13. 结合一个题目。比如某企业2007年度利润总额为100万，提了减值准备共10万（假设税法均不允许）。国债利息1万。会计折旧为10万，税法折旧为12万。计算本年的递延所得税和所得税费用，假设税率为33%. 3AR'Zvn
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应交所得税=（100+10-1-2）*0.33=35.31万 >7X5/z
递延所得税资产=10*0.33=3.3万 %La/E#
递延所得税负债=（12-10）*0.33=0.66万 N4-Y0BO
所以所得税费用=35.31+0.66-3.3=32.67万 Y>F Lc* h
通过这个分录更为直观 借：所得税费用32.67（最后计算） !,Gavt7f
借：递延所得税资产 3.3 2Hx*kh2
贷：应交所得税 35.31 ^t<L
递延所得税负债 0.66 ;,TT!vea
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延伸一下，该企业在2008年度的利润总额仍为100万，本年提的减值准备为10万，本年会计折旧为10万，税法折旧为12万。本年的所得税税率降为18%（非预期税率）。无其他事项，计算本年的所得税费用和递延所得税 P| ?nx"c
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1. 应交所得税=（100+10-2）*18=19.44万 rk&oKd_&i
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2. 递延所得税资产期初余额=3.3万，期末余额=（3.3/0.33+10）*0.18=3.6万（3.3/0.33是还原可抵扣时间性差异，下同）所以本期发生额=3.6-3.3=0.3万 xJ:Am>%\^
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6v:
3. 递延所得税负债期初余额=0.66万，期末余额=（0.66/0.33+2）*0.18=0.72万，所以本期发生额=0.72-0.66=0.06万 Ktzn )7-
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4. 所得税费用=19.44+0.06-0.3=19.2万 veh=^K%G |
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5. 借：所得税费用19.2（最后计算） =? q&/
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递延所得税资产 0.3 ujX \^c
贷：应交税费——所得税 19.44 +JD^5J,-NJ
递延所得税负债 0.03 F$JA
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14. 本章的内容非常重要，但难度并不高，感觉到难是因为所得税法的基础有点薄弱，学习本章需要税法的基础，如果所得税法懂了，其实并不难。所得税法贯穿整个章节，这里最喜欢跟差错更正、日后事项结合出综合题。至于书上其他特殊项目比如商誉，不重要知道下就可以了。严重的说明下：我说的只是我个人的思路，与书上的可能存在不一致，但是我想“应付考试”应该没问题。 GpO@1 C/
