(十一)、待处理财产损溢 EDs\,f}
待处理财产收益 rk)`\=No
1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等 Jqi%|,/] N
借:原材料 [;
sRV<
库存商品 t<
?,F
固定资产 @!d{bQd,
贷:待处理财产损溢
1ZB"EQ
2、管理原因造成的资产盘盈 8kDp_si
借:待处理财产损溢 BJo*'US-Q
贷:管理费用 9]o-O]7/
3、非正常原因造成的资产盘盈 ?#Q #u|~
借:待处理财产损溢 01(AK% e
贷:营业外收入—资产盘盈利得 63x?MY6
(二)待处理财产损失 N=g"(%
1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等 S?BG_J6A7
借:待处理财产损溢 tIS<U(N;
累计折旧 Nu~lsWyRI5
贷:原材料 i<g-+ Qs
库存商品 Yk Qd
固定资产 -1ub^feJ,
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 57'4ljvYi
2、资产盘亏、毁损的,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿 v1,oilL
借:原材料 QoH6
其他应收款 d4z/5Oa
贷:待处理财产损溢 iM3V=&)
剩余净损失,属于非正常损失部分 QUQ'3
借:营业外支出—盘亏损失、报废毁损损失 ('p5:d
贷:待处理财产损溢 }?v )N).kW
属于一般经营损失部分
=[jXe
借:管理费用 LvYB7<zk>
贷:待处理财产损溢 c_!cv":s
三、结算资金 0% I=d
(一)应收、应付票据 pIKP
XqA
1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 F`]2O:[
借:应收票据 `&6dnSC},P
贷:主营业务收入 .y:U&Rw4
应交税费—应交增值税(销项税额) jdJ>9O0A,
2、以应收票据抵偿应收账款 I?G: p+
借:应收票据 CYYU7
贷:应收账款 W-lN>]5}m
应收内部单位款 0>Z_*U~6
3、带息应收票据计提利息 Z0r?|G0
借:应收票据 As<bL:>dE
贷:财务费用(票面价值×利率) W#3Q ^Z?
4、企业持未到期的应收票据向银行贴现(不带息票据) R@k
&SlL'`
借:银行存款(扣除贴现息后的净额) by/jYg)+
财务费用(贴现息) G+\GaY[
贷:应收票据(或短期借款) q;)JISf.
5、公司持未到期的应收票据向银行贴现(带息票据) U}j0D2
借:银行存款(实际收的金额) Nf1-!u7
财务费用(实际收的金额小于账面余额的差额) e'b(gD}
贷:应收票据(或短期借款) 2x0<&Xy#P
财务费用(实际收的金额大于票据账面余额的差额) \6*I'|5d
6、贴现的商业承兑汇票到期,承兑人的银行账户不足支付,公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时
1c{DY
借:应收账款(应收本息) Z!X0U7&U
应收内部单位款(应收本息) O/(xj2~$J
贷:银行存款 b(O3@Q6[
7、贴现的商业承兑汇票到期,承兑人的银行账户不足支付,如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款 vn"{I&L+w0
借:应收账款 )U{Qj5W+F
应收内部单位款 ]+:^W^bs:
贷:短期借款 [RTs[3E^
8、持有的应收票据背书转让,以取得所需物资 N7R!C)!IL
借:材料采购(或原材料、库存商品等计入物资成本的价值) )~ h}
应交税费—应交增值税(进项税额) -Wi` G
银行存款(物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额) _[ZO p ~
贷:应收票据(账面余额) :${HQd+
银行存款(物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额) :'*~uJrR
9、应收票据到期,收回本息 s(q_
o
借:银行存款(实际收到的金额) $a
Xer:
贷:财务费用(未计提利息部分) HBx=\%;n
应收票据(账面余额) 54li^
因付款人无力支付票款,而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等 K~ehP[^
借:应收账款 Sa;qW3dt3E
应收内部单位款 "d5n \@[t
贷:应收票据 B%+T2=&
$7
10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款 n3
r3"~i
借:材料采购 %UCr;H/
库存商品 @A^;jk
原材料 naznayy
应付账款
3]3|
应付内部单位款 9.B
KI/
应交税费—应交增值税(进项税额) !9P';p}2
贷:应付票据 j+v=Ul|l
11、 支付银行承兑汇票手续费 PxkOT*
借:财务费用 tr}Loq\y
贷:银行存款 ,0HRAmG
12、 收到银行支付到期票据的付款通知 a8Nh=^Py
借:应付票据 O2dW6bt
贷:银行存款 g0ly
13、 期末计算带息票据的应付利息 7 X'u6$i
借:财务费用 pYZ6e_j1~
贷:应付票据 1 \6D '/G
14、 票据到期支付利息 i5?q,_
借:应付票据(账面余额) >{J(>B\
财务费用(未计利息) FNY8tv*/x
贷:银行存款(实际支付的金额) tQYM&6g
15、 应付票据到期,如公司无力支付 _1 !OlQ
借:应付票据(账面余额) j@uOOhy
贷:应付账款(或短期借款) xCl1g4N
(二)应收、应付账款 74k dsgQf
1、企业经营收入发生应收款项 Hm'=aff6A
借:应收账款 /?F/9hL
贷:主营业务收入 l(tOe
应交税费—应交增值税(销项税额) @8rx`
9
其他业务收入等 oij}'|/Jc
2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 iaE^a^*
借:应收账款 mahJSz(3
贷:银行存款等 "v({,
3、企业的应收账款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时 _k~KZ;l
借:应收票据
^J)mH[
贷:应收账款 ^qQZT]
4、企业收回应收账款时 UH-*(MfB
借:银行存款 c*L\_Vx+
财务费用(发生的现金折扣) k:F9. j%*
贷:应收账款 E3gh?6
5、企业与债务人进行债务重组,以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 ^pF&`2eD
借:银行存款(实际收到的金额)
.Blf5b
坏账准备 .NC:;@y
营业外支出—债务重组损失 bU:EqW\( ^
贷:应收账款(账面余额) w\i\Wp,FP
6、企业与债务人进行债务重组,以非现金资产抵偿债务 H0`]V6+<f
(1)企业接受的非现金资产作为交易性金融资产 .ndCfdy~
借:交易性金融资产(公允价值) eMY<uqdw
应收股利(交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利) v8[I8{41
应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息) +kO!Xc%P&
坏账准备(应收债权已计提的坏账准备) '2nhv,|.U
营业外支出—债务重组损失 !()$8
贷:应收账款(应收债权的账面余额) 4UvZ)^r
银行存款(支付的相关费用) ,*hLFaR-
应交税费(应交的相关税金) ^c4@(]v'G
(2)接受的非现金资产作为本企业存货的 6BbGA*%{
借:原材料(公允价值) ?6un4EVL{
库存商品(公允价值) dj7hx"BI
应交税费—应交增值税(进项税额) IIF]/
Ek]
坏账准备 %9N7Ln|%
营业外支出—债务重组损失 X"e5Y!:M-
贷:应收账款(应收债权的账面余额) 2
Mvrey)
银行存款(支付的相关费用) vK\%%H
应交税费(应交的相关税金) '~[d=fwH
(3)接受的非现金资产作为本企业固定资产 !1DKLQ
借:固定资产、油气资产(公允价值) =Og)q$AL
坏账准备
fW3(&@
营业外支出—债务重组损失 P.;aMRMR
贷:应收账款(应收债权的账面余额) {kCw+eXn?
银行存款(支付的相关费用) W;L7SF g)
应交税费(应交的相关税金) >qjq=Ege
(4)接受的非现金资产作为本企业长期投资 J^}V|#
借:长期股权投资(公允价值) }v*G_}^
持有至到期投资(公允价值) {/(D$"j(S
可供出售金融资产(公允价值) JedmaY06=
应收股利(交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利) f~y%%+{p
应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息) I E&!YP(U(
坏账准备 1V4s<m>#
营业外支出—债务重组损失 ~&8^9E a
贷:应收账款(应收债权的账面余额) 'y2nN=CN
银行存款(支付的相关费用) "2P&X
应交税费(应交的相关税金) +"cq(Y@
7、以债务转为资本的 A3no~)wZn
借:交易性金融资产(公允价值) D2!X?"[P
长期股权投资等(公允价值) , 5kKimTt
可供出售金融资产(公允价值) 5JCG2jqx0
坏账准备 -pa )K"z
营业外支出—债务重组损失 eg?<mKrZ
贷:应收账款(应收债权的账面余额) I)cFG{~L
银行存款(支付的相关费用) ?NR A:t(}
应交税费(应交的相关税金) V=qwwYz~
8、以修改其他债务条件进行清偿的,未来应收金额小于应收债权账面价值的差额 EB=-H#
借:应收账款(公允价值) TI#''XCB5
坏账准备 u7\J\r4,+
营业外支出—债务重组损失 )5%'.P>
贷:应收账款(应收债权的账面余额) $8xl#SqH
9、购入材料、商品等验收入库,货款尚未支付,应根据有关凭证(发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值) (m.ob+D
d`nVc50
借:材料采购 ~\.w^*$#Y
库存商品等 ,^;)<[
应交税费—应交增值税(进项税额) xA1hfe.9
贷:应付账款 |e?64%l5P
10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位的发票账单 8V)^R(\;
借:油气生产成本 ph [#QHB
生产成本 v<OJ69J
辅助生产 .DR<Te
油气辅助生产 V7[zAq
输油输气成本 ll6wpV0m
制造费用 3k#/{Z
销售费用 Jd(,/q
管理费用 #iWSDy
贷:应付账款 j>x-"9N
应付内部单位款 2f:Eof(B
11、偿付应付账款
\ 3?LqJ
借:应付账款 C] 9p5Hs
贷:银行存款等 r77PQQDT
12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款
Y"Ql!5=
借:应付账款 VUYmz)m5
贷:应付票据 ryCI>vJz
13、企业与债权人进行债务重组,以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 0-|b
yAh
借:应付账款(应付债务的账面余额) rN<