为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况,统一、规范涉税事项的会计处理,我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定,并参考有关专业人士意见,结合本地区经常发生的实际会计业务,编写了这套《税务会计指引》,纳税人应在发生地方税收涉税事项时,按本税务会计指引进行记账和核算。 vx{}}
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会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要,结合企业实际情况,设置以下会计科目: b!+hH Hv:
科目编号 科目名称 atj(eg
2171 应交税金 9=s<Ld
217103 应交营业税 ]a>n:p]e
217105 应交资源税 AzPu)
217106 应交企业所得税 y#`tgJ:
217107 应交土地增值税 &eJfGt5
217108 应交城市维护建设税 irZ])a
217109 应交房产税 D ;RiGW4
2171010 应交土地使用税
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2171011 应交车船使用税 %:i7s-0w
2171012 应交个人所得税 91/Q9xY
2176 其他应交款 )7hqJa-V
217601 应交教育费附加 L7l
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217602 应交文化事业建设基金 sWhZby7
217603 应交堤围防护费 aHD]k8m z
5402 主营业务税金及附加 Fw_#N6Q
5701 所得税(个人所得税) HVRZ[Y<^
纳税人涉税事项的会计处理 主要有以下内容: [DuttFX^x
一、主营业务收入的税务会计处理 -oGdk|Yn
二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 [z:!j$K
三、企业所得税税务会计处理 <|HV. O/!
四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 7P} W
*
五、代扣代缴税款的税务会计处理 'B|JAi?
六、其他地方税的税务会计处理 ?d* z8w
七、屠宰税的税务会计处理 IW5,7
.
八、其他税务会计处理问题 ibcRU y0%
一、 主营业务收入的税务会计处理 Y/F6\oh
主营业务,是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务,以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 a
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营业务税金及附加,是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 /'SNw?&
企业兼营上述业务,会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的有关税费,按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 3<Lx&p~%T
增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 poE0{HOU
企业以预收帐款、分期收款方式销售商品(产品)、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务,建筑施工企业预收工程费,应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现,并按规定及时计缴税款。 & l<.X
(一)取得(或确认实现)主营业务收入计算应交税金及附加时,编制会计分录 =nHUs1rKn
(二)缴纳税金和附加时,编制会计分录
l]5KN
(三)资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 8\^R~K`sY
(四)主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 x>K Or,f
(一)取得(或确认实现)主营业务收入计算应交税金及附加时,编制会计分录 ROI7eU
借:营业税金及附加 2Ah#<k-gC;
贷:应交税费--应交营业税 p
T?}Kc
--应交土地增值税 cVv=*81\
--应交城市维护建设税 Da*?x8sSL
贷:其他应交款--应交教育费附加 <sbu;dQ`
--应交文化事业建设基金 70?\ugxA
(二)缴纳税金和附加时,编制会计分录 Z-%\
<zT
借:应交税费--应交营业税 =IZT(8
--应交资源税 2k~l$p>CN!
--应交土地增值税 #~]zhHI
--应交城市维护建设税 4>
K42m
借:其他应交款--应交教育费附加 C[cbbp
--应交文化事业建设基金 CO/]wS
贷:银行存款 T=DbBy0-
(三)资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理:
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1.收购未税矿产品时,编制会计分录 ~ah~cwmpS
借:材料采购 LENq_@$
贷:应交税费--应交资源税 _;S-x
2.自产自用应征资源税产品,在移送使用时,编制会计分录 (XTG8W sN
借:生产成本、制造费用等科目 K8|r&`X0
贷:应交税费--应交资源税 ELoDd&