[11]资产负债表项目的金额确认,主要测试的项目有:存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、待摊费用、预提费用、长期待摊费用、长期股权投资、长期债权投资和一年内到期的长期债权投资、未分配利润等。 *{5}m(5F
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【例解】某企业年末“应收帐款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额20000元,“预收帐款”科目所属明细科目中有借方余额3000元,贷方余额10000元,应收帐款对应的坏帐准备为10 000,则年末资产负债表中“应收帐款”项目和“预收帐款”项目的期末数分别为( )。 !-qk1+<h
A、30000元/70000元 B、50000元/10000元 C、43000元/30000元 D、70000元/13000元 l]DRJ
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答案:C R-n%3oh
解析:根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项;根据根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。具体到本题,“应收账款”项=3000+50000-10000=43000(元),“预收账款”项=20000+10000=30000(元)。 1G`5FU
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[12]现金流量表项目的金额确认,主要测试的项目有: _d~GY,WTdO
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①公式推导认定现金流量:包括计算“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”; ZHA&gdK@
销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入(一般指的是销售材料、提供劳务)+ (应收票据的期初余额-期末余额) +(应收账款的期初余额-期末余额)+(预收账款的期末余额-期初余额)+本期销项税发生额-应收项的意外减少(指的是不兑现的应收项减少,主要包括:坏账的发生;票据贴现造成的借记财务费用额;非现金抵账等)+收回以前的坏账。 NY?iuWa*g
这里需注意的是:应收账款的期初、期末余额在报表中是无法找到的,需根据以下公式去推导: fU.hb%m)Q\
应收账款的期初余额-期末余额=(应收账款的期初净额-应收账款的期末净额)+(坏账准备的期初余额-坏账准备的期末余额) _`QME r?
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【例解1】甲公司的主营业务是销售商品,其他业务是提供运输劳务,当年利润表中“主营业务收入”为4500万元,销项税发生额为765万元,其他业务收入650万元。资产负债表中“应收账款”年初数为700万元,年末数为660万元,“应收票据”年初数为120万元,年末数为150万元,“预收账款”年初数为89万元,年末数为66万元。本年不带息应收票据贴现400万元,贴现息为5万元,坏账准备的年初余额为35万元,年末余额为72万元,本年收回上年的坏账4万元。根据以上资料,本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是( )万元。 Jt8M;Yk
A.5784 B.4790 C.5864 D.5809 @:hWahMy
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答案:C >Gg[J=7`
解析:(北京安通学校提供) jc6~V$3
销售商品、提供劳务收到的现金=4500+650+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(万元)。 =#TQXm']Gi
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