a公司于3月初将其应收账款20万元以17.2万元的价格出售给b信托公司。a公司估计销货退回及折让率为总账款的10%。另付账款总额1%的手续费。假定将来实际发生的退货金额是1.5万元（不含增值税）,增值税率为17%.相关的款项通过银行存款进行核算.要求：编制a公司相关分录。
wz31e!/ i}N'W V`! 【正确答案】
$fV47;U'* ①出售时：
]wWN~G)2lV 借：银行存款 17.2
=K~<& l8 营业外支出 0.8
0sto9n3 其他应收款 2
! ]7Z)
,s 贷：应收账款 20
DG }t! 3iJ4VL7 借:财务费用 0.2
6pM[.:TM 贷:银行存款 0.2
ihBlP\C ②若实际发生退货1.5万元：
J,%v`A ~ N 借：主营业务收入 1.5
~[e;{45V 应交税金－－应交增值税（销项税额）0.255
v4=9T<[ 银行存款 0.245
sL75C|f9 贷：其他应收账 2
fI;6!M#
【答案解析】
jQ@z!GirT 本题中的估计退回的2万元为20*10%=2万元.因为20万元中已含有增值税的了.所以这2万元中也是包含增值税的.
( e6JI]tz{ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
