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来源：经济日报2013-02-08 _:ORu Vk 2月8日，《经济日报》刊发中注协副会长兼秘书长陈毓圭文章《全面强化年报审计独立性监控》。转载如下： o:.6{+|N 全面强化年报审计独立性监控 中注协副会长兼秘书长陈毓圭 :ep
jJ1mW ftw@ nQNU 上市公司年报审计是资本市场健康发展的重要制度安排，也是证券资格会计师事务所及其注册会计师的神圣使命和职责。 XW^Sw;[efZ x+X^K_* 2012年以来，不少上市公司经营困难，业绩欠佳，上市公司年报审计风险较大，对事务所的执业质量和风险管控工作提出新的更高要求,需要全行业高度警醒，全面深入研究，积极有效加以应对。 8.g (&F `X =2
Ff 做好上市公司2012年年报审计工作，有许多事情要做，也有不少问题需要注意。 .L vg
$d ) (aj 一是从事务所文化、体制、机制、制度等多个方面入手，进一步健全和完善事务所质量控制体系。从近两年的执业质量检查情况来看，事务所质量控制体系有很大的进步，但也存在一些问题。主要是：部分证券所的质量控制体系依然较为薄弱，证券所仍需进一步健全以质量为导向的文化，推进总分所一体化管理；个别所存在合伙人机制不健全、重要审计程序实施不到位以及关键审计证据获取不充分、不适当等问题，部分高风险业务项目的质量控制还需改进。 AzfYw' ^&9 $PNS`@B 针对以上问题，证券所要重点理顺事务所内部体制机制，推动总分所在人事、财务、业务管理、技术标准和信息等方面真正走向统一，切实提升事务所一体化管理水平。 y5v}EX`m& opQ d ym 二是强化对年报审计项目的全程监控，切实将风险导向审计真正落到实处。严把业务承接与保持这个关键事前关口，严防事务所的业务承接与保持工作出现相关情况了解不透彻、风险评估不到位、审批过程流于形式等情况。要从业务质量的角度而不是从一时的商业利益角度去考虑业务的承接与保持问题，切实做好审计风险的事前防范，要确保事务所能够有效控制和化解业务项目可能存在的重大审计风险，坚决杜绝出现分所擅自承接高风险业务的现象。 .;:jG e( .t7mTpi 要合理确定项目风险等级。统一质量控制认识，查找风险管理缺陷，细化风险防范措施，优化质量控制流程，增加质量控制人员。 C4`u3S /.[;u1z"^ 要狠抓项目业务委派这个重要风险控制点。尤其是项目合伙人、签字注册会计师、质量控制复核人等项目组关键成员的委派。要切实做好业务督导、项目质量控制复核以及审计报告出具等关键环节的风险管控，切实降低和化解业务执行环节存在的各种重大风险。要确保项目质量控制复核人员的独立性，全力避免业务质量控制复核流于形式。 v4YY6? 4 bM9:h 三是严格遵循职业道德守则的各项规定与要求，全面强化事务所整体和注册会计师两个层面的独立性监控。 2&k5X-Y Z, ? T`[4B 独立性是审计工作的灵魂，是开展审计工作的基本前提。近年来的事务所执业质量检查结果以及近期接连出现的资本市场财务造假案件都一再表明，事务所或注册会计师在独立性上出了问题，业务项目很可能要出大问题。事务所要严格遵守向被审计单位提供非鉴证服务时的独立性要求，不得在提供内部控制审计服务的同时为被审计单位提供内控咨询和自我评价服务。为避免向被审计单位提供非鉴证服务时产生独立性问题，国内事务所都是模仿国际通行惯例，采取由不同法律主体承做的方式加以解决。但仅仅模仿国际惯例是不够的，重要的是要做到实质重于形式。比如：鉴证和非鉴证这两块业务都由一个合伙人来管，甚至由一批人来做，就与国际惯例的精神实质与要求背道而驰。 - %h0`hOG{ %" 1*,g{ 下一步，中注协将深入推进行业不正当低价竞争行为的综合治理，进一步改进和完善年报审计监管约谈机制，进一步发挥年报审计监管工作作用，为事务所全面做好上市公司2012年年报审计工作提供坚定支持和有力保障。
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