会计入门--最完整的会计帐务处理流程 G#@o6r
会计帐务处理的完整流程 qxG
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每个财务人员都应该了解此流程,更应该了解相关的财务软件,只要凭证制作正确,其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 Ex^7`-2,B
每个财务人员都应该了解此流程,更应该了解相关的财务软件,目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理,你应该知道如何使用软件和如何设 置,只要凭证制作正确,其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 fI`6]?W
一、大致环节: Yb]eWLv
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 6Y)'p
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2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记 账。 E).Nu
3、根据记账凭证登记明细分类账。 x,@cU}D
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 s[nXr
5、根据科目汇总表登记总账。 r^n%PH<
6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 [mJcc
如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分类账,直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账 中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天,十天,十五天,或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以 一天一编的。 )i0\U
二、具体内容: 0diQfu)Fi
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你 在做),然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录记算不出错),每发生一笔业务就根据记账凭证 登记明细账。 8k2prv^
2、月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加,实际是地税这 一块。就是提取税金及附加,有城建税,教育费附加等,有税务决定 。 G?&0Z++
3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等) 贷本年利润。第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则 说明盈利需交所得税,计算方法,所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证,借所得税贷应交税金--应交所得税,借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方 法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。 1,T8@8#
4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)负债(应付票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积,未分配 利润,盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,主营业务成 本,投资收益,主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。 hvQOwA;e
(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的 数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字) (ST/>")L
5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 5Lo{\7%
6、注意问题: ;yqJEj_m(
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行。 lV]hjt-L
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b、月末结现金,银行账,一定要账证相符,账实相符。每月月初根据银行对账单调银 行账余额调节表,注意分析未达款项。月初报税时注意时间,不要逾期报税。另外,当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额,包括:应收,应付,其 他应收。 7]@vPr;:
三、报表问题: VzA~w`
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企业会计报表包括四个报表,除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制, 因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制,不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对 你提出要求的。(管理,财务,营业,制造等费用月末没有余额 ,结帐方法采用表结法下,损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额,是属于在产品的待分配费用,在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西,只要 你的账上有你就结转利润,这样不容易错 ,利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 Pan^@B=Q
细节补充: ;i
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1、增值税,企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报 ~4.Tq{
2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税) I{;s.2
3、以工资为基数100%,福利费为14%,工会经费2%,职工教育费2.5%,(税法规定: 建立工会组织的企业、事业单位、社会团体,按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费,凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不 能出具《工会经费拨缴款专用收据》的,其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。 {vx{Hwyv
4、三险一金:住房公积金,养老保险金,医疗保险金, 失业保险金
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5、流通企业运输费,装卸费,合理损耗,检验费均计入营业费用,工业企业计入成本 ow:c$Zq
6、单位无工会组织的,不能计提工会 经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提. K!7o#"GM
7、现金一般从“基本存款户”中提取,一般规定结算帐户不能提取现金, 如有特殊情况方可。 Z`o}xV
8、差旅费的开支范围:交通费,住宿费,伙食补助费,邮电费,行李运费,杂费 p
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9、出纳日记账保存25年 k=Pu4:RF
几个很有用的分录: \kF}E3~+#
1、现金长款 '=G 4R{
借:现金 D@rOX (m
贷:待处理财产损溢 1>c`c]s3
借:待处 理财产损溢 -8HIsRh
贷:营业外收入(注:无法查明原因) K%[Rv#>;q|
2、现金短款 T12?'JL^r
借:待处理财产损溢 UN'hnqC
贷:现金 sHm|&
借:其他应收款——应收现金短缺款(个人) 1?]Gl+}
——应收保险赔偿款 &"BmCDOq
管理费用——现金短缺(注:无法查明原因) m4<8v
贷:待处理财产损溢 AmM^&
3、提取福利费 4 C/
借:生产成本 c|X.&<lX
营业费用 ~QJD.'z
管理费用 z'O$[6m6
贷:应付福利费 w{#K.dx
4、计提工会经费 @2v L'6
借:管理费用——工会经费 W @Y$!V<
贷:其他应付款——工会经费 p~J`}>yo
5、计提职工教 育经费 Sir7TQ4B
借:管理费用——职工教育费 DM/J,q
贷:其他应付款——职工教育费 FTI[YR8?Y
6、支付工资 INby0S
借:应付工资 Q1 mz
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贷:现金 1y$Bz?4
应交税金——应交个人所得税 /0s1q
其他应付款 eh2 w7@7Q
其他应收款(代扣款项) yBXdj`bV
7、提取城建税 68V66:0
借:主营业务税金及附 加/其他业务支出 wA|m/SZx
贷:应交税金——应交城建税 .t.H(Q9
8、计提教育费附加 (=}U2GD*
借:主营业务税金 及附加 IFlDw}M!9
贷:其他应交款——教育费附加 ^*#5iT8/
9、印花税 )?^0<l#s
借:管理费用/待摊费用 z\*ii<-@
贷:银行存款/现金(每本账簿贴五元印花税) vg &Dr
出纳工作 EjV,&7o)
一、办理银行存款和现金领取。 B
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二、负责支票、汇票、发票、收据管理。 UpL?6)
三、做银行账和现金 账,并负责保管财务章。 W&q]bi@C
四、负责报销差旅费的工作。 @\e2Q&O
1、员工出差分借支和不可借支,若需要借支就必须填写借支单,然后交总经理审 批签名,交由财务审核,确认无误后,由出纳发款。 /Z';#G,z
2、员工出差回来后,据实填写支付证明单,并在单后面贴上收据或发票,先交由证明人签名,然 后给总经理签名,进行实报实销,再经会计审核后,由出纳给予报销。 s+YQ
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五、员工工资的发放。 *F1!=:&s
A现金收付 Q9t BHz
1、现 金收付的,要当面点清金额,并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收,由责任人负责。 rY4{,4V
2、现金一经付清,应在原单据上加盖"现金付讫章"。多 付或少付金额,由责任人负责。 j!B+Q
3、把每日收到的现金送到银行,不得"坐支"。 F&<si:}KB
4、每日做好日常的现金盘存工作,做到账实 相符。做好现金结报单,防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。 r@5_LD@f
5、一般不办理大面额现金的支付业务,支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。 ;Xk-hhR
6、员工外出借款无论金额多少,都须总经理签字,批准并用借支单借款。若无批准借款,引起纠纷,由责任人自负。 &?f{.
B 银行账处理 A1Ia9@=Mf
1、登记银行日记账时先分清账户,避免张冠李戴。开汇兑手续。 1`)ie%=
2、每日结出各账户存款余额,以便总经理及财务会 计了解公司资金运作情况,以调度资金。每日下班之前填制结报单。 ~cbq5||
3、保管好各种空白支票,不得随意乱放。 -'QvUHL|
4、公司账务章平 时由出纳保管。 a FjcyD
C报销审核 Bwj^9J/ob
1、在支付证明单上经办人是否签字,证明人是否签字。 若无,应补。 Uh'3c"
2、附在支付证明单后的原始票据是否有 涂改。 若有,问明原因或不予报销。 }]$%aMxy T
3、正规发票是否与收据混贴,若有,应分开贴(原则上除印有财政监制章的财政票据外,其余收据不得报销, 也不得税前扣除)。 [wWip1OR
4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过,应重填。 |'9%vtbM
5、大、小金额是否相符。 若不相符,应更正重填。 j2\bCGY
6、报销内容是否属合理的报销。若不属,应拒绝报销,有特殊原因,应经审批。 v!27q*;8H
7、支付证明单上是否有总 经理签字。若无,不予报销 0%+S@_|