甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税企业,所得税采用债务法核算,使用的所得税税率为33%。2004年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下:
bG"~"ipn% 存货品种 数量 单位成本(万元) 账面余额(万元) 备注
> tS'Q`R a产品 280 10 2800
AF{\6<m b产品 500 3 1500
y8y5*e~A-) c产品 1000 1.7 1700
Cl.x'v d配件 400 1.5 600 用于生产c产品
^S<Y>Nm] 合计 6600
p>,|50| ⑴ 2004年12月31日,a产品市场销售价格为每台13万元,预计销售费用及税金为每台0.5万元。 ⑵ 2004年12月31日,b产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2005年2月10日向该企业销售b产品300台,合同价格为每台3.2万元。b产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。 ⑶ 2004年12月31日,c产品市场销售价格为每台2万元,预计销售费用及税金为每台0.15万元。 ⑷ 2004年12月31日,d配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有d配件可用于生产400台c产品,预计加工成c产品还需每台投入成本0.25万元。 2003年12月31日c产品的存货跌价准备余额为150万元,对其他存货未计提存货跌价准备;2004年销售c产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。要求:计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备,并编制相关的会计分录。
ZmqKQO ]OhiYU4 正确答案:
&A/]pi-\ ⑴ a产品可变现净值=280×(13-0.5)=3500(万元),大于成本2800万元,a产品不需要计提存货跌价准备。
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}%* ⑵ b产品签订合同部分
*tFHM &a 可变现净值=300×(3.2-0.2)=900(万元),其成本=300×3=900(万元),签订合同部分不需要计提存货跌价准备。
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BV b产品为签订合同部分
3d8L6GJ 可变现净值=200×(3-0.2)=560(万元),其成本=200×3=600(万元),应计提存货跌价准备=600-560=40(万元)。
;<Sd~M4f ⑶ c产品可变现净值=1000×(2-0.15)=1850(万元),其成本是1700万元,则c产品不需要计提准备,需要将原有余额150-100=50万元存货跌价准备转回。
8$cLG*=h4 ⑷ d配件用于生产c产品,根据⑶已知c产品单位售价为2万元和销售税费0.15万元,d配件单位可变现净值=2-0.15-0.25=1.6(万元),由于c产品未发生减值,则d配件不需要计提存货跌价准备。
m,28u3@r 需要注意的是不能直接应用⑶的结论,因为⑶的已完工c产品单位成本是1.7万元,而用d配件再加工出的c产品单位成本是1.75万元,尽管本题不影响结论。
.#!lP/.eQP ⑸ 会计分录
J( TkXNm 借:管理费用——计提的存货跌价准备 40
L- iy 贷:存货跌价准备——b产品 40
*U- 4Sy 借:存货跌价准备——c产品 50
P;y45b 贷:管理费用——计提的存货跌价准备 50
B4/>H| 转上海财经大学高顿职业培训网:
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