填制记账凭证这个问题曾经困扰我好一段时间,我总是要花比别人更多的时间才能完成,后来熟练了就好多了,现在把经验与大家一起分享。 QQq/5r4O`q
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填制记账凭证是财务人员每天必做的工作,掌握记账凭证填制的要求,是做好会计工作的一项重要内容。记账凭证是进行登账、报表的基础,稍有差池,就会影响到后期工作的进行。中华会计网校实务操作频道小编将记账凭证的填制要求概括如下: p}BGw:=
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1、要以审核无误的原始凭证为依据 "5(W[$f*]v
记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。
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2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录 ,\}k~ U99
填写会计科目时,应当填写会计科目的全称,不得简写。为了便于登记日记账和明细账,还应填写子目甚至细目。记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷,避免多借多贷的会计分录。但是对于一些特殊的会计分录,例如,收回联营投资,只有多借多贷才能说明来龙去脉时,应按多借多贷填写一张记账凭证,而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。但是,多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。 [%?hCc
在填制记账凭证时,可以根据一张原始凭证填制记账凭证,也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证,还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。否则,就会造成摘要无法填写,会计科目失去对应关系,记账时审核困难,也容易造成记账错误。 Pv[ykrm/
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3、确认记账凭证的种类 h[,XemwX
会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容,先确定应借、应贷的会计科目,即会计分录。在采用收、付、转记账凭证的情况下,若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证;若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目,则应选择使用付款凭证;若会计分录的借方出现现金会计科目,而贷方出现银行存款会计科目,或反之,应选择付款凭证;若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目,则选择使用转账凭证。在采用通用记账凭证的情况下,则无论出现什么类型的会计分录,都统一使用一种通用记账凭证。 UeNF^6sWu0
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4、选择书写工具 B6uRJcD4
填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔。用兰黑墨水或碳素墨水书写。 {RJ52Gx(
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5、填写记账凭证的日期 S%{lJYwXt
记账凭证的填写日期可分三种情况: {yU0D*#6
(1)现金或银行存款付款业务的记账凭证,一般以财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写; W
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(2)现金收款业务的记账凭证,应当填写收款当日的日期;银行存款收款业务的记账凭证,实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致,则应按填制收款凭证的日期填写; d^y86pq.
(3)月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务,大多是在下月初进行,但所填日期应当填写当月最后一日的日期。 j^{b^!4~}
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6、摘要要真实准确又要简明扼要。 +8eVj#N
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7、记账凭证中金额的填写 )tCx5 9
记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符;阿拉伯数字应书写规范,并填至分位;相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次,防止错栏串行;合计行填写金额时,应在金额最高位值数前填写人民币“¥”字符号,以示金额封顶,防止窜改。 ;xI0\a7
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8、记账凭证应按行次逐笔填写,不得跳行或留有空行 V4Qz*z%
记账凭证金额栏最后留有的空行,用直线或“S”线注销。所划的直线或“S”线应以金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。 }Wqtip:L
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9、填写记账凭证的编号 _trpXkQp
为了根据记账凭证顺序登记账簿和日后核对账簿、凭证以及保证会计凭证的安全和完整,要对记账凭证进行编号。记账凭证的编号按月编写,编写方法有三种: K9^ "NS3
(1)将一个月的全部经济业务,按经济顺序号统一编号。其编号方法简便,适用于采用通用记账凭证的单位使用; }q]jjs
(2)将一个月的全部经济业务,分收款业务、付款业务、转账业务三类按顺序编号; q6Rw4
(3)将一个月的全部经济业务,分现金收款、银行存款收款、现金付款、银行存款付款、转账业务五类按顺序编号。 <oQ6 Z X
无论采用上述哪一种方法编号,都应按自然顺序连续编号,不得跳号、重号。 qNy-o\;XN
一笔经济业务编制在记账凭证上的会计分录,需在两张或两张以上的记账凭证上共同反映时,首先记账凭证的编号应是一个号,然后在此号码下,则采用分数的方法来表示,称为分数编号法。例如,某笔经济业务属某月转账业务的第32号,需填制三张转账凭证共同完成,那么这三张转账凭证的编号应是32 1/3、32 2/3、32 3/3 ,分母3表示这笔业务需3张记账凭证,分子1、2、3分别表示第1、2、3张。 ^t7_3%%w
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10、计算和填写所附原始凭证的张数 "5y<G:$+~
记账凭证一般应当附有原始凭证。附件张数用阿拉伯数字写在记账凭证的右侧“附件 张”行内。附件张数的计算方法有两种: sN=KR qe
(1)按附原始凭证的自然张数计算。 nqrDT1b**
(2)有原始凭证汇总表的附件,可将原始凭证汇总表张数作为记账凭证的附件张数,再把原始凭证作为原始凭证汇总表的张数处理。 \UhGGg%
对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证,可粘贴在“凭证粘贴单”上,作为一张原始凭证附件。但在粘贴单上应注明所粘贴原始凭证的张数和金额。 @??u})^EL
当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时,可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在摘要栏内注明“本凭证附件包括 号记账凭证业务”字样,在其他记账凭证上注明“原始凭证附在 号记账凭证后面”字样。没有原始凭证,而只有复印件的,不能作为填制记账凭证的依据。 8a?IC|~Pz
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11、记账凭证的签名或盖章 {x|MA(NO
记账凭证填制完成后,一般应由填制人员、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章,以示其经济责任,并使会计人员互相制约,互相监督,防止错误和舞弊行为的发生。对于收款凭证及付款凭证,还应由出纳人员签名盖章,以证明款项已收讫或付讫。 !@A|L#*
实行会计电算化的单位,对于机制记账凭证,在审核无误后,上述人员也要加盖印章或签字。 3#B@83C0Z
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