属于营运分析的控制。
　　这是一种总体的侦察式控制。（2013年教材已经删除）
　　有效性：这个控制为管理层在企业总体战略的分析和制定、实施中提供一个重要的参考。
　　但是对医疗保险中所产生的虚构和重复理赔记录的风险并未在设计上提供有效的控制。
　　因为复核这个季度的理赔报告，仅针对总体业务的合理性，未必能提供具体资料让管理层识别出理赔记录中虚构或重复的交易。
　　控制点③信息系统会根据理赔员输入的事故资料，从系统中抽取相关客户的资料及受保条件，自动计算理赔金额，同时系统能够拒绝理赔申请单上相同号码的输入。
　　类别和功能：这是一种信息系统控制中的应用控制，可以减低在输入或计算过程中一些人为操作的错误，两者皆属于防止性的控制。
　　有效性：针对医疗保险中所产生的虚构和重复理赔记录的风险，系统能够拒绝理赔申请单上相同号码的输入的应用控制，可以有效防止重复理赔记录的风险。
　　但对于虚构的理赔的个案，在执行理赔计算阶段则不能侦察出来。

2012年注册会计师全国统一考试《公司战略与风险管理》（A卷）