一、判断题(在每小题后的括号内填入答案，正确的用○表示，错误的用×表示，答对的每小题得１５分，答错的每小题倒扣1.5分。不答不得分，也不扣分。共２１分)
u;c?d!E {/:x5l8 1.注册会计师对其助理人员应当进行指导和监督，但不能对其工作结果负责。（ ）
M =r)I~ 2.注册会计师如果没有查出被审计单位会计报表中的错报事项，必须承担法律责任。（ ）
^y%T~dLkp' 3.合法性是指被审计单位的会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。（ ）
V "h
+L7T 4.注册会计师运用分析性复核程序时，应当考虑数据之间是否存在某种预期关系。如果不存在预期关系，注册会计师不应运用分析性复核。（ ）
J/*`7Pd 5.在有的情况下，注册会计师可以完全依赖实质性程序来获取证据。（ ）
gB'6`' 6.审计风险模型揭示，要想使审计风险保持在某一特定水平，固有风险和控制风险越高，那么检查风险的可接受水平就越低。（ ）
8X|-rM{ 7.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小，都应作审计计划。（ ）
vRO
_Q? 8.控制程序通常比控制环境的政策或程序，更直接地与某一特定认定相关。（ ）
}pu27F )& 9.在审查短期投资收益时，注册会计师既要审查实现收益，也要审查持有收益。（ ）
@MCg%Afw 10.在对债券投资进行审计时，注册会计师应当查实被审计单位的应计利息无论是否收到，均应计入当期收益。（ ）
w`zTR0` 11.在审查企业无形资产时，如果存在商誉，应查实只有被审计单位在兼并或购买另一个企业时才能记无形资产的增加。（ ）
D}X\Ca"h 12.因为多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于寻找未入账的应收账款。（ ）
3$
9W%3 13.注明双重日期的做法，全面扩大了注册会计师的责任范围。（ ）
n6a`;0f[R 14.注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。（ ）
oILZgNe' :6\qpex 二、单项选择题(从每小题的各备选答案中选出你认为正确的一个答案，将其英文小写字母填入横线内。每题１分，共15分)
TWF r
4- Jg| XH
L) 1.在下列各种情形中，注册会计师可以承办审计业务而无须回避的是（ ）。
d-dEQKI?; a.注册会计师的一位亲密朋友拥有被审计单位的股票
,\%c^,HLJ b.注册会计师本人拥有被审计单位的股票
)P |),S,;Z c.注册会计师的父母拥有被审计单位的股票
omBoo5e d.注册会计师的子女拥有被审计单位的股票
L/G6Fjg^ 2.“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与以下哪项有关？（ ）。
,DkNLE a.会计报表要素的低估和高估
QMb Ou w b.会计报表要素的高估和低估
WI-1)1t c.会计报表要素的缩小错误和夸大错误
%8~NqS|= d.会计报表要素的错误、舞弊和不法行为
"1 M[5\Ax 3.如果审计人员无法获取充分适当的审计证据，应视情况发表（ ）。
B_m8{44zM a.无保留意见或保留意见
gSQJJxZ{? b.保留意见或拒绝表示意见
AkQ ~k0i}b c.拒绝表示意见或否定意见
%d<"l~<5; d.否定意见或无保留意见
v^ V itLC 4.验证被审计单位银行存款的收付截止日期是为了（ ）。
FQ5U$x. [P a.确保被审计单位银行存款余额的正确性
A2jUmK.& b.确保被审计单位所有已开出支票均已记账
03 #lX(MB c.确保被审计单位所有收款均已入帐
[K0(RDV)% d.以上皆正确
'16b2n+F@# 5.应收账款函证的回函应当（ ）。
fS78>*K a.直接寄给被审计单位
Z}Ft:7 b.直接寄给被审计单位，但被审计单位必须应转交给会计师事务所
iqQD{SRt{ c.直接寄给会计师事务所
wcY? rE9 d.直接寄给被审计单位或会计师事务所
JrRH\
+4K 6.注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（ ）。
:! !at:> a.查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目
?+}_1x` b.鉴定存货的质量
'AS|Z Rr/ c.了解盘点指示是否得到贯彻执行
Z ba2d,8/ d.获得存货是否实际存在的证据
Gu\q%'I 7.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时（ ）。
bAtSV u a.予以收回
`&c kZiq b.计入当期损益
]|P iF+ c.同被投资企业核对相符
l)l^[2 d.同相应的长期投资账户核对相符
ExL0?FemWV 8.下列内容中属于固定资产内部控制弱点的是（ ）。
ZRU{ [4 a.购买设备的付款支票未经会计主管签章
68WO~* b.所有设备的购买均由使用设备的使用部门自行办理
n[Y~] c.出售提尽折旧设备时，将所得价款贷记其他收益
PBTnIU d.通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
H ]Z$OpI 9.当发现被审计单位以担保资产换取应付账款时，除实施必要的审计程序外，注册会计师应提请被审计单位（ ）。
Vb]=B~ ^` a.在资产负债表或其附注中反映，并在担保资产项下加注对照索引
$C $V%5aA b.出示并审查担保合同
JO6)-U$7UG c.在财务情况说明书中予以说明
ok\vQs(a d.验证担保资产价值，以确定其担保条件是否具备
z/ @slT 10.注册会计师函证决算日应付账款余额或许是不必要的，其原因是（ ）。
Od,qbU 4O a.函证同截止抽查重复
pYmk1!]/ b.决算日前应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫
:(* V?WI
c.和被审计单位法律顾问联系，将揭示供货方因未付款而采取一切法律行动
[ ~c|mOk d.或许存在其他可靠的外界凭证可供证实之用
jLHkOk5{: 11.（ ）不属于现金项目的符合性测试程序。
|[ai JR[Q a.抽样验证客户是否每天将现金收入解存银行
-Cc^d!:: b.抽样验证现金日记帐中是否存在非正常的现金支出
h^(* Tv-! c.审查决算日银行存款余额调节表
ud@ %5d d.抽样验算现金余额计算的正确性
Gm^U;u}=f 12.永续盘存记录应由（ ）。
EaY?aAuS: a.会计部门负责
<FkFs{(t b.存储部门负责
mLLDE;7|} c.验收部门负责
V#gK$uv d.采购部门负责
eF -."1 13.对于未予函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
!9VY|&fHe a.重新测试相关的内部控制制度
#yF
&X(% b.审查与应收账款有关的销货凭证
~
=2 PU$
u c.进行分析性复核
['tY4$L( d.审查资产负债表日后的收款情况
^ EQ<SCh 14.对于属于被审计单位所有但存放在外的存货，如果函证的回函不能令人满意，注册会计师应当（ ）。
=|y9U lsD a.直接出具保留意见的审计报告
j[J-f@F \Y b.审核有关的证明文件
i#Bf"W{F c.了解、评价保管单位的内部控制制度
YWO)HsjP d.必要且可能的话，观察保管单位的存货盘点
T;a}#56 {^ 15.在折价发行长期债券时，本期投资收益应为应计利息与折价摊销额（ ）。
LG|fq/; a.之差
tGE$z]1c@ b.之比
6wjw ^m0 c.之积
[uN?
~lp\% d.之和
2E) -M9ds 三、多项选择题(从每小题的备选答案中选出你认为正确的多个答案，将其英文小写字母编号填入横线内。不答、错答、漏答均不得分。每题１分，共１５分)
x,pjp x Q1I6$8:7 1.审计人员的审计责任不同于企业的会计责任，一般包括（ ）。
W/bQd)Jvk a.保护企业资产的安全、完整
K)|G0n*qS b.维护审计报告使用人的合法权益
\aUC(K~o\; c.出具真实的审计报告
By",rD- r d.审计报告的编制符合有关规定
W UXx;9 > 2.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（ ）。
Ed df2;-. a.审查企业会计报表，出具审计报告
u mH40rX+ b.验证企业资本，出具验资报告
j[G c.办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关的报告
` V)8
QRN( d.法律、法规规定的其它业务
u5b|#&-mX 3.审计报告的真实性是指审计报告应能如实反映注册会计师的（ ）。
Q%f^)HZGR a.审计依据
'
9Xu
p b.实施的审计程序
Vl=l?A8 c.审计目标
vm7z,Ff
N d.审计范围
.K2qXw"S# e.应发表的审计意见
}t=!(GOb} 4.“估价或分摊”认定包括的内容有（ ）。
G3vxjD<DMW a.总值估价
CMG&7(MR b.净值估价
H0g
bSd+ c.数学上的精确性
x$.^"l-vX d.记录完整
)9' K($ 5.环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实，包括（ ）。
:tB1D@Cb6 a.被审计单位管理人员的素质
c&?m>2^6 b.各种管理条件和管理水平
g._]8{K c.被审计单位的内部控制情况
{
Vf XsI d.被审计单位的合同资料
2 M#Q.F 6.下列哪些风险的水平，可以随每个账户的认定而变化（ ）。
GxI!{oi2 a.审计风险 b.固有风险
}1c|gQ b.控制风险 d.检查风险
mCsMqDH 7.注册会计师抽样审查销货发票时，应当核对的文件、资料包括（ ）。
O1U= X:Zl a.相关的销售通知单 b.相关的顾客订货单
Rn(ec c.相关的货运文件 d.有关的账户记录
t?-n*9,#S 8.就一般企业而言，存货审计范围的重点环节包括（ ）。
BB!THj69a6 a.期初存货的认定 b.期末存货结存量的确定
,,&* :<Q c.期末存货盘点计划的制定 d.存货购入、发出及结存的计价测试
.B]MpmpK 9.在实地盘核长期投资资产时，注册会计师应当实施的审计步骤包括（ ）。
(ybI\UI a.盘点库存证券，并填制盘点清单
n,V[eW#m'L b.仔细调查长期投资的相关内部控制
p{ Yv 3dNl c.将盘点清单同长期投资明细表进行核对
^Y>F|;M# d.将盘点情况形成记录，并列入审计工作底稿
L~rBAIdD 10.如果被审计单位长期投资采用权益法进行核算，注册会计师应重点查实（ ）。
%Ycy{` a.被审计单位的投资是否对被投资企业实际享有控制权
gx8ouOh b.被投资企业净资产增减变化数额是否真实、准确
oWim}Er= c.被审计单位投资额占被投资企业资本比例是否真实、准确
^T;*M_ d.长期投资在资产负债表上的列示是否正确
, j2Udn}
11.当被审计单位在所审计的会计年度内变更其折旧方法时，注册会计师应当实施的审计程序应包括（ ）。
fF$<7O)+] a.查实变更是否符合规定，有无授权批准
2G67NC?+ b.确定变更对年度损益的影响
7Oa#c<2] c.查实被审计单位可否采用新的折旧方法
\K{ 0L d.查实是否在财务情况说明书中说明
GmeQ`;9, 12.注册会计师运用分析性复核程序的目的主要包括（ ）。
D9 C aFu a.在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围；
7$vYo
_ b.在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果；
Pw7]r<Q c.在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核；
.9 on@S d.在审计实施阶段，直接作为符合性测试程序，以提高审计效率和效果。
uk< 4+x,2) 13.在确定实收资本是否恰当披露时，注册会计师应当检查被审计单位是否已在会计报表附注中说明（ ）。
jk; clwyz/ a.实收资本期初至期末间的重要变化
hl7bzKO*w b.所有者的变更
-aPg#ub c.各所有者出资额的变动
I {S;L d.注册资本的增减
~q@|l 3?$ 14.“错误与舞弊”具体准则规定，注册会计师在编制和实施审计计划时，应当充分关注可能存在的导致会计报表严重失实的错误与舞弊。这里的错误主要包括（ ）。
G_3O]BMKd) a.原始记录和会计数据的计算、抄写错误
?cBwPet p b.对事实的疏忽和误解
hYT 0l$Ng c.对会计政策的误解
nA-.
mWD_C d.伪造、变更记录或凭证
H1pO!>M
15.专门审核期后事项的方法主要有（ ）。
\Xt7`I< a.向被审计单位管理当局询问
@Q
]=\N: b.向律师函证
l6T-}h:= c.获取律师声明书
*v
jmy/3 d.复查资产负债日后的内部报表、会议记录和会计记录
55 nlg>j e.获取被审计单位管理当局声明书
JgKO|VO 四、简答题(在各小题下面简要写出答案,共２２分)
xjuN - xaq-.IQAM$ 1.除内部控制的固有限制外，还有哪些情况会增加错误与舞弊的可能性(５分)
uB]7G0g: 2.注册会计师在确定拟实施的审计程序后，决定接受更低的重要性水平，审计风险增加，请问这时注册会计师可通过哪些方法来控制审计风险？(５分)
~:rl=o } 3.通常在何种情况下出具带说明段的无保留意见审计报告？(６分)
Z58 X 5" 4.设立验资与变更验资的审验目的各是什么？(６分)
67JA=,EE fn jPSts0 五、综合题(本题共２题，第1题１２分，第2题１５分，共27分)
_JzEGpeG I T E{@1 1.某日报载一家合作会计师事务所的开业启事，其中的部分内容为：“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国最大的中外合作会计师事务所，值此隆重开业之际，谨向多年来与我公司合作并给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意，并愿意继续为各界人士、各国客商提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。”
}l(&}#dY 请问这则开业启事是否有悖于《中国注册会计师职业道德基本准则》的要求？为什么？
M)J5;^
[" 2.某注册会计师经过审计后编制的审计报告如下：
w=0(<s2 ＡＢＣ股份有限公司：
~9a<0Mc? 我们根据贵公司同意的(９７)字１５号委托书的要求，对贵公司的会计报表进行了审计。在检查验证中，我们根据有关法律、法规和财务会计制度的规定，结合贵公司的具体情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
?/wm (uL 在审计中，我们发现贵公司本期变更了存货的计价方法，由先进先出法改为后进先出法。虽然未报有关部门批准，但符合企业的具体情况。
7Utn\l 我们认为，贵公司的会计报表符合《企业会计准则》的规定，恰当地反映了贵公司本年度财务状况及本年度经营成果和资金变动情况。
U AkT*'cB sQ UM~HD\a 注册会计师(签章)
P%V'4p c 大林会计师事务所(签章)
~RW+ GTe
１９９７年３月２０日
>a!/QMh y|C(X 请指出上述审计报告是否适当，如果不适当，又存在哪些问题？
-]N
x,{ 全真模拟试题(一)答案
! _] Y~[ 一、判断题
mDA:nx%5< n$MO4s8) 1.× ２.× ３.× ４.○
`&r +F/Ap2 ５.○ 6.○ ７.○ ８.○
SB;&GHq"n ９.× 10.× 11.○ 12.○
.9/ hHCp 13.× 14.○
^] >O;iB? {g'(~ qv 二、单项选择题
IA fc T!{ g+8OekzB5 1.a 2.b 3.b 4.a 5.c
'C b6Y#6 6.d 7.a 8.b 9.a 10.d
%+aCJu[k(z 11.c 12.a 13.b 14.b 15.d
i^/ T %^) fmu 三、多项选择题
2 prU B+|Kjlt 1.c、d 2.a、b
x 77*c._3v 3.a、b、d、e 4.a、b、c
:(E@Gf 5.a、b、c 6.b、c、d
?
(@
7r_j 7.a、b、c、d 8.a、b、c、d
fbyd"(V 8r 9.a、c、d 10.a、b、d
|%BOZT 11.a、b、d 12.a、b、c
b <tNk]7 13.a、b、c、d 14.a、b、c
N~nziY*C,* 15.a、d、e
paA(C|%{ po c`q5i+ 四、简答题
Z\(q@3 C Y U'k#\gi* 1.答案：
vz@A;t (1)被审计单位管理人员的品行或能力存在问题；
P7[h-3+^ (2)被审计单位管理人员遭受异常压力；
#>a\>iKQ2q 责任，应为“这些报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”； c.审计的依据不当，应为“中国注册会计师独立审计准则”。
J@/kIrx (4)审计结论不当，应为“我们认为，除存在本报告第二段所述问题之外，上述会计报表符合《企业会计准则》及有关财务会计法规的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司１９９６年１２月３１日的财务状况和
")1:F> 该年度的经营成果以及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则”。
o@_q]/Mh (3)被审计单位存在异常交易；
^)470K`%) (4)注册会计师难以获取充分、适当的审计证据。
0.Q
U jw 2.答案：
R)?*N@.s 可运用下列方法之一来控制审计风险至可接受水平：
D5gFXEeh (1)扩大符合性测试范围或追加符合性测试程序，以降低对控制风险的初步判断水平；
#z' (2)修改计划实施的实质性测试程序的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。
k`
cfG\;r 3.答案：
<X#C)-. 主要有以下几种情况：
9sM!`Lz{ (1)重大的不确定事项；
xBj 9y u (2)一贯性的例外事项；
d UD[e, ? (3)注册会计师同意偏离已颁布的会计准则；
IY1 //9 (4)强调某一事项；
zF@/K` (5)涉及其他注册会计师的工作；
_f7 9wx\B (6)被审计单位对外披露信息的重大差异等。
bS{bkE> 4.答案：
&.F4 b~A 7 设立验资的主要目的是为了验证被审验单位的注册资本是否符合法律、法规的要求，各投资者是否按照合同、协议、章程规定的出资方式和出资期限足额交缴资本。
b.Os iT;_j 变更验资的主要目的在于验证审验单位注册资本的变更事宜是否符合法定程序，注册资本的增减是否真实，相关的会计处理是否正确。
< q)# p
. %]Q*8 五、综合题
Qry@
s5 fQ7V/x! 1.这则开业启事违背了《中国注册会计师职业道德基本准则》的有关要求。
Yz9owe8}[ 根据《准则》第二十八条的规定：“注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。”尽管《准则》并不禁止内容客观的公告，但这则启事中的“最大的”、“世界一流的”等字眼则是具有自我标榜、容易引起误解的性质，使启事本身超出了仅仅是公告开业这一目的，在客观上起到了夸大自己、贬低同行、招揽业务的作用，从而违反了注册会计师不得以广告形式招揽业务的规定。
nF}vw |r>x 2.该审计报告存在以下问题：
QDZWX` qw{ (1)缺少标题，即“审计报告”；
-D<< kr a (2)收件人不清，应为“ＡＢＣ股份有限公司全体股东”；
44J]I\+ (3)在范围段中：
~EW(Gs!=C 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
