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[会计]注册会计模拟试题每日一题1 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-08
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
1.黄河公司2004年1月1日购入a股份有限公司同日发行的可转换公司债券作为长期投资,面值2000万元,票面年利率为6%,期限为4年。债券发行一年后可申请转换股份,每20元面值的债券转换1股,股票面值为每股1元。如未转换股份则到期一次还本付息。黄河公司购入上述可转换公司债券时实际价款2048万元(不考虑相关税费)。2005年4月1日黄河公司将上述可转换债券申请转换100万股股份。甲公司采用直线法摊销溢折价。要求:编制黄河公司从购入债券至转换股份的有关会计分录。(答案金额用万元表示) MN: {,#d0  
【答案】: f6r!3y  
(1)2004年1月1日购入可转换债券时: GMU!GSY  
借:长期债权投资-可转换公司债券(债券面值) 2000 8)>>EN8 R  
长期债权投资-可转换公司债券(债券溢价) 48  |Iy;_8c  
贷:银行存款 2048 >~g-  
(2)2004年12月31日计提利息时: r] /Ej!|  
借:长期债权投资-可转换公司债券(应计利息) 120 @!;A^<{ka  
贷:长期债权投资-可转换公司债券(债券溢价) 12 ("`"?G  
投资收益 108 5;`Ot2  
(3)2005年4月1日转换股份时: N8]DzE0%  
先计提利息: QL0q/S1*  
借:长期债权投资-可转换公司债券(应计利息) 30 yLRe'5#m  
贷:长期债权投资-可转换公司债券(债券溢价) 3 FQek+[ox  
投资收益 27 +9/K|SB{ $  
转换股份: 8UB2 du@?  
借:长期股权投资-a公司 2183 nJ2B*(S'v.  
贷:长期债权投资-可转换公司债券(债券面值) 2000 yp~z-aRa  
长期债权投资-可转换公司债券(债券溢价) 33 7-3  
长期债权投资-可转换公司债券(应计利息) 150 =Ti!9_~  
【解析】:1、行使转换权利前的会计处理    % J\G[dl  
(1)对于购入可转换公司债券的企业,在转换为股份之前,属于债权性质的投资,因此在可转换公司债券未转换为股份前,其会计处理与一般的长期债券投资核算相同;转换为股份后,按长期股权投资的处理方法进行会计核算。 E8C8kH]  
(2)对于发行可转换公司债券的企业,在转换为股份之前,属于长期负债性质,因此在可转换公司债券未转换为股份前,其会计处理与一般的应付债券核算方法相同;转换为股份后,按所有者权益处理方法进行会计核算。   mJ%^`mrI  
2、行使转换权利时的会计处理    P`rfDQoZ  
(1)企业购入可转换公司债券进行的长期债券投资,其行使转换权利时,按长期债券投资的账面价值减去收到的现金(不可转换股份的部分)后的余额,作为长期股权投资的初始投资成本。会计处理为:  bI.hG32  
借:长期股权投资——×企业【长期债券投资的账面价值减去收到现金后的余额】    :1d;jx>  
银行存款 【收到的现金】    bAlty}U  
长期债权投资——可转换公司债券投资(折价)【如有尚未摊销的债券折价】    \p:)Cdn  
贷:长期债权投资——可转换公司债券投资(面值)    p,=IL_  
长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)【冲减已计提利息】    G 1{m"1M  
长期债权投资——可转换公司债券投资(溢价)【如有尚未摊销的债券溢价】    oVK?lQ~y  
(2)对于发行可转换公司债券的企业,在按规定转换为股权时,应冲减该应付债券的账面价值,包含应付债券的面值、溢折价、应计利息,按股票面值和转换的股数计算股票面值总额,增加“股本”科目金额,按实际支付的没有转换成股票的部分,冲减“银行存款”“现金” 科目金额,按其差额贷记“资本公积—股本溢价”科目。会计处理为:    <ppdy,j:  
借:应付债券—可转换公司债券(面值)    a3n Wt  
应付债券—可转换公司债券(应计利息) 【冲减已计提利息】    zE;|MU@|  
应付债券—可转换公司债券(溢价)【如有尚未摊销销的债券溢价】    (ot,CpI(I  
贷:股 本 【按股票面值和转换的股数计算股票面值总额】    7,)E1dx -V  
应付债券—可转换公司债券(折价) 【如有尚未摊销的债券折价】    0}GO $%l  
银行存款 【按实际支付的没有转换成股票的部分】    +<$(ez  
资本公积——股本溢价 【差额部分】 N_G&nw  
2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%;商品销售均为正常的商品交易,销售价格均为公允价格,且不含增值税;除特别说明外,采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备,计提比例为1%。2004年5月31日,“应收账款”科目借方余额为500万元,全部为向戊公司赊销商品应收的账款,“坏账准备”科目贷方余额为5万元;“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。 o^@#pU <  
j6s j2D  
G/ si( LK  
  甲公司2004年6月至12月有关业务资料如下: 2fdN@iruB  
  (1)6月1日,向乙公司赊销一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1000万元,增值税为170万元,合同规定的收款日期为2004年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。 23|JgKuA  
  (2)6月10日,向丙公司赊销一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税为34万元,合同规定的收款日期为2004年10月10日。该商品销售符合收入确认条件。 "d}']M?-h  
  (3)6月20日,向丁公司赊销一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元,增值税为85万元;收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票,到期日为2004年12月20日。该商品销售符合收入确认条件。 PU %Zay  
  (4)6月25日,收到应收戊公司账款400万元,款项已存入银行。 @l3&vt2=J  
  (5)6月30日,甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中,对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏准备,计提比例为5%。假定6月份除上述业务外,甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。 5VE=Oo#&  
  (6)9月1日,将应收乙公司的账款质押给中国工商银行,取得期限为3个月的流动资金借款1080万元,年利率为4%,到期一次还本付息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。 $c*fbBM(&n  
  (7)9月10日,将应收丙公司的账款出售给中国工商银行,取得价款190万元。协议约定,中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时,不得向甲公司追偿。 `;Ui6{|  
  (8)10月20日,将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现,贴现金额580万元。协议约定,中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时,可向甲公司追偿。假定贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。 a|TUH+|  
  (9)12月1日,向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期,以银行存款支付借款本息。至12月31日,甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品的账款。 '*[7O2\%/  
  (10)12月20日,丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款。当日,甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票,并以银行存款支付全部票款;同时将应收票据转为应收账款。至12月31日,甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。 WiH8j$;xu  
  (11)12月31日,甲公司对各项应收账款计提坏账准备,其中,对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备,计提比例为20%。假定2004年下半年除上述业务外,甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。 F=&,=r' Q8  
  要求:根据上述资料,编制甲公司上述公司业务相关的会计分录(涉及商品销售的,只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)。 w#2apaz  
  (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示) C;ab-gh  
    (1)借:应收账款——乙公司          1170 ;0Ua t  
       贷:主营业务收入             1000 ju:}%'  
         应交税金——应交增值税(销项税额)  170  Ju5Dd\  
  (2)借:应收账款——丙公司          234 M19O^P>[  
       贷:主营业务收入             200 */~|IbZ`o  
         应交税金——应交增值税(销项税额)  34 ?taC !{  
  (3)借:应收票据——丁公司          585 .|"E:qTD  
       贷:主营业务收入             500 5xT,  O  
         应交税金——应交增值税(销项税额)  85 6r^ZMW  
  (4)借:银行存款               400 "[/W+&z[~  
       贷:应收账款——戊公司          400 NI/'SMj%  
  (5)6月30日应计提坏账准备=1170×5%+(234+500-400)×1%-5=56.84(万元) uf]wX(*<k  
   借:管理费用                 56.84 Gy+c/gK  
     贷:坏账准备                 56.84 ((?"2 }1r  
  (6)借:银行存款               1080 zM8 jjB  
       贷:短期借款               1080 &R/-~w5  
  (7)借:银行存款               190 ;7[DFlS\P  
       坏账准备                 2.34(234×1%) ,a WI&ve6  
       营业外支出              41.66 6x5Q*^w  
       贷:应收账款——丙公司          234 BZOl&G(  
  (8)借:银行存款               580 3h kEjR  
       贷:短期借款               580 l_((3e[)  
  (9)借:短期借款               1080 uih8ZmRt  
       财务费用               10.8(1080×4%×3/12) C-_u`|jQ  
       贷:银行存款               1090.8 n=f?Q=h\3  
  (10)借:短期借款               580 D,$M$f1  
       财务费用               5 UQhD8Z'I.  
       贷:银行存款               585 d~.hp  
      借:应收账款——丁公司          585 f*V^HfiQb  
       贷:应收票据               585 ys)  
  (11)12月31日计提坏账准备=[1170×20%+(500-400+234-234+585)×1%]-(5+56.84-2.34)=181.35(万元) A+Bq5mik  
">B&dNrt  
  借:管理费用                  181.35  Z a,o  
    贷:坏账准备                  181.35 Tq^B>{S "  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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