经典例题-2【计算题】甲公司是一家上市公司,属增值税一般纳税人,适用增值税率为17%,适用所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,盈余公积按净利润的10%提取,2008年~2012年发生如下经济业务: 'McVaPav
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1.2008年4月1日甲公司在二级股票市场上购买了乙公司15%的股份,共计150万股,每股买价为12元,发生交易费用3万元,甲公司无法达到对乙公司的重大影响,因此采用成本法核算长期股权投资; v?t+%|dzA
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2。乙公司2008年初可辨认净资产公允价值为8000万元,假设可辨认净资产公允价值等于账面价值。 #YV;Gp(2h
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3.2008年3月25日乙公司宣告分红,每股红利为0.5元,实际发放日为4月10日; l K%Hb=
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4.2008年12月31日乙公司持有的可供出售金融资产发生增值300万元; NiF*h~q
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5.2008年乙公司实现净利润800万元,其中1~3月实现净利润100万元,此净利润的账面口径等于公允口径,下同; ^|2qD:
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6.2009年1月1日甲公司以库存商品从丙公司换得乙公司25%的股份,共计250万股,该库存商品的公允价值为2000万元,账面余额为1600万元,增值税率为17%,假定未发生其他税费。至此,甲公司对乙公司的持股比例达到40%,具备对乙公司的重大影响能力。 rA7S1)Kq
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7.2009年5月3日乙公司宣告分红,每股红利为0.8元,实际发放日为6月2日; [&&4lKC}u
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8.2009年末乙公司持有的可供出售金融资产发生贬值80万元; ^ +G> N
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9.2009年度乙公司实现净利润2000万元; jA'+>`@
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10.2010年1月1日,甲公司以增发股票200万股为对价换取了丁公司持有的乙公司股份150万股,致使甲公司的持股比例达到55%,甲公司每股股票的面值为1元,公允价值为13元,假定未发生交易费用; }#@LZ)]hK
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11.2011年末乙公司决策失误致使当年发生严重亏损,额度高达4000万元,经测算,该投资的可收回价值为5600万元; q^)(p'
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另,乙公司所得税率为25%。 %\u>%s<9
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根据上述资料,作出如下经济业务的会计处理:(金额单位以万元为准) G5Nub9_*X
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1.2008年4月1日甲公司购入乙公司15%股份时; 3FfS+q*3S
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2.2008年4月10日收到股利时; Ki2_Nh>tM
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3.2009年初由于新增股份致使甲公司对乙公司的影响程度达到重大影响,由成本法改为权益法的追溯分录; n%}0hVu
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4。2009年初甲公司以库存商品交换乙公司25%股份时; |gNOv;l
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5。认定第二次投资时的商誉; ofV{SeD67
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6.2009年分红的会计处理; 78kk"9h'
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7.2009年乙公司持有的可供出售金融资产发生贬值时; ZzY6M"eUXD
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8.2009年末乙公司实现净利润时; B
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9.2010年初甲公司通过股权交换取得乙公司15%股份时; 8w4.|h5FP
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10。由于甲公司达到对乙公司过半股权的控制,将长期股权投资的核算方法转化为成本法的追溯分录; 4R.#=]F
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11.2011年初长期股权投资的账面余额; e):
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12.2011年末因长期股权投资贬值应提的减值准备。 l%fl=i~oN
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【答案及解析】 b@k3y9&
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1.2008年4月1日甲公司购入乙公司15%股份时: zB4gnVhus|
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借:长期股权投资――乙公司1728(=150×12+3-0.5×150) ?V+=uTCq
应收股利 75(=0.5×150) qQQ~[JL
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贷:银行存款 1803 %NuS!v>
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2.2008年4月10日收到股利时: vU_#(jZ
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借:银行存款 75 S&y