【要点提示】金融资产主要会计核算对比表 c-2##Pf_8O
XA$Z7_gu3
2
P=c1;
业务 交易性金融资产 *)2&gQ&%+
持有至到期投资 YMSA[hm
可供出售金融资产 2[Ja|W\If
长期股权投资 "s6O|=^*
$
+`
初始入账成本 jNIZ!/K
买价-已到期未收的利息或已宣告未发放的股利 lP!`lhc-
^
买价-已到期未收的利息+交易费用 Y-.pslg
买的是债券就按持有至到期投资处理,买的是股票就按长期股权投资处理。 "2}E ARa
买价-已宣告未发放的股利+交易费用 (oYM}#Q
,pgpu !
买 } h.]sF
入 Qo!/n`19
时 ,DHiM-v
借:交易性金融资产 l~/g^lN
--成本 K'`N(WiL
应收股利(应收利息) "uz}`G~O
投资收益(交易费用) 8?L7h\)-
贷:银行存款 vq
df-i
借:持有至到期投资 (>OCLmV
$
--成本 Y+k)d^6r
--利息调整(也可能在贷方) IXmtjRv5
--应计利息 9K>$
(或应收利息) Sc<%$ Gd
贷:银行存款 J&xH"U
2VNMz[W'
如果购买的是债券,则只需将“持有至到期投资”替换为“可供出售金融资产”即可。 \&&jzU2
借:长期股权投资 O>=D1no*
(应收股利) =)B@ `"
贷:银行存款 %lw!4Z\gg
权益法下,如果出现初始投资成本低于被投 PTu~PVbp4
资方可辨认净资产的公允价值中属于投资 #gw ys
方的份额时,应将差额作如下处理: | %Dh
借:长期股权投资 9`/\|t|V
贷:营业外收入 BwN65_5p
F+Qp
mVU
如果购买的是股票,则只需将“长期股权投资”替换为“可供出售金融资产”即可。 X]?qns7
d$uh.?F5
收到买入的股利或利息时 u0;FQr2
借:银行存款
<bPn<QI
贷:应收股利(应收利息) >f [Lb|t
pq"3)+3:
期末公允价值变动时 a'LM6A8~x
增值时: 7/"g}
F}Q
借:交易性金融资产 .c[v /SB]
--公允价值变动 R"S,&
贷:公允价值变动损益 cO,ELu
贬值时:反之。 F[Dhj,C"
不调整 :V>M{vd
增值时: 87P.K Yy
借:可供出售金融资产 wG1A]OJl1
--公允价值变动 1M|DaAI
贷:资本公积--其他资本公积 ncEOz1u
贬值时:反之。 dMAd-q5{
不调整 F2/
-Wk@
w l.#{@J]<
期末计提利息收益或投资收益 ?fB}9(6
不认定 -5Qsc/s&
借:应收利息 6m_whGosi
(或持有至到期投资――应计利息) 7-nz'-'
贷:持有至到期投资--利息调整 (也可有记借方) <$WRc\}&g