一、判断题(在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“○”表示，错误的用“”表示。答案正确的每小题得1.5分，错误的每小题倒扣1.5分。本题扣至零分为止不答不得分，也不扣分。共24分)
4M0p:Ey ' 1.注册会计师对于在工作过程中得到的资料和情况，除了法律规定不得公布者外，应向社会披露。（ ）
'"c`[L7Wn 2.根据《中华人民共和国注册会计师法》，国务院财政部门依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院批准后施行。
`WMU'ezF 3.有些内部控制与会计报表的可靠性无关，与注册会计师的审计工作亦无直接关系。( )
MOyt xl:R 4.在实施对客户内部控制制度遵守性检查中，审计人员关心的不是企业内部控制制度的有效性，而是财务报表的数据或已完成的业务的真实性。（ ）
"1
>w\21 5.审计的固有风险与控制风险的程度越高，表明存在重大错误的可能性越大，相应要求检查风险越低。（ ）
ttB>PTg# 6.在实地审计工作中，运用重要性概念主要以生产经营业务金额的大小为尺度，生产经营业务金额大的是重要的，生产经营业务金额小的是不重要的。（ ）
U|QP] 6v 7.管理建议书是针对内部控制弱点提出的，目的在于向客户管理部门提供进一步完善内部控制制度的参考意见，因而不具有“公证性”和“强制性”。（ ）
YUTh*`
1k< 8.客户在结算当日已寄出的所有支票，均应作为结算日的存款支付入帐。（ ）
W Atv4 9.如果在函证日后客户已收到来自其债务人的账款，表明函证当日应收账款是存在的。( )
vxi_Y\r=T 10.对于客户代为保管的外单位存货，审计人员也应要求盘点，并与客户的存货适当分开。（ ）
AuM}L&`i^ 11.对于客户委托金额机构代管的投资证券，注册会计师如无法进行实地盘点，则必须向该代管机构进行函证。（ ）
L?M
x"
12.因为客户能够提供应付账款对账单，加之函证无益于寻找未入账的债务，所以注册会计师可以不函证客户各应付账款余额。（ ）
I (k(p\l % 13.注册会计师在审计过程中发现的应当调整以前年度损益的会计事项，应提请客户直接调整所审计年度会计报表的“本年利润”项目。（ ）
> T:0 14.对于新设立企业，注册会计师验资的范围就是企业的各项实收资本。（ ）
CbxWK#aMmB 15.对于没有建立会计账目和必要的内部管理制度的企业，注册会计师不一定拒绝对其进行验资。（ ）
g-ZXj4Ph! 16.对国有企业会计报表各项目进行审计时，财政拨款或财政借款占总投资50%以上的在建工程项目是财政部门特别要求重点审计的事项。（ ）
GjN6Af~} Yi[MoYe/K 二、单项选择题(从每小题的各备选答案中选出你认为正确的一个答案，将其英文小写字母编号填入横线内。每小题1分，共10分)
De{Z Qg) dK8dC1@,X; 1.根据《中华人民共和国注册会计师法》，对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查的是（ ）。
a3A3mBw a.省级以上人民政府财政部门
o!&+ _BKw b.省级以上人民政府工商行政管理部门
Brd9" M|d c.注册会计师协会
,_<|e\>~ d.省级以上人民政府劳动人事部门
eR`Q7]j] - 2.当预计样本的偏差率为4%，并规定抽样风险的可容许范围为±1%，则审计人员做内部控制的抽样检查时，通常考虑可容许的总体偏差率为（ ）。
OTAe#]# a.3% b.4% c.5% d.3%—5%
@w(|d<5l:L 3.注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险是（ ）。
i6P$>8jBQ- a.程序风险
5eyB\>k, b.控制风险
@J qo'\~& c.检查风险
+7AH|v8 d.固有风险
K3WaBcm 4.确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于（ ）。
E jf5M\o a.是否已取得银行对账单
0V8 6]zSo b.是否已取得所有已付支票存根
SXE@\Afj c.各银行存款余额的大小
@,2,(=l*C d.本期是否发生了银行存款收付业务
2}* 8( 32 5.为了保证永续盘存制有效地发挥作用，永续盘存记录工作应当由（ ）。
zMO#CZ t a.存货保管部门负责
y! rJ }e b.会计部门负责
9 KJ}A i c.销售部门负责
=&Tuh} d.产品生产部门负责
=:6B`,~
C 6.审计人员在进行年度审计时，通常坚持在结账日或接近于结账日进行存货盘点，一般不同意在年度中间盘点，除非（ ）。
<Ter\o5 % a.客户存货内部控制非常健全
i]
4n YYS b.业务委托书有相关约定
5')]Y1J c.客户一再要求
3^$=XrD d.审计程序中已经规定
u
i$4 7.某注册会计师对A公司1993年度会计报表进行审计，发现1993年12月27日购入
Nz*,m'-1e 一批价值60万元的货物发票已到，但货物至1994年1月6日才收到，A公司未对上述购货业务记录于1993年账目中。因此，注册会计师可以诊定（ ）。
M)Z!
W3 a.A公司1993年未存货及利润同时虚减60万元
s%>8y\MaK b.A公司1993年未应付账款虚减60万元
N_
Zd.
VnY c.A公司在1993年度没有进行相关记录是正确的
zuFPG{^\# d.A公司应在1993年12月31日资产负债表附注中进行相关披露
nqTOAL9FF 8.在对短期投资证券进行审计时，如发现证券市价与其原始成本严重背离，注册会计师可以（ ）。
>pJ #b= a.提请客户按市价调整相关会计记录
k{hNv|:, b.提请客户将市价与成本的差异作应计帐项处理
tGbx/$ Y c.提请客户在报表附注中进行揭示
z!.cc6R d.在审计报告中进行适当反映
*DZ7,$LQ~D 9.下列各项中，不属于应付账款项目审计范围的是（ ）。
bC) <K/Q9 a.现金折扣
!h<O c!9 b.预收账款
OjG`s-91& c.附息债务
T2tvU*[ = d.期末余额为零的应付账款明细帐
fU$ _5v4 10.某注册会计师正在对D公司进行验资工作。验资过程中，D公司有关人员对某些应予验证的项目不提供合作，甚至阻挠某些验证程序的执行。该注册会计师应当首先采取的措施是( )。
>p;&AaXkoG a.告知D公司管理当局予以纠正
Di }M\!-[ b.立即中止实地验资工作
!;d>}iE c.拒绝出具验资报告
]$s b<o
.a d.出具拒绝表示意见的验资报告
SXvflr] =m 三、多项选择题(从每小题的备选答案中选出你认为正确的多个答案，将其英文小写字母编号填入横线内。不答、错答、漏答均不得分。每小题1.5分，共21分)
wf\7sz
Ho[]03 1.审计工作一般都由审计关系人构成，审计关系人有（ ）。
cnw+^8 a.审计授权人或委托人
yx*<c#Uf b.被审计人
W! Hn`T c.审计人主管单位
XJy.xI>; d.审计人
M`@AS L:u 2.根据《中华人民共和国注册会计师法》，注册会计师在对被审计单位执行审计业务期间，不得具有的行为包括（ ）。
fgC@(dvfk a.买卖被审计单位的股票
0 VG;z#{J b.收受约定以外的酬金
T (]*jaB c.接受被审计单位委托催收债款
]w$cqUhM d.接受被审计单位邀请担任以后期间的会计顾问
4sBv W 3.审计人员运用的基本抽样方法是随机抽样法，通常使用的随机抽样方法有（ ）。
G%zJ4W%
a.随机数表
*
{~`Lw)y b.属性抽取
[?qzMFb c.系统选取
W
2zG"Q d.分层法
3c(mZ 4.会计师务所对客户出具的管理建议书可以提供给（ ）。
C~"UOFX a.客户管理部门
rl$"~/ oz b.客户主管部门
,S<) ) c.社会公众
L$+_ d.客户的董事会
6U$e;cr 6 5.审计人员对调查了解到的客户内部控制制度情况应及时作适当记录。常用的记录方法有（ ）。
{c
O8q
}L a.程序描述
-Lb7=98 b.流程图
Zs-lN*u7. c.调查表
}; M@JMu, d.文字表述
%4V$')rek
6.一般而言，审计风险由（ ）组成
q@ ;1{ a.固有风险
Oo FMOlb.Z b.预防风险
_O11SiP] c.控制风险
Y|J=72!]
d.检查风险
W\5 -Yg(@ 7.函证银行存款是为了（ ）。
v&d 'AB eT a.验证银行存款余额是否真实、准确
#a2Z.a<V b.了解客户的所有债务
Hvy$DX|p c.发现客户未登记的银行负债
\&ZE IAe d.了解所有银行已入帐、企业未2入账的存款
v,z~#$T& 8.当审计人员获得应收账款帐龄分析表后，应当实施的审计程序是（ ）。
#n15_cd a.验证各项计算是否正确
bAN>\zG+ b.将统计数与应收账款总帐余额核对相符
x *=m'IM[ c.抽取一定数量的项目，与应收账款相关明细帐核对相符
P/^@t+KC d.通过帐龄分析，验证坏账准备金额的准确性
UIg?3J}R 9.在监督客户存货盘点时，如果发现某类存货盘点错误，注册会计师应当（ ）。
F< 5kcu#iL a.提请客户重新盘点该类存货，并改正错误
jvD_{r b.视该类存货价值占整个存货的比重，确定是否提请客户重新盘点
~RwoktO c.扣请客户重新盘点所有存货，并改正错误
F?
6Q(mRl d.将有关情况记录于工作底稿中 sp;
?9!9l SH6% 10.下列各项中属于固定资产相关内部控制制度的有（ ）。
V[]Pya|s+ a.固定资产预算制度
>j$aY b.固定资产登记制度
ST~YO c.固定资产折旧制度
e>.^RtDF d.固定资产定期盘点制度
B!8X?8D 11.某客户的财务负责人担任证券的会计记录工作，他不宜再（ ）。
&5bIM>)v a.参与证券买卖
m,6
2'
b.参与证券保管
*//z$la c.参与证券的定期盘点
V"2 G d.兼任证券买卖的负责人
i gjn9p&_ 12.某公司长期投资采用权益法进行核算，在审查长期投资收益项目时，注册会计师应重点查实（ ）。
05\0g9 a.该公司采用权益法核算长期投资是否经过批准
ZU `~@.`i b.该公司应获得的投资收益比例与其在被投资企业投资比例相同
#w \x-i| c.在实际收到投资收益时，没有增记“投资收益”项目
T<b * =i d.在实际收到投资收益时，已减记“长期投资”项目
[e@m -/
B 13.在查找客户是否存在未入账的应付账款时，注册会计师应重点审查（ ）。
&)J oB a.决算日前收到，但尚未处理的购货发票
o"z;k3(i$7 b.决算日前收到，但尚未入账的外购
PApr8Xe 五、综合分析题(本题共包括两小题，其中第1题10分，第2题15分，共25分)
$sg- P|Wo 1.注册会计师李新于1994年1月5日完成对Y公司实地验资工作。Y公司系一家中外合资经营企业，按企业合同规定的出资期限已于1993年12月31日到期，并已在93年6月正式投入生产经营。
G (Hr*T% 假设：
e{Vn{.i,5 (一)李新正在填制如下《所有者权益和资产、负债验证过程表》。
(: k n) 所有者权益和资产、负债验证过程表
1>V q< z 注会验 表 客户名称：Y公司 货币单位：万元
&V SZ )Y'g; 类 别 明细项目 编报数 确 认 数 备注
Nq\)o {<1 金额 合同规定比例 实际比例
CR2.kuM0~ 实收资本 A公司 600 60%
,{msJyacmR B公司 300 30%
v@8SMOe % C公司 100 10%
* 8;< w~ 合 计 1000 100%
U 0~BcFpD 资本公积 100
9 BU#THDm 留存收益 盈余公积金 0
@JLN3 未分配利润 -280
-%P}L aC < 所有者权益合计 820
S?a4 IK 资 产 流动资产 700
9^ N(s7s 固定资产 620
|8[!`T*s 资产合计 1320
<RbfW'<G 负 债 流动负债 320
&`vThs[x 长期负债 180
u*uHdV5 负债合计 500
J|be'V#]1 +|8.ymvm 编制单位：××会计师事务所 注册会计师签章： 客户签章：
B B'qbX3xK KLV YWZib (二)李新确认，在Y公司实收资本账户记录中，A公司的20万元货币投入及40万元设备投入尚未到位。Y公司对对此未能同李新取得一致。
*)I^+zN (三)Y公司固定资产按直线法计提折旧，年折旧率为10%，各项固定资产均已按半年计提折旧。
].aFdy (四)除上述(二)、(三)所列有关事项外，不存在其它影响验资结论的事项。
ht>/7.p] 要求：
JdUdl_D z (1)请代李新填列完成《所有者权益和资产、负债验证过程表》。
>=:mtc ph (2)请指出在验资报告意见段中，李新应揭示哪些主要事项。
.m>Q lh
2.注册会计师赵俊、李宏于1994年3月15日完成对S股份有限责任公司1993年度会计报表的实地审计工作。假定1992年度审计工作也由该注册会计师完成，在本年审计工作中已完成各项规定审计程序。除以下几个事项赵俊、李宏在编制审计报告时予以考虑外，其他条件符合出具无保留意见审计报告的要求。
O'#;G e/, (1)审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项，S公司已做调整。
^-n^IR}J (2)A公司诉讼S公司的某赔偿案，经长达一年有关的审理，已于1994年1月15日宣告结束，S公司被判决赔偿450万元。S公司拒绝在1993年度会计报表中反映。
_5(p=Zc (3)S公司对其下属的各子公司除按股分利以外，还按公司合同规定，要求各子公司每年上交5万元管理费。
GBR$k P (4)S公司存放于外地的存货，因受客观条件限制，未予监督盘点，但已使用其它审计程序进行了查实。
$F X$nY 根据上述资料，赵俊、李宏于1994年3月25日草拟的审计报告如下：
a_{'I6a*, S公司董事会：
(a-Lx2 T 本注册会计师接受贵公司委托，对贵公司1993年度会计报表进行了审计，其中资产负债表中的期初数和利润表中的上期数等比较资料，已由本注册会计师审计。我们的审计系依据《中华人民共和国股份制企业会计制度》进行。
)K$xu (/K A公司诉讼贵公司一案已于1994年1月15日判决，贵公司应赔偿A公司450万元。我们认为，上述赔偿应增加贵公司1993年度末的其它应付款和减少1993年度的实现利润各450万元。
F
0zaA 贵公司根据公司合同有关条款收取各子公司的管理费，属明显侵害各子公司利益，应予以纠正。
VYh/ URU> 此外，我们在审计过程还发现包括调减利润400万元的其它调整事项，贵公司已做调整。
be]/ ROP>H 我们认为，除本报告第二段所述情况应调整有关事项，第三段所述情况应纠正收取各子公司管理费用等事项外，贵公司的上述会计报表符合《中华人民共和国股份制企业会计制度》的规定，全面反映了贵公司1993年度的财务状况、经营成果和资金变动情况。
3B,dL|q(@J mvt-+K?U 注册会计师：赵俊、李宏
@"/H
er 1994年3月25日
!Y7$cU &
C c`-34/% 要求：请根据上述资料，指出赵俊、李宏草拟的审计报告中存在的问题。
(Pw,3CbJ 全真模拟试题(二)答案
wxj}k7_(`A )^4Ljb1 5=p<" *zJ 一、判断题
0raFb,6l ePv`R'# 1. 2. 3.○ 4. 5.○
T\6,@7 6. 7.○ 8.○ 9. 10.○
QkD]9#Id& 11.○ 12. 13. 14. 15.○
IuAu_`,Ndi 16.○
`U\l: ~]e ^4Xsd h5 二、单项选择题
{YrA [ 9 C\ Yf]J 1.c 2.c 3.c 4.d 5.b
sM UpkU- 6.a 7.c 8.c 9.c 10.a
p W 5D!z ./0wt+
三、多项选择题
\Zx&J.D <
]+Mdy 1.a、b、d 2.a、b、c
Vjo[rUW 3.a、c、d 4.a、d
opN4@a7l 5.b、c、d 6.a、c、d
Y9vi&G?Jl 7.a、c 8.a、b、c
,g*3u 9.a、d 10.a、b、d
*kTp(*K/7` 11.a、b、c、d 12.b、c、d
ed_+bCNy 13.a、b 14.a、b、d
;/ ?w-)n? ~dLbhjde n 四、简答题
zzo9 3d 2$!,$J -<Y 1.答案：
Z0y~%[1X (1)购货发票比销货发票副本可靠。这是由于从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠。
! ?+0O]`} (2)审计助理人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据比经由他人转手得来的审计证据更为可靠。
OQ 4h8, (3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。这是由于审计人员从客户以外的独立第三者获得的审计证据比从客户内部获得的审计证据可靠。
#;@I. 2.答案：
bXXX-X c 注册会计师的下列记录属于工作底稿的基本内容：
'X6Y!VDd (1)有关客户基本情况的调查记录；
mSZg;7DE3* (2)有关客户现行会计制度、财务管理制度等遵守情况的调查记录和分析评价意见；
S0:Oep (3)审计工作的组织、计划管理和控制情况的记录；
u#^l9/tl (4)执行审计程序和形成报告过程的记录；
,mi
7WW9 (5)实施重要审计程序的详细记录和得出的结论；
FyPG5 - (6)其它与审计有关的记录。
UhkL=+PD 3.答案：
3Zyv X]@_ (1)周琳离开宏达公司未满两年，应该回避。因为周琳离职未满两年，可被视为与宏达公司有利害关系，在形式上不独立。
B < qsa QG (2)周琳与宏达公司总经理是直系亲属关系，应该回避。因为与宏达公司负责人存在直系亲属关系，周琳在实质和形式上都不独立。
~@X 3q ja
(3)周琳不应该回避。私人间友谊不损害注册会计师执行审计业务的独立性。
CH| cK8q 4.答案：
)flm3G2u 注册会计师在确定应收账款函证样本量的大小时，应重点考虑的因素有：
,`YBTU (1)应收账款的重要性。
S&] r6 ss 应收账款占总资产比重越大，样本量越大。
|r)QkxdU, (2)应收账款明细帐户的数量。明细帐数量越多，样本量越大。
n|DMj[uT
(3)与应收账款相关内部控制制度的强弱。内部控制越弱，样本量越大。
9Hb|$/FD (4)以前年度函证的结果。以前年度函证发现的差异越大，样本量越大。
Eaxsg (5)采用函证的类型。肯定式函证可比否定式函证样本量小。
+( af O ~9 五、综合分析题
(pP.*`JRv QUvSeNS
p 1.答案：
PN<Vqt W 所有者权益和资产、负债验证过程表
+c
C.
ZOS 注会验 表 客户名称：Y公司 货币单位：万元
:Mh\;e
:2
:VMIa 类 别 明细项目 编报数 确 认 数 备注
GXQ%lQ 金额 合同规定比例 实际比例
4(oU88 z 实收资本 A公司 600 540 60% 54%
@
V5i B公司 300 300 30% 30%
k\j_hu C公司 100 100 10% 10%
WQiRbb X 合 计 1000 940 100% 94%
}gt)cOaY 资本公积 100
G{>P YLxOb 留存收益 盈余公积金 0 0
. sM,U 未分配利润 -280 -278
^EkxZ4*g 所有者权益合计 820 762
N81M9#,["~ 资 产 流动资产 700 680
|s(Ih_Zn 固定资产 620 582
6\I1J=
C 资产合计 1320 1262
&=n/h5e0t& 负 债 流动负债 320 320
! ]D`|HoW 长期负债 180 180
enQW;N1_M 负债合计 500 500
XK@&$~iA3 ANM=:EtP 编制单位：××会计师事务所 注册会计师签章： 客户签章：
WvfM.D!
)rAJ>; (2)李新在验资报告意见段中应揭示的主要事项有：
33D2^ Sf6" ①Y公司截止至1993年12月31日止的所有者权益及相关资产、负债情况。
/^\E:(RH ②Y公司投资各方的出资是否遵守出资协议，影响出资的客观原因，有无违约情况等。
6~2upy~e 2.答案：
=2=rPZw9 赵俊、李宏草拟的审计报告中存在如下问题：
$M!iQ"bb (一)范围段中存在的问题有：
M<NY`7 $^ (1)未能反映所审计的会计报表名称；
[{GN#W|AGP (2)未能反映所执行的查帐验证程序和完成情况；
JsuI& v (3)审计依据不完整，应增加国家有关法律、行政法规和《注册会计师检查验证会计报表规则》。
xfI0P0+ (二)说明段中存在的问题有：
&IzNoB (1)对S公司按合同规定要求各子公司上缴管理费事项，应明确指出所依据合同违犯国家有关规定，应予以纠正，并调整有关事项。
|K{ d5\_ (2)S公司已做调整的事项，不应在审计报告中揭示。
|j9aTv
[` (三)意见段中存在的问题有：
-mh"["L" (1)审计结论中对S公司收取子公司管理费事项提出的保留意见应为：“第三段所述情况应纠正收取各子公司管理费，并调整会计报表有关事项外”。
\)o.Y
zAo@ (2)运用的专业术语欠妥，应将“全面反映”改为“恰当地反映”或“真实、公允地反映”。
42 lw>gzr! (3)审计结论应明确S公司年度会计报表是否恰当反映1993年度末的财务状况，1993年度的经营成果及资金变动情况，而非1993年度的财务状况，经营成果和资金变动情况。
|:x,|>/ (4)审计结论应反映S公司1993年度财务会计处理方法，会计报表各项目的分类及编制方法是否同前期一致。
1 y wdcg
(四)“审计报告日”不正确，应为1994年3月15日。
p=E#!cn3 转上海财经大学高顿职业培训网：
www.goldeneducation.cn
