[知识整理]注册会计师考试《审计》概论复习资料 [复制链接]

第一章注册会计师审计概论主要介绍与注册会计师审计相关的一些基本概念。考试时，本章命题较少，一般都是客观题1.5分。2004年至2007年均未在本章命题。2008年教材与2007年相比基本没有变化。 !XzF67  
具体要求： 1.了解注册会计师审计的起源和发展 2.理解审计概念 3.理解审计监督体系 4.理解注册会计师审计与其他审计的关系  fu9Cx  
第一节　注册会计师的起源与发展 {N#KkYH{"  
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　　注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业，发展和完善于美国发达的资本主义市场。 k`x=D5s\  
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　　一、西方注册会计师审计的产生与发展 E(i[o?  
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　　(一)注册会计师审计的起源 i:l<C  
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　　注册会计师审计起源于16世纪的意大利。 ymNnkFv  
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　　世界上第一个会计职业团体是1581年创立的威尼斯会计协会。 dqX;#H}h  
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　　(二)注册会计师审计的形成与发展 VnT>K9&3  
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　　18世纪下半叶，英国的资本主义经济得到了迅速的发展，生产的社会化程度大大提高，股份有限公司的兴起，使公司的所有权和经营权进一步分离。 Rtjqx6-B;  
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　　注册会计师审计产生的客观原因所有权经营权分离 2>l,no39t+  
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　　注册会计师审计产生的“催产剂”是1721年英国的“南海公司事件”： %xQ
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　　l 查尔斯·斯耐尔是世界上第一位民间审计人员 ?r2#. W  
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　　l 英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审计公司账目;1845年又对《公司法》进行修订，股份公司必须经董事以外的人员审计 1lpw
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　　l 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会，世界上第一个注册会计师专业团体 )$Z=t-q  
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　　(三)注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段。 @;?T~^nGj  
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　　(四)注册会计师审计发展历程的启示 3.)b4T  
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　　1、注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 Ea(,aVlj  
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　　2、注册会计师审计要适应商品经济的发展 YQ0)5}  
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　　3、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 :ah 5`nmPO  
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第二节 注册会计师审计的基本概念 7FF-*2@  
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　　一、审计的概念(理解) v0Ir#B,[H  
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　　中国审计准则1101：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列发表意见：(一)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;(二)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。” WGAXIQ  
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　　(1)合法性。 X1vNF|o~  
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　　(2)公允性。只是合理保证 5#E |R  
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　　二、审计的类别(理解) 6yy;JQAke  
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　　按主体的不同：政府审计、内部审计和注册会计师审计 qSx(X!YS  
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　　审计按目的和内容不同分为：财务报表审计、经营审计和合规性审计。 p*l$Wj  
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　　按主体与客体的关系不同：内部审计和外部审计 4 m-I5!=O  
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　　三、审计方法 |7@O($b  
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　　1、帐项基础审计(详式审计) 5yVkb*8HS  
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　　目的：防止和发现错误与舞弊; A%\tiZe  
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　　方法：对会计凭证和帐簿进行详细检查。 lHB
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　　2、制度基础审计 
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F%rHU5CkV  
　　目的：鉴证会计报表的合法性、公允性; #;#3%?  
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　　方法：在评价内部控制基础上的抽样。 +!0eu>~_&  
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　　职业界认识到设计合理并且执行有效的内部控制可以保证财务报表的可靠性，防止重大错误和舞弊的发生。 |3? 8)z\n  
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　　3、风险导向审计 l\$+7|W  
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　　目的：同上 4l8BQz}sb  

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　　方法：审计风险模型，通过风险评估，将审计资源分配容易导致报表重大错漏报的领域。 _;RVe"tR#  
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　　*特别注意2.3区别 rp7W }P+uU  
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　　会计报表——〉风险评估程序(评估内部控制设计合理…会计报表重大错报风险)——〉实施控制测试(执行有效，选做)和实质性测试——〉合理发现重大错报和漏报 b @;.F!x  
IK^~X{I?  
　　【例题】风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分配到可能导致会计报表可能存在重大错报的领域。( ) =22ALlxk  
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　　答案：× x6'^4y])  
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　第三节 注册会计师审计与其他审计类型的关系 #NRh\Wj|  
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　　一、审计监督体系 HT`1E0G8)  
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　　三种体系之间既相互联系，又各自独立，在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系，共同构成审计监督体系。审计监督体系由政府审计、内部审计和民间审计(注册会计师审计)三部分组成。 EA{U!b]cU  
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　　l 政府审计 ?n'OFpd  
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　　政府审计是由政府审计机关代表政府行使审计监督权的机构。大致可以分为下列几种类型： ;8B.;%qkL  
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　　①由议会直接领导并对议会负责; q'(z #h,cv  
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　　②在政府内建立审计机构并对政府负责; nwM)K
 
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　　③由财政部门领导的审计机构。 W."f8ow  
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　　由议会直接领导的政府审计独立性最强。 @C.GKeM*  
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　　我国政府审计属于由政府领导的类型。 ,-rB=|w  
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　　l 内部审计 !Ua&0s%  
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　　内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计部门的类型可以归纳为下列三种： %AR^+*Nu  
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　　①本企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门。(所有者) ,{<p  
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　　②本企业总裁或总经理领导的内部审计部门。(经营者) FrZ]=:  
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　　③本企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门(经营者)。 VO`"<  
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　　上述三种类型中，第一种独立性最强，即领导层次越高，权威性和独立性越强，越能保证内部审计部门独立、有效地开展审计工作。 g#W_S?  
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　　我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导，这样，可保持其相对的独立性。 y(8d?]4:_  
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　　l 注册会计师审计 +{rJ[J/g  
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　　注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 ~b8a^6:R"  
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　　政府审计体现了较强的单向独立;内部审计独立性较弱;注册会计师审计则体现了双向独立–––即独立于委托人，有独立于被审计单位，因此在业务上具有较强的独立性、客观公正性，并且为社会公众所认可。 SFO&=P:U  
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　　审计监督体系三方向，既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，它们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属的关系。