企业办社会问题是国有煤炭企业背负的沉重包袱,积极推进国有煤炭企业改革是当前深化改革和保持经济持续发展的关键领域之一。开滦办社会问题十分突出。开滦社区服务系统有职工住宅10多万套,离退休职工5万多人;此外,还有庞大的厂区后勤服务系统。对这些生活后勤单位,开滦实施专业化管理、企业化经营和社会化服务,将其剥离出去。专业化管理即将从二级单位剥离出来的学校、医院、社区等生活后勤部门进行资源优化重组,再分立出来,由集团公司组建教育委员会、医疗集团、社区中心等专业管理系统,对学校、医院、社区等实施垂直管理,做到资产、财务、人员、机构相对独立;企业化经营是把剥离出来的生产服务部门和社区管理部门当作企业来对待,实行自主经营、自负盈亏、独立核算;社会化服务是企业生活后勤系统剥离后,全方位对社会开放,融入地方经济,参与地方市场竞争,使之由单独为企业服务变为既为企业服务也为社会服务。煤炭后勤服务从主业分离出来,对其核算办法必然进行探索和研究,以适应新的体制。笔者认为从以下几个方面建立煤炭企业后勤服务行业核算。 >mh:OJH45
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一、规范行业核算体制,行业核算与行政建制要统一 kGX`y.-[
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煤炭企业后勤服务现有社会职能和经营生活服务职能,但目前经营职能行业现状与行政建制不统一,有的一个行业跨多个行政单位,有的一个单位跨多个行业。以吕家坨社区为例,现吕家坨社区社会职能分离退科、消防队、公安保卫、计生爱委会等,经营职能主要有供暖、供水、供电、住宿、餐饮、绿化保洁、厂区服务、物业管理。吕家坨社区行政单位主要有水暖科、生活科、物业中心、修缮队。水暖科下辖供暖和供水两个行业,物业负担水电暖费的收取工作,这样供暖、供电、供水又跨了多个单位。而实际成本发生、收入收取及考核现又以单位为基础,造成了行业核算成本费用归集的复杂性。考核按单位考核,就有可能造成一个单位管多个行业,而单位为完成考核指标就有可能在所管行业之间相互调剂,造成行业经营成果不实。因此本着行政建制机构与会计核算主体相一致的原则,各单位尽最大努力理顺规范现行机构设置,行业核算与行政建制相一致,才能保证行业核算经营成果的准确性与完整性。如果一个行政建制单位包含两个或两个以上的不同行业或不同费用归集的,辅之以相应的统计核算。实施的统计核算应依据合法、合理、实事求是的原始记录,统计归集费用的发生,自制原始凭证进行费用归集,纳入会计核算体系,进行会计核算。 "1`c^
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二、人员、资产划分要严格按行业核算范围界定 K3 "co1]u
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如果行业核算体制与行政建制相一致,人员就按行政单位直接划分即可。如果行业核算体制与行政建制不一致,就应按行业核算范围重新界定,以保证行业核算的准确性,但尽量不要出现这种情况。 A^o
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行业核算范围确定之后,首先要进行资产、负债划转。将资产、负债按行业划分,按行业分别计提折旧,计入各行业成本。社区(本部)构建固定资产后,再按行业使用范围划转到相关行业。二是对流动资金按核定的资金占用定额。资产负债划转后,有利于分清各行业经济责任,为完全成本核算奠定基础,实现资金的有偿使用。但在划分时应注意资金集中的管理问题。 9j9A'Y9(
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1.把通用性固定资产集中划转给行业, 由各行业租赁使用。这样既符合谁使用谁出钱的管理原则,又便于集中专业管理。如机关等房地产及公用建筑设施统一由房地产部门管理和经营,通用机电设备由社区设备管理部门管理和经营等。 m"@M~~bh
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2.对固定资产的购建应集中在社区本部(或服务分公司)。 各行业提取的折旧等资本性投资来源,必须全部交社区本部(服务分公司),由社区本部购建固定资产后,再以全额负债形式划转给各行业,以防资本性支出失控。 nvpdu)q<