一、单选题
:h*a
rT4{ 1、下列有关收入确认的表述中，不符合现行会计制度规定的是（）。
^~1<f1 ( vy9dAl A、受托代销利息收入为19.8万元。甲公司2003年就上述借款应予以资本化的利息为（）万元。
:o8MUXH$ I2[]A,f , A、0 B、0.2 C、20.2 D、40
`
>U?v RB$
z]/= 3、下列有关或有事项的表述中，错误的是（）。
#]Y*0Wzpfn e.8$g a{ A、或有负债不包括或有事项产生的现时义务
pr rT:Y -c+]Wm"\ B、对未决诉讼、仲裁的披露至少应包括其形成的原因
"HK/u(z ) !YE zFU`L C、很可能导致经济利益注入企业的或有资产应予以披露
3i=Iu0 v* ~3Z1 D、或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实
xaW{I7FfG uMd. j$$ 4、甲公司为上市公司，2004年年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日，甲公司以设备向乙公司投资，取得乙公司有表决权资本的30%，采用权益法核算；甲公司投资后，乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万无，已计提折旧15万元，已计提减值准备5万元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司适用的所得税税率为33%，2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素，2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（）万元。
Cy@ cLdV L;/n!k.A A、187 B、200.4 C、207 D、240
L l}yJ#3, E!mmLVa9 5、丙公司为上市公司，2001年1月1日，丙公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2002年和2003年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于2004年7月1日的账面余额为（）万元。
rQr!R$t/[ e fO jTA% A、3302 B、3900 C、3950 D、4046
n >FY? +@:L|uFU 6、甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的短期投资，另从乙公司收取现金30万无。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出短期投资的账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入短期投资的入账价值为（）万元。
_A'{la ~k @ D[` Oj) A、212.6 B、220 C、239 D、242.60
ea9oakF q>s`uFRg( 7、甲公司系上市公司，2003年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司2003年12月31日应计提的存货跌价准备为（）
Dl,`\b@Fw3 `^6 ,kI-c A、23 B、250 C、303 D、323
orfp>B) 0 ^+ /kr / 8、下列关于资产减值会计处理的表述中，错误的是（）。
93o;n1rS ;rR/5d1! A、与关联方发生的应收账款不应计提坏账准备
d%ME@6K) Ed-M7#wY B、处置已计提减值准备的无形资产应同时结转已计提的减值准备
<+ tD z ( :YO@_ C、存在发生坏账可能性的应收票据应转入应收账款计提坏账准备
5zB~ 4 u 7wVH8^| D、委托贷款本金的账面价值高于其可收回金额时应计提减值准备
]Kh2;>=
Xj ,D=fFp n 9、2001年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以176万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为300万元，已计提折旧160万元，未计提减值准备；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2002年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2002年1月1日，租期为3年；租金总额为48万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2002年度利润总额的影响为（）万元。
$>q@SJ1q bw S*]!* A、-44 B、-16 C、-4 D、20
46No
%cSiG 5?u}#zO 10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2003年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2003年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1300万元；拆除原固定资产上的部分部件的京戏价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2003年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资预计可收回金额为3900万无，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。
#b)e4vwC q g0R[xOS|
A、125 B、127.5 C、129 D、130.25
VaLs`q&3> 11、甲公司为上市公司，为购建某固定资产于2003年1月1日按面值发行4年期可转换公司债券，款项已于当日收存银行。该项固定资产于2003年1月1日开始购建，预计3年后达到预定可使用状态，甲公司发行的该可转换公司债券面值总额为20000万元，票面年利率为1.5％，利息每年年末支付；发行半年后可转换为股份，每100元面值债券转普通股40股，每股面值1元。该可转换公司债券的发行费用共计80万元。2004年7月1日，某债券持有人将其持有的8000万元（面值）可转换公司债券转换为股份。假定不考虑其他因素，该债券持有人此次转股对甲公司资本公积的影响为（）万元。
Qa4MZj ;$K vHKlLl>*2 A、4680 B、4740 C、4800 D、4860
`dW]4>`O K5 KyG 二.多选题
iiC!|`k" 1.甲股份有限公司2004年度发生的下列交易或事项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。
9pD
7 f` K=\O5
#F?3 A.因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由15年改为7年
>n*\ bXf wCKj 7y[ B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销
D E/:[' z`3( , V C.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧由10年改为5年
9A$m$ fiDl8=~@ D.追加投资后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改按权益法核算
e2)autBe ^ c%N/V
\ E.出售某子公司部分股份后对其不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改按成本法核算
TzG]WsY_ \}" m'(\c 2.下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有（）
5M_Wj*a}7 ~Y!kB:D5;~ A.提供现金折扣销售土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销
ULqoCd%bK l*=aMjd? D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入帐价值
xge7r 3i Ip
*g' E.融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期煜租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧
S: :>N.y S4o$t -9l 3.下列有关分部报告的表述，正确的有（）
*_-'/
i H)(jh A.新增某个报告分部时，应同时将该报告分部以前年度相关分部信息予以重编
5Av=3[kh"% aX6}6zubr B.以业务分部作为主要报告形式时，所得税费用无需作为分部会计信息予以披露
+[-i%b3q ROb\Rx m C.企业资产总额中存在不归属于任何一个分部的资产时，应将该资产作为未分配项目在分部报告中列示
(p)!Mq
"^ 47>>4_Hz D.某一分部的营业收入，营业利润（亏损）及可辨认资产均达到全部分部合计数90%时，不许单独提供分部报告
Z;DCI-Wg nv/ [I,nw E.企业的风险和报酬同时强烈的受其产品和劳务的差异以及经营所在地区的差异的影响时，应采用业务分部作为主要分部报告形式
ku&k'V <[~,uR7 4.在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确地有（）
W; _E 4 ,_
2x{0w:> A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化
T6BFX0$ lS5 ny B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，不得超过当期专门借款实际发生的利息
`ldz`yu6++ H`QQG! C.为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息
:#t*K6dz KOSM]c\H D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益
7<\C ?`q" (P|pRVO E.为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和；票面利率减去按直线法摊销的溢价后的差额，应予以资本化
nms8@[4- \IM4Z|NN" 5.下列关于上市公司中期会计报表的表述中，正确的有（）
hGTV;eU L:&k (YOBA A.在报告中发现的以前年度重大会计差错，应调整相关比较会计期间的净损益和相关项目
?h8{xa5b B.在报告中期发放的上年度现金股利，在提供可比中期会计报表时应相应调整上年度末的资产负债表及利润表项目
YA]5~ ZE\ I:j 3sy C.上年中期纳入合并会计报表合并范围的子公司在报告中期不再符合合并范围的要求时，不应将该子公司纳入合并范围
Sm{>rR >b o'Y9C D.在报告中期新增符合合并会计报表合并范围的子公司，因无法提供可比中期合并会计报表，不应将该子公司纳入合并范围
I/J7rkf $iw%(H E.在报告中期对会计报表项目及其分类进行调整时，如无法对比较会计报表的有关项目金额进行重新分类，应在中期会计报表附注中说明原因
QO;4}r q 6.企业些列有关资格发生的支出在资产负债表的长期股权投资项目反映
%
ZU /x
d -0uV z) E.转让会员资格而收到的现金在现金流量表的投资活动的现金流量表项目反映
s][24)99 @z`@f"l 7.下列项目中，应作为管理费用核算的有（）
P5 <vf umEVy
*hc A.工程物资盘亏净损失
Fj
p.T; Q / x8 #X B.转回已计提的固定资产减值准备
N_C;&hJN$w ~.g3ukt C.已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧
e / K#>, aptY6lGv-| D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
a*dQ
_ uKr1Z2 E.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
*?p|F&J R!\EK H 8.下列关于年度合并会计报表的表述中，正确的有（）
:;]O
c v
w>j J A.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并资产负债的期初数应进行调整
Q 9F) ^Z RYRA B.在报告期内购买应纳入合并范围的子公司时，合并现金流量表中应合并被购买子公司自购买日至年末的现金流量
X@2-*so< ? 9+@+q C.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并利润表中应合并被出售子公司年初至出售日止的相关收入和费用
WN]<q`. g{k1&| D.在报告期内上年已纳入合并范围的某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，则该子公司仍应纳入合并范围
= "ts`> coE&24,0 E.上年已纳入合并范围的国外子公司在报告期内根据当地的法律要求改按新的会计政策执行后与母公司的会计政策不一致时，合并会计报表的期初数应按国外子公司新的会计政策予以调整
i^`9syD ?X$, fQ#F| 9.下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的有（）
"\%On > RzKb{>
;A A.发生的初始直接费用，应直接计入当期损益
`6=-WEo v-j3bB B.实际收到的或有租金，应计入当期营业外收入
o89(
h! LaFZ?7@|} C.有确凿证据表明应收融资租赁款将我发收回时，应按应收融资租赁款余额全额计提坏帐准备
_o3e]{ ]jMKC8uz D.逾期一个租金支付期尚未收到租金时，应停止确认融资收入，并将已确认的融资收入予以冲回
)$GIN/i \*vHB`.,ey E.当有确凿证据表明未担保余值已经减少，应重新计算租赁内含利率，并将由此而引起的租赁投资净额的减少确认为当期损失
(?)7)5H "8 )z=n 10.下列关于税金会计处理的表述中，正确的有（）
jyS=!ydn+ ;U =q-t b A.销售企业收到先征后返的增值税时，计入当期的补贴收入
;F:fM!l= hS [SRa'. B.兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入其他业务支出
^Mkk@F&1 vT^Sk;E C.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，冲减收到当期的主营业务税金及附件
koG{
|elgB ='?:z2lJ
D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税金
C]u' ,9, {^)70Vz>PE E.矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售数量计算的应交资源税计入当期主营业务税金及附加
DPgm%Xq9(! ={2!c
0s 11.下列有关存货会计处理的表述中，正确地有（）
R9vT[{ !i jR ~DToQ A.因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出
/lh z], w Nil}js27 B.随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务支出
RF}X
ER | H}sYp C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本
{ 16<
^ 5X.ebd;PT D.结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本
gApoX0nrv b]Kk2S/ E.因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期管理费用
Z$KLl( ( >T3H qYX5W 三.计算及会计处理题
G` h+l< ?WI3/>:< 1.A股份有限公司（下称A公司）为增值税一般纳税人。A公司2001年至2003年与X公司股权投资业务有关的资料如下：
S:Q! "U 8 3~ i:+; （1）2001年1月1日，A公司与债务人B公司达成债务重组协议，同意B公司以非现金资产抵偿部分债务并将债务的其余部分延期。A公司重组债权的帐面余额为1368万元，未计提坏帐准备。
#^#Kcg rsNf$v-* A公司与B公司达成的债务重组协议相关内容如下：
P@}P k P\m7 - 1.B公司以其所拥有的专利权和所持有的X公司普通股250万股，抵偿986万元的债务。该专利权的帐面余额为500万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为500万元。该股权投资帐面余额为420万元（占X公司有表决权股份的25%），未计提减值准备，公允价值为400万元。
U'( sn _ o6 G6e, B公司因转让上述非现金资产应支付的相关税费4万元由A公司承担，发生时由B公司垫付。
ihe(F 7\U v9R W5 2.B公司将其余400万元债务转成期限为9个月的带息应付票据，面值为400万元，票面年利率为4%.
I+
l% Sn#\ K<sC F[ 当日，A公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。A公司将所取得的该专利权作为无形资产，将所取得的X公司股权长期持有（此前A公司末持有X公司股权，取得该股权后对X公司具有重大影响）。
/c# `5L[ t G.(flW, 2001年1月1日，X公司所有者权益总额为1600万元，其中股本为1000万元。
u^W2UE\ \ YJy#2
K 2001年3月2日，X公司按每股0.20元派发2000年度现金股利，A公司收到50万元。
P,pnga3Wu W_M'.1 t 2001年度，X公司实现净利润800万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。
V\~Wv V
p0p4Xh1 e （2）2002年6月30日，X公司进行增资扩股，股份总额增至5000万股，每股增发价格为2元。A公司未追加投资，所持X公司股份仍为250万股，对X公司不再具有重大影响。
n| O [a6G m*0,s
2002年7月27日，X公司按每股0.10元派发2001年度现金股利，A公司收到25万元。
kY wb -; \u Od ALZ 2002年度，X公司实现净利润1200万元，其中，1-6月分实现净利润400万元，除实现净利润及增发新股外，X公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。
4NR@u\S （3）2003年3月31日，X公司按每股0.20元派发现金股利，A公司收到50万元。
v`[Eb27W. yBe d kj 2003年度，X公司实现净利润1800万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。
34|a\b} =1;= 假定A公司对股权投资差额按10年平均摊销。
)v B2!H/
|+IZS/W" 要求：
Yd
cK&{ .0HZNWRtb （1）分别计算2001年1月1日A公司所取得专利权和X公司股权得入帐价值，并说明A公司在债务重组日是否应确认损益及其原因。
M[ 5[ N{ &p
UZDjo? （2）计算2001年12月31日A公司对X公司长期股权投资的帐面价值。
gIEl . #.B"q:CW*P （3）计算2002年6月30日X公司增资扩股后，A公司对X公司长期股权投资的帐面价值。
K r`]_m mY !iu(R1 （4）计算2002年12月31日A公司对X公司长期股权投资的帐面价值。
)U<Y0bZA! ;,'igdold （5）计算2003年12月31日A公司对X公司长期股权投资的帐面价值。
u 'A#%}3 ~:Uw g+]j 2.计算题二：
X
2 6
.S\&L-{ 甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2004年度，甲公司有关业务资料如下：
.3 pbuU -ZOBAG* （1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下：（金额单位：万元）
lG<hlYckv m#H3:-h, 资产类账户名称
8G%yB}pa oT95^y\9 年初余额
%i0?UpA 'fwU]Hm 年末余额
u0 `o A { >{B`e`$ 负债类账户名称
^D67y % 'WyTI^K9 年初余额
`Kl`VP=c M&Y .; 年末余额
3 *S{
;p CDy^UQb 短期投资
)wXuwdc[ f2)XP$: 200
%!Q `e79g8 y?
(2U6c 500
R
H;:9_* F p^m5`{1]x 短期借款
o6kNx>tc) L}{`h 120
}}{!u0N},V M<?Q4a'Q 140
CE NVp"C/` LS>G4
] 应收账款
=/Aj XV>JD/K2 1200
JHn*->m 5 +9 Ze9 1600
|w }w.% gW(gJ;
L,% 应付账款
q]& .#&h /x@RNd Kv 250
f6<g3Q7Mu = V +I=rqo 600
TTNk r` 7J$b$P0} 坏账准备
I~eSZ?$s# /Poet%XvRx 12
g 8;D/ V) o,1
16
"7%:sty Je H ;v0 预收账款
Tm]nEl)_ d~tuk4F 124
][PzgzG
a.F Al@Br 224
m,L
G
=s 2R-A@UE2 预付账款
D6D1S/:ij' Q<tu) Qo 126
^u)z{.z'H/ =#5D(0Ab 210
:y]Omp JM$.O;y
- 应付工资
w6|9|f/ {xcZ *m!B 262
Zzua17
:
DG)g3# 452
~. Ik#At yWPIIWHx! 存货
k ^'f[|} AS!6XT 620
% u{W7
c2l_$p 900
D bX{#4l x "kMzmo=Pv5 应付福利费
P'@<:S| EfLO5$?rm 121
T4e\0.If 5vzceQE} 0
~0"p*?^ C=Fzu&N} 存货跌价准备
#1'\.v tU wRE|_ 20
Q3W#`6jpF d87vl1 3 40
+H/jK @ G%p~m%zIK 应付股利
S&nxo
k`e^ t5k!W7C 30
$>M<j x LBQ 0
l2%bF8]z ;.s l*q1A 待摊费用
=]R3& ]#n R$kpiqK 220
Q~D`cc|] |iFVh$N 700
| aQ"3d _:n b&B 预交税金
3q[WHwmm T70QJ =, 0
B DY}* cX gCd`pi
8 0
SZ![%)83 n@C~ev@%S 长期股权投资
X#a `K]!B T Zir>5 720
/76 1o\Q a\uie$"cr] 1360
hw_JDv+ D
H DZ_t: 预提费用
Sgb*tE) T Ax 3W 2 s 210
_
?7#MWe& I7 QCYB| 215
fyz
nuUl t
-u|U(n 固定资产
3LR p2(A !
ueN|8' 8600
2 g*J d
&cU* 8880
9n]|PEoAB bok.j 长期借款
?zJpD8e PMs z` 360
\ A1uhHP! Mkp/0|Q* 840
/ il@`w;G WE}
kTq 无形资产
;cQW sTfT gMWBu ~;! 640
=6FUNvP#8 I|oT0y & 180
Q0?\]2eet9 a~h:qpg c 无形资产减值准备
F1;lQA*7K. B(k=oXDF 20
uD_v! ?q`0ZuAg\< 40
+`mGK:> 损益类账户名称
zHWSE7! 87!C@XlK_ 借方发生额
"}WJd$ 5 /",<1 贷方发生额
(9\ ;A*CZ Tj WE_Bq]g 损益类账户名称
4!62/df v1U
?&C 借方发生额
{>3\ N0e5 d|9b~_::V 贷方发生额
JE 5 + Y.1)i} 主营业务收入
JG`Q;K <mA'X V, 8400
}/dRU${! xVB;s .'! 40
!9*c8bL D O-vGyNxP| 主营业务成本
R9We/FhOY g3n'aD@'x 4600
- F&U _i_Q ?w` 投资收益
6\7nc F
O3 PupM/?57 405
i=a-<A5x Jo(`zuLJ 营业费用
|LG4=j.l D F]9 @ { 265
KAA-G2%M 8VG!TpX/B 营业外支出
c'6g*%2k KT|R F 49
v!3A9!. .9*wY0: 管理费用
: ,;K>l^U 5V[oE\
B 908
"@@I!RwA p;)" （2）其他有关资料如下：
<P ,~eX(r V LsxdwHgb 1）短期投资不属于现金等价物，本期以现金购入短期股票投资400万元，本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元，不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。
A , CW_ 1 Q;}z Hd 2）应收账款，预收账款的增减变动公与产成品销售有关。且均以银行存款结算，采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。
Z 2}a h !J1rRPV 3）原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。
N q Hy%'R m`#Od^vk 年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品。其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。
[L`
ZE *z _$NI p `d 年末库存产成品成本中，原材料为252万元：工资及福利费为315万元，制造费用为63万元，其中折旧费13万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
v$~QC tc
`0H g y= 本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
_LP/!D #1c]PX 4）待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金，本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。
}<@j'Ok}. 68 2Z}"I 0 5）4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提）
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d7p kh~'Cn "O 2004年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为33%.
V6$xcAE"</ 6）1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当日投入使用，4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。
]Y6cwZOe 7）无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。
] $ afC!Z WH ?}~u9 8）借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。
Vt^3iX{! VUTacA Y>L 预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元。确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。
H|ozDA sb:d>6 9）应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。
waX> 0e &uP~rEJl+ 四.综合题
I{JU-J k| eD$M<Eu （一）东方股份有限公司（下称东方公司）系境内上市公司，2002年至2003年，东方公司发生的有关交易或事项如下：
HCK| ~k NW~z&8L （1）2002年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。
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!. T@}|zDC# 合同约定：
UT~a &u kK 8itO 1.该成套设备的安装任务包括场地勘察，设计，地基平整，相关设施建造，设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造需由东方公司委托A公司所在地由特定资质的建筑承包商完成；
+[\eFj|= hLJM%on 2.合同总金额为1000万美元，由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；
}(a+aH H qQ\Y/
}F 3.合同期为16个月。
j Ja$a [ XxHx :mi 2002年10月1日，东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6640万元人民币。
}:: S 0l ob+euCuJ （2）2002年11月1日，东方公司与B公司（系A公司所在地有特定资质的建筑承包商）签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。
_X ~87 V)Z70J <' 合同约定：
EM >}0V Z, BC* 1.B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；
l4T7'U>` ntNI]~z& 2.合同总金额为200万美元，由东方公司于2002年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；
[ dtbkQt,c =4GSg1Biy 3.合同期为3个月。
Y`+=p@2O2o e \O/H< （3）至2002年12月31日，B公司已完成合同的80%；东方公司于2002年12月31日向B公司支付了合同进度款。
.xf<=ep Cg*H.f%Mr 2002年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用332万元，12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4980万元人民币，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认（在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算）。
zf3v5Hk 5cx#SD&5/ 2002年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。
p=/m A!1;}x （4）2003年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经东方公司验收合格。当日，东方公司按合同向B公司支付了工程尾款。
NM)k/?fA +_-bJo2a 2003年，东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4136万元人民币；12月31日，预计为完成改成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。
4|A>b})H CctJFcEZ 2003年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。
%;#^l +UB （5）其他相关资料：
6c0>gUQx- Nn>'^KZNG 1.东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2001年12月31日“银行存款”美元帐户余额为400万美元。
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^ 2.美元对人民币的汇率：
EpQ8a[<-3 KfF!{g f 2001年12月31日：1美元=8.1元人民币
Ym;*Y !~[ 2002年12月31日：1美元=8.3元人民币
=4d (b ; 2003年1月25日：1美元=8.1元人民币
;Eu3[[V 2003年12月31日：1美元=8.35元人民币
9Fn\FYUq o 1nURJ! 3.不考虑相关税费及其他因素。
5zON}"EC @F(mi1QO 要求：
T
LehdZ>^ 8L w B
B 1.分别计算东方公司2002年应确认的合同收入，合同毛利，合同费用和汇兑损益。
)O:0 ]=#)) G
"P4- 2.计算上述交易或事项对东方公司2002年度利润总额的影响。
fNGZ o -G6U$ 3，分别计算东方公司2003年应确认的合同收入，合同毛利，合同费用和汇兑损益。
_X?^Cy \9-"M;R.d 4.计算上述交易或事项对东方公司2003年度利润总额的影响。
VK@ !lJ u! yDNOt
C| （二）甲公司2000年12月31日在上海证券交易所挂牌的上市公司。主要从事小轿车及配件的生产销售。该公司2001年和2002年实现的净利润分别为8000万元和9000万元。预计从2003年起未来五年内每年可产生应纳税所得额2000万元。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%；除增值税，所得税外不考虑其他相关税费。
o M Zq+> =B. F;4 0 （1）甲公司于2002年12月25日召开临时董事会会议，就下列事项做出决议：
ftH:r_"O# vv26I 1）将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的5%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。
\d::l{VB ~/j\Z 甲公司从2001年起对售出的产品衽三包政策，即包退包换和包修，每年按销售收入的2.5%计提产品保修费用；2002年末，产品保修费用余额为100万元（2001年和2002年计提数分别为600万元和550万元，实际发生保修费用分别为520万元和530万元）。公司产品质量比较稳定，原计提的产品保修费用与实际发生的数基本一致，但为预防今后利润下降可能产生的不利影响，董事会决定，从2003年起改按年销售收入的5%计提产品保修费用。
h=-"SW uslQ*7S[^ 甲公司2003年度实现的销售收入为20000万元。实际发生保修费用500万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。
hMtf.3S7c 2）将2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法，并对此项变更采用未来适用法进行处理。
v+9 9
-. RejQ5 'Neh 甲公司上市两年来均根据固定资产所含经济利益预期实现方式，对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产采用直线法计提折旧。甲公司上市两年来对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产从应纳税所得额中扣除的折旧额，是按加速折旧法计提并影响损益的金额。为与税法一致，董事会决定，从2003年起对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产按加速折旧法计提折旧。
K _&4D' HV<Lf
6gE 甲公司每年按直线法对上述生产用固定资产计提的折旧额为1000万元，每年按加速折旧法计提的折旧额为1500万元假定每年生产用固定资产计提的折旧额的20%形成存货，其余均随着产成品的销售转入主营业务成本；上年末产成品存货在下一年度出售50%。
vTn}*d.K= qW b+r 3）将3年以上账龄的应收账款计提坏账准备的比例由其余额的50%提高到100%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。
Dc)dE2 (Cq n6 dWK 甲公司每年销售小轿车及其配件均有固定客户，公司根据历年资料及客户资信情况，对应收账款按其账龄的确定坏账准备计提比例，对3年以上账龄的应收账款按其余额的50%计提。为实施更谨慎的会计政策，董事会决定，从2003年起对3年以上账龄的应收账款按其余额的100%计提坏账准备。
,0LU~AGe
'] +Uu'a 甲公司上市两年来从未发生过超过应收账款余额50%以上的坏账损失。2003年度公司的客户未发生增减变化。假定甲公司2003年未发生坏账损失，并假定按税法规定，公司实际发生的坏账损失可从当期应纳税所得额中扣除。甲公司2003年度应收账款余额，账龄及坏账准备计提比例资料如下表：
5h; +Ky!I 7 [0L9\xm y!xE<S&Y 应收账款
o=`C<} +
nF'a( 1年以内
$ tl\UH7%2 <tioJG{OT 1～2年
r7qh >JrO .ji_nZ4.+ 2～3年
Z(Jt~a3o Jec'` ,Y 3年以上
bV"G~3COy o=1X
^, 金额
OrK&RC c*~]z
R>s! 比例
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sO 金额
mk R2i> @e{^`\ l=< 比例
*z7dl5xJ /t(C>$ }p 金额
t%8d-+$ I|Gp$ uq _ 比例
x#:| }pR Sf8{h|71 金额
A@Dw<.&_I < m'ow 比例
!kC *
g 4ni3kmvX 管理费用
GA
Am0; 600
Nv"EV;$ 5scEc,JCi 400
V(E/'DR $cZUM}@ 1750
//aF5 :Y#
SCTA=l. 1750＋20－250＝1520
+$Rt+S BD n
? c]M 600 1520－50－20＝2050
^4o;$u4R 财务费用
dh $bfAb 200
XO'l Nb. 2;?I>~ 100
S<J}[I7V *2GEnAZb7n 500
!Ta>U^ 7 Sr?# S 500
}-@`9(o`) 200 500=700
x+]\1p }C|dyyr 营业利润
uyY|v$FM 2000
plZ>0 3(6Q %D[0nt|X －500
uAWM \? 7>~5jYP 5750
y
TDNNK t N2Md}@e 6130
x|5k<CiA
8300
,tg0L$qC y.Z?LCd < 加：投资收益
&/Q0 0
+j4"!:N}B Z R'H \Z 0
zi3\63D3eO H8On<C= 1340
rX1QMR7? ]H1I,`=@ 1340
jt.3
P 1340-1320=20
_hk.2FV:3m G}G #i`6o 营业外收入净额
@qHNE,K 500
@n": w2^B &kpwo
) 0
::/j$bL VZl6t;cn 1160
A \.GV1
L5\WpM= 1160－500＝660
|*0<M(YXN 500 660=1160
BG u?<bET UMcgdJB 利润总额
$8 1*^ 2500
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La wW- －500
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!'T ,YMp<C 8250
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nZ fP `b>]N_ 8130
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Ck|8qUz- yYH 0v7vx+ 减：所得税
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449B 850
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HZf/CE9T v
t9)pMs 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
