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[会计]2006年注册会计师考试(会计)模拟试题答案 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-07
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
单项选择题答案 &\e8c g  
  1、答案:B g=e~YM85  
9s&dN  
  解析:甲公司的债务重组损失=6500-2250×1.17-3750-40=77.5(万元) 3XcFBFE  
&f-x+ y  
  2、答案:B 1T0s UIY  
ZZrv l4h  
  解析:A项属于法律、法规要求而发生的会计政策变更;C项属于会计估计变更。D项是股利分配政策,与会计核算政策无关。上述三个选项均不违背会计核算的一贯性原则。 Q?V'3ZZF!  
F*p@hl  
  3、答案:A 1eOQ;#O V  
8A: =#P^O\  
  解析:销售商品、提供劳务收到的现金=2000+340+(100-150)+(10-50)=2250(万元)。 #k|f%!-Vo  
\pVNJ y$`<  
  4、答案:A Dd'J"|jF38  
iC4rzgq  
  解析:选项A,非持续经营的所有者权益为负数的子公司是不纳入合并报表范围的,这里没有特别指明是非持续经营的,应按照持续经营分析,所以选项A的情况应纳入合并报表,两者之间的商品购销与被抵销,不存在披露问题;其余选项,均是需要披露的关联交易。 5 51p* B2  
TEQs9-Uy  
  5、答案:C N) '|l0x0  
JnPwqIF1  
  解析:借款利息是否资本化,以“是否符合资本化条件”为依据,资本化条件是指同时满足:(1)资产支出已经发生;(2)借款费用已经发生;(3)为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。本题至3月11日,甲公司才同时满足上述3个资本化条件。 [sZ ,nB/  
(05a 9  
  6、答案:D p9[gG\  
u9j1>QU  
  解析:累计支出加权平均数=500+400×9/12+600×6/12+400×3/12=1200(万元);资本化率=(1000×6%×12/12+1000×9%×6/12)÷(1000×12/12+1000×6/12)=7%;2006年应予资本化的借款费用金额=1200×7%+8=92(万元)。 WZ N0`Od  
nG~^-c+  
  7、答案:B O #5`mo  
+2,E K   
  解析:应冲减原确认的预计负债。 q"VC#9 7`  
2#X>^LH  
  8、答案:A IHwoG(A~<  
+6s6QeNS8  
  解析:(2.8-3)×20×10+(660-600)=20(万元) JZ)w  
8iC9xSH[%  
  9、答案:B #D^( dz*  
C}]143a/Q  
  解析:12月1日:余200千克;账面实际成本为40000元 ~\u~>mtchu  
'o|=_0-7W  
  12月4日:购入300千克×180=54000;余500千克;账面实际成本为94000元 (p(-E  
M3s:B& /  
  12月10日:发出400千克×(94000/500)=75200;余100千克;账面实际成本为18800元 B pp(5  
%afz{a5  
  12月15日:购入500千克×200=10000;余600千克;账面实际成本为118800元 T/ P   
k iu#THF  
  12月19日、27日:发出400千克×(118800/600)=79200;余200千克;账面实际成本为39600元 rw%OA4>  
P\&n0C~  
  由于12月31日账面实际成本为39600元;可变现净值=200×220=44000元,所以,账面价值为39600元。 =\g K<Xh  
+,UuJ6[n  
  10、答案:A Q1RUmIe_&  
Erm]uI9`  
  解析:分部期间费用不包括所得税费用以及其他与整个企业相关的费用等。 zcOG[-  
%<\tN^rP  
  11、答案:B /! M%9gu  
3bagL)'iz  
  解析:2005年确认收入3000×(500+2000)/(500+2000+200)-3000×500/(500+2000)=2177.78 tS[%C)  
T1c& 3  
  12、答案:C vu3zZMl  
K_-S`-eH  
  解析:4月30日,银行存款——美元户=200-150+250+60=360万美元,折合人民币=360×8.15=2934万元人民币。 e#^ vA$d  
, RU  
  4月30日,银行存款——美元户账户余额=200×8.22-150×8.22+250×8.22+60×8.22=2959.2万元人民币 X4/3 vY  
gW ^0A)5  
  美元户折合人民币与账户余额的差额=2934-2959.2=-25.2万元人民币,属于汇兑损失25.2万元人民币。 USV;j%U4*  
RY]jY | E  
  13、答案:C YbJB.;qK  
;RS^^vDm  
  解析:①该专利权在2004年年末的账面余额=250万元(400-400÷4×1.5),相比2004年末的可收回价值200万元,应提取50万元的减值准备,并在2005年摊销无形资产价值80万元(200÷2.5); smPZ%P}P+c  
IYe,VL  
  ②2005年的无形资产账面价值为120万元(200-80),相比此时的可收回价值135万元,说明其价值有所恢复,但并未超过不考虑减值准备的摊余价值150万元(400-400÷4×2.5),应在此时冲减减值准备15万元(135-120),从而在2005年年末达到账面价值135万元; ?tkd5kE  
yH(%*-S  
  ③2006年7月1日出售时的账面价值为90万元[135-(135÷1.5×0.5)]; {; 3a^K  
; g\r Y  
  ④2006年7月1日出售该专利的净收益=103-90-103×5%=7.85(万元)。 !=]cAS PGD  
K QCF "  
  14、答案:C 86 W.z6  
*a'I  
  解析:600×8%×9÷12-(680-600-600×8%)÷4×9÷12=30(万元)。 |M|>/U 8  
><{Lh@{  
  15、答案:B c.uD%  
m'U>=<!D  
  解析:钱江公司2002年上半年折价摊销=91889×4%-100000×3%=675.56(元),下半年摊销=(91889+675.56)×4%-100000×3%=702.58(元),钱江公司2002年12月31日甲公司债券的账面价值=100000-(8111-675.56-702.58)=93267.14(元)。 +GT"n$)+  
多项选择题答案 C:RA (  
D:XjJMW3r  
  1、答案:ABDE MZ_dI"J ,  
0>yu Bgh  
  解析:“选项C”,租赁资产已使用年限超过该资产全新时可使用年限的75%,此项不能认定为融资租赁。 V-lp';bD  
F+9(*|x%  
  2、答案:ACDE I]Vkaf I>(  
bl[2VM7P  
  解析:B项也有可能是借记“应付权证”。 O[ug7\cl+  
7w?N-Q$y  
  3、答案:AD V BjA$.  
@|fT%Rwho<  
  解析:资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项,不能调整现金流量表正表部分,因此选项B不正确;选项C、E属于资产负债表日后事项中的非调整事项,只能披露,不能调整会计报表中相关项目。 )@6iQ  
ap[Q'=A`  
  4、答案:ABCDE JxlZ,FF$@  
IhXP~C6  
  解析:以上项目均符合现行制度的规定。 R@2*Lgxz~  
gCaxZ~o  
   K5 Z'kkOk  
x*wr8$@J  
  7、答案:BE vpoJ{TPO  
BoofJm  
  解析:在非全资子公司中,子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出情况必须在合并现金流量表中予以反映,而母公司与子公司之间发生的经济业务对个别现金流量表中的现金流量的影响应予以抵销。因此,选项A不反映在合并现金流量表中。而选项C、D就子公司而言是属于投资活动。故选项BE符合题意。 j UB`=d|  
QVe<Z A8N;  
  8、答案:BCD \8]("l}ms8  
`}#n#C)  
  解析:内部应收账款本期余额小于上期余额时的抵销处理:将内部应收账款与应付账款相互抵销,将上期内部应收账款计提的坏帐准备予以抵销,将因内部应收账款减少而冲减的坏账准备予以抵销所以选BCD。 34t[]v|LD  
9C: V i  
  9、答案:ABC -Hg,:re2  
`Lr|KuFN  
  解析:在中期财务报告中,企业应当提供以下会计报表;本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表;本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表;年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比中期末的现金流量表。 >uJU25)|  
7%i6zP /a  
  10、答案:ABC TchByN6oN<  
.|GnTC q  
  解析:“选项A”从经济业务的实质来说属于承租人的资产;“选项B和选项C”业务的实质是融资。 _nec6=S6(  
A3Y}|7QA  
  11、答案:ABC IaGF{O3.  
G,X UMZ  
  解析:对于生产的产品和提供的劳务的性质相同者,通常其风险、回报率可能较为接近,一般情况下可以将其划分到同一业务分部之内。而对于其性质完全不同的产品或劳务,则不能将其划分到同一业务分部之内。 <'vtnz  
=6[R,{|C  
  12、答案:ACE ._(5; PB"  
$aj:\A0f  
  解析:B选项和D选项,属于会计政策变更。 F`57;)F  
计算及会计分析题答案 _q`f5*Z[  
> 7 qZ\#  
  1、答案: #z9@x}p5g  
K4^mG   
  (1)流通股股东每持有20股流通股将获得集团支付的1股 92Rm{n   
V0y_c^x  
  股票对价。 H ~?p,h  
J pKCux  
  B公司股本结构=(股本+资本公积)/留存收益=(10000+9000)/6000=1.9/0.6 .>@]Im  
D>K=D"  
  〔股东大会批准发放股票股利时 /086qB|  
A<{&?_U  
  借:利润分配-转作股本的普通股股利(实际数) j_}f6d/h  
Y{ w9D`}  
  贷:股本(面值) =p&uQ6.i+  
.%_=(C< E  
  资本公积(倒挤) /qweozW_+  
s^GE>rf  
  从这分录可看出借贷方项目,所以用(股本+资本公积)/留存收益来计算确定股本结构。〕 c)zwyBz  
>{#QS"J#  
  A向流通股股东送股=(10000×60%)/20=300万股 mh8)yy5\  
VP:9&?>G  
  借:股权分置流通权750 o<7'(Pz  
{\ J%i|u  
  贷:长期股权投资——投资成本570 N@R?<a  
YT)@&HaF  
  ——损益调整180(300×0.6,损益调整对应投资收益,影响留存收益或者这样理解,每一份股票都对应有投资成本和损益调整,这里没有其他条件不考虑股权投资差额和股权投资准备科目,现在减少300万份股票,其对应的留存收益为300×0.6) lNB<_SO  
z&Lcl{<MA  
   6='x}Qb\H  
wE#z)2? `\  
  (3)根据上述假设编制A公司缩股会计分录;编制认沽行权时A公司的会计分录 rF=\H3`p3  
9/6=[)  
  编制A公司缩股会计处理分录: 8Oo16LPD  
 B q7Qbj  
  缩股后A公司股数=10000×40%×0.9=3600万股,减少400万股 2E0$R%\  
YfVZ59l4y6  
  原持有4000万股占40%,缩股后持有3600万股,权益分额为3600/9600×100%=37.5% W_h!Puj_  
y\<\P8X  
  借:股权分置流通权1000 6G<gA>V  
8Xz \,}$O  
  贷:长期股权投资——投资成本760(400×1.9) >e QFY^d5  
P#qQde/y  
  损益调整240(40%×0.6) $mF9os-  
{S5j;  
  编制认沽行权时A公司的会计分录 qp2&Z8S\D  
xRm~a-rp  
  借:长期股权投资——投资成本437.76[(624-48)/2.5×1.9] 3Hkb)Wu  
q 1+{MPJ  
  ——损益调整138.24[(624-48)/2.5×0.6,1.9+0.6=2.5,这里不同于前面。前面是A公司减少自己的非流通股,减少的长期股权投资明细科目直接乘以B公司股本结构;此处是A公司增加流通股,增加长期股权投资,其明细科目所有增加数均包含在一定金额里,所以应把这部分金额进行分配,应先按留存收益占股本结构的比重来确定损益调整 \Wf1b8FW  
a<v!5 \dq!  
  股权分置流通权48[(2.6-2.4)×240万股,6000÷10×40%=240] <6!/B[!O=  
^"EK:|Y4%K  
  贷:银行存款624(2.6×240万股) v)rQ4 wD:  
7/6%92T/B  
  [注:此部分内容为今年教材新增内容,但考纲却没有将其列入,此部分内容应该说不大可能出现在大题里,更多可能是作为客观题出现。此题可作为了解内容。] 0-Vx!(  
RV_+-m{]  
  解析: MLt'tzgl  
|Q*{yvfEo  
  2、答案: YY 8vhnw  
GaLQ/V2R  
  1.写出甲公司债券投资、计息、转股的会计处理 !s(s^  
`*--vSi  
  2005年1月1日投资 hbE~.[Y2r  
:U/x(  
  借:长期债权投资——可转换公司债券投资(债券面值)5000 /@+[D{_Fw  
@Jr@ fF}  
  长期债权投资——可转换公司债券投资(债券溢价)200 bSS=<G9  
qp55U*  
  贷:银行存款5200 mI-9=6T_  
ljJR7<  
  甲公司2005年票面利息=5000×4%=200万元,实际利息=5200×2.6%=135.2万元,溢价摊销=200-135.2=64.8万元,半年度中期计提利息取年度利息的二分之一。 eX <@qa4<  
$Ce;}sM  
  2005年6月30日 - *~~ 00w  
"&1h<>  
  借:应收利息100 v_NL2eQ~  
,w0Io   
  贷:长期债权投资——可转换公司债券投资(债券溢价)32.4 S~Yu;  
L<_zQ  
  投资收益67.6 K)9+3(?  
&,C;_3   
  2005年12月31日 's 'H&sa  
3Tz~DdB  
  借:应收利息100 T/ TMi&:?.  
)1o<}7  
  贷:长期债权投资——可转换公司债券投资(债券溢价)32.4 y~;w`5;|  
p+; La  
  投资收益67.6 \wxLt}T-Q  
wUcp_)aE|  
  2006年4月1日,转换为股份时首先计提利息和摊销溢价,然后按照账面价值结转。 ~=Q Tv8  
W,ik  ;P\  
  借:应收利息50(5000×4%×3/12) pX]"^f1?O  
wv& #lM(  
  贷:长期债权投资——可转换公司债券投资(溢价)16.62 t BKra  
'uU{.bq  
  投资收益33.38[(5200-64.8)×2.6%×3/12] ;'4 HR+ E"  
y(*#0fJrTV  
  借:长期债权投资——乙公司(投资成本)5168.58 G~KYFNHr  
fm&pxQjg  
  贷:长期债权投资——可转换公司债券投资(面值)5000 Rg~F[j$N  
)@a_|q@V  
  ——可转换公司债券投资(溢价)118.58(200-64.8-16.62) q1vsvL9Q  
Jj,fdP#\  
  应收利息50 `u#N  
o 6A1;e  
  2.计算转股后甲公司享有的股权份额。 ^>m"j6`h,  
OGn-~ #E  
  甲公司转股后持有股份数量=5000/4×1=1250万股,乙公司股份数量达到11250+1250=12500万股,甲公司享有的股权份额=1250/12500=10%。 CCU<t Q  
^Bu55q  
  本题应注意: Bd>a"3fA  
gMUCVKGf  
  (1)由于甲公司计提债券中期利息时以年初债券账面价值作为中期期初账面价值,所以半年度中期计提利息应是年度利息的二分之一。 w^8i!jCy  
iuS*Vw  
  (2)可转换公司债券转换成股份后乙公司的股份数量改变。 8N9X1Mb|  
综合题答案 d .t$VRO  
m+9~f_}  
  1、答案: ,8Q&X~$rY  
0. mS^g,M-  
  (1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。 G'f5MP 1  
;cp,d~mrf  
  ①转让净资产。 <_~e/+_.  
j-9Zzgr  
  借:固定资产清理4000 ~9DD=5\  
l-<EG9m@  
  固定资产减值准备1000 O7lFg;9c`  
^s_7-p])(  
  累计折旧3000 x f<wM]&  
0=Mu|G|Z  
  贷:固定资产8000 IHcR/\mz  
 95l)w  
  借:银行存款20000 yrQf PR  
ky=h7#wdv-  
  坏账准备2000 i:\|G^h  
p d(W(-`8!  
  其他应付款800 { {@*  
l" +q&3Zx  
  贷:应收账款10000 `PS>"-AY2  
SmVL?wf  
  固定资产清理4000 OmLe+,7'  
P9jPdls  
  资本公积8800 *^[j6  
}0idFotck  
  ②赊销商品。 ]..7t|^b&  
3H ,?ZFFGz  
  借:应收账款119 /M Z^;XG  
Q?/qQ}nNw  
  贷:主营业务收入100 <BjrW]pM  
W(\ ^6S)  
  应交税金——应交增值税(销项税额)17 'T(@5%Db  
OU'm0Jlk  
  银行存款2 t$g@+1p4  
5]~4 51  
  借:主营业务成本60 x4-_K%  
ppzQh1  
  贷:库存商品60 52t6_!y+V  
JasA w7  
  ③境外销售 4Be\5Byr  
JsHD3  
  借:应收账款——美元户(100美元)800(50*2*8.00) P(cy@P,D  
~Xz?H=}U+  
  贷:主营业务收入800 h&2l0 |8k  
aKz:hG  
  借:主营业务成本600 %uDH_J|^  
SVBo0wvz-  
  贷:库存商品600 -{A*`.[v  
P7\?WN$p  
  12月31日计算应收账款外币账户的汇兑损益 0sI7UK`m  
|H.ARLS  
  借:财务费用2[100×(8.00-7.98)] tn}MKo  
8p_6RvG  
  贷:应收账款2 OJ r~iUr  
DB3qf>@?  
  ④向C公司销售电子监控系统。 %"^8$A?>,k  
`#"xgOSP>  
  借:银行存款351 vwAtX($  
a'(B}B=h  
  贷:预收账款351 YO9;NA{sH  
g cb6*@u!  
  借:安装成本260 0+F --E4  
-tfUkGdx;l  
  贷:库存商品260 oL@K{dk  
+`tk LvM  
  借:安装成本14 oI-,6G}  
nx{MUN7  
  贷:银行存款14 lBGYZ--  
|#yH,f  
  ⑤收到控股股东资金使用费 &%m%b5  
?[7KN8$  
  借:银行存款120 |Wr$5r  
bvS6xU- J  
  贷:财务费用45(2000×2.25%) ih-J{1  
 hLj7i?  
  资本公积75 VS>xvF  
nJ h)iQu  
  ⑥售后回购。 "SRS{ -p0  
.3&( Y  
  12月1日 8N \<o7t%  
yK-DzAv  
  借:银行存款234 aa" 3 Io  
)D ~ 5  
  贷:库存商品170 >wb Uxl%{5  
8OiCldw:HN  
  应交税金——应交增值税(销项税额)34 W/g_XQ   
4:5M,p  
  待转库存商品差价30 4w)>}  
_ s*p$/V\  
  12月31日计提利息 -Nn< pq  
:$0yp`k  
  借:财务费用5((215-200)/3) PQp/ &D4K  
fUr%@&~l^  
  贷:待转库存商品差价5 5?Pf#kq  
,3N>`]Km'  
  ⑦为E公司单独设计软件 X9ZHYlr+Q  
.f"1(J8  
  借:银行存款300 HQ]mDo  
)/)[}wN;j  
  贷:预收账款300 -K3d u&j  
]|tR8`DGZ%  
  借:预收账款240 U$Z<lx2P  
I]hjv  
  贷:其他业务收入240(400×60%) &>&6OV]P'  
4XAs^>N+  
  借:其他业务支出180 ]6M,s0  
`!$6F:d_l  
  贷:生产成本——软件开发180[(185+115)×60%] i I`vu  
U!NuiKaQ26  
  ⑧收到手续费及以旧换新 zw+RDo  
lrj&60R`w  
  借:委托代销商品30 @Pf9;7,TV  
{2YqEX-I*  
  贷:库存商品30 -+Ot' ^  
* V7mM?  
  借:银行存款29.1 `S0`3q}L3%  
*CPpU|  
  库存商品3 (Gw*x sn1  
?|98Y"w  
  营业费用3 7'"qW"<  
bX$1PY X  
  贷:主营业务收入30 ?dbSm3  
*5 .wwV  
  应交税金——应交增值税(销项税额)5.1 = pn;b1=  
1YQYZ^11  
  借:主营业务成本18 W@ &a  
j#~~_VA~  
  贷:委托代销商品18 ^b$_I31D  
GcDA 0%i  
  ⑨销售公司产品 uAqiL>y  
\Oq8kJ=  
  借:银行存款1170 : NA(nA 3  
w^Yo)"6  
  贷:主营业务收入1000 1ANFhl(l  
S3l^h4  
  应交税金——应交增值税(销项税额)170 Hy1$Kvub  
KE ?NQMU  
  借:主营业务成本500 R?{xs  
Le:C8^  
  贷:库存商品500 v/9DD%An  
<D3mt Q  
  (2)对资料(3)中内部审计发现的差错和未处理事项进行更正处理。 w;yzgj:n&f  
CgmAxcK  
  ①在建工程计价差错 LWm1j:0  
?&-1(&  
  借:固定资产2400 Ln2FG4{  
4>i\r  
  贷:在建工程2400 mvK^')  
7P<f(@0h$E  
  借:管理费用120(2400÷10×6/12) ZnRT$ l O  
qFwt^w  
  贷:累计折旧120 )v_v 7 ~H&  
\*=wm$p&*  
  借:财务费用40 KILX?Pt[7  
!u@P\8M}  
  贷:在建工程40 pB\:.?.pd  
51b%uz  
  ②非货币交易不确认收入,且以换出资产账面价值加相关税费对换入资产计价 NLY=o@<  
 $8rnf  
  借:主营业务收入40 \fUX_0k9,  
^!\AT!OT  
  贷:主营业务成本30 E& i (T2c  
r'jUB^E  
  固定资产10 #Zw:&' QB  
5{k,/Z[L  
  ③收入确认差错 P%lD9<jED  
'fl< ac,.  
  借:主营业务收入240 lYCvYe  
\OtreYi  
  贷:预收账款240 `DF49YP"~  
D<d, 9S,)  
  借:发出商品160 e}1Q+h\  
#55 :qc>m  
  安装成本10 On}1&!{1]  
F`m}RL]g  
  贷:主营业务成本170 YB7n}r23  
+1YEOOfVY  
  ④需要确认预计负债 E&zf<Y  
{%G9iOV.  
  借:营业外支出150 _*6]4\;  
myR{ }G  
  贷:预计负债150 } LS8q  
0S$k;q  
  (3)指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项,并说明理由。 TT/H"Ri}Jp  
=Q40]>bpx  
  事项④属于非调整事项,因为发生火灾的事实在资产负债表日不存在,是日后发生的并且是重大事项。 &{.IUg  
mdEJ'];AH  
  (4)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。 t_jn-Idcf  
wQUl!s7M;  
  ①销售退回 3\@2!:>  
w Dh]vH[  
  借:以前年度损益调整——主营业务收入1000 W&Fm ;m@M  
2P^|juc)sU  
  应交税金——应交增值税(销项税额)170 HvG %##  
|Q 3d7y  
  贷:应付账款(或其他应付款、预收账款)1170 H5x7)1 Ir|  
__'4Qt   
  借:应付账款(或其他应付款、预收账款)1170 Pgr2 S I  
4T(d9y  
  贷:银行存款1170 B223W_0"o  
KhfADqji|  
  借:库存商品500 )1 T2u  
qx5`lm~L  
  贷:以前年度损益调整——主营业务成本500 (Of6Ij?  
H%@f ^  
  ②诉讼案 +Pb:<WT}%  
W:]2T p  
  借:以前年度损益调整——营业外支出30 {IJ;)<>&VE  
%US&`BT!  
  预计负债150 6/S. sj~  
x^[,0?y2  
  贷:其他应付款180 N9_* {HOy  
j+gx n_E  
  借:其他应付款180 XYzaSp=bb  
y<Q"]H.CkQ  
  贷:银行存款180 H9(?yI@Zr#  
# -luE  
  ③补提坏账准备 xKSQz  
nUP, Yd  
  借:以前年度损益调整——管理费用200 .@,t}:lD  
r)5xS]  
  贷:坏账准备200 (L*GU7m;  
adP  :{j  
  ④将上述3项调整事项的“以前年度调整”账户余额转入“利润分配”账户  T06(Q[)  
'Nl hLu  
  借:利润分配——未分配利润730 I@KM2 KMN  
_eiqs  
  贷:以前年度损益调整730 a ~v$ bNu  
V+"%BrM  
  (5)编制黄山公司2006年度的利润表(请将利润表的数据填入利润表中) JLE&nbKS  
;bB#P g  
  其中: %42a>piev  
r&E  gP  
  主营业务收入=50000+100+800+30+1000-40-240-1000+3000=53650(万元); c9-$^yno  
!#)t<9]fv  
  主营业务成本=29000+60+600+18+500-30-170-500+2172=31650(万元); `HRL .uX  
>4X2uNbZS  
  主营业务税金及附加=1000+100=1100(万元); }:IIk-JoC  
NbU`_^oC  
  其他业务利润=500+(240-180)+40=600(万元); M4C8K{}  
4]U=Y>\Sr  
  营业费用=2000+3+247=2250(万元); t`H1]`c?  
9S|sTf  
  管理费用=3000+120+200+280=3600(万元); %v8 &  
$v@$C4  
  财务费用=500+2-45+5+40+98=600(万元); " !EnQB=  
@-)?uYw:r  
  投资收益=-200+100=-100(万元); ;Sivu-%  
q~R8<G%YK  
  营业外收入=800+200=1000(万元); _&/`-"3y  
src9EeiV  
  营业外支出=600+150+30+120=900; AabQ)23R2  
e-ta7R4  
  本题采用应付税法核算,且题目中已知条件已经告知税务机关核定的2006年全年应交所得税金额是5000万元,所以2006年度利润表中的所得税费用是5000万元。 f=l/Fp}4UH  
2、答案: x 7by|G(  
Qfn:5B]tI  
  (1)编制翠湖公司上述2004年至2006年有关经济业务相关会计分录。 f(|k0$EIu  
+06{5-,  
  2004年: uB  I/3aQ  
Hx gC*-A$/  
  ①2004年1月1日 S $p>sItO  
U80=f2  
  借:长期股权投资——A公司1350 YcobK#c  
Uqel UL}  
  贷:银行存款1350 ST?{H SCz  
xQ FY/Z  
  ②2004年3月16日 eC!=4_lx)  
h=A  
  可不编制会计分录。 hU$o^ ICH  
?kO.>o  
  ③2004年4月16日 "'z}oS  
Ku ,wI86  
  借:应收股利30(300×10%) F$a s#.7FF  
D m0)%#  
  贷:长期股权投资——A公司30 h< r(:.%!}  
M1/d7d  
  ④2004年5月16日 0&,D&y%  
jB?SX  
  借:银行存款30 T>B'T3or  
"A}sD7xy9  
  贷:应收股利30 ircF3P>a?  
(fF8)4l  
  ⑤不编制会计分录。 UOZ+ &DL,L  
zTa5 N  
  ⑥不编制会计分录 R 0RxcB tG  
7%  D4  
  2005年: +F)-n2Bi  
b{<?E };%  
  ①2005年1月1日 w,p'$WC*  
"QnYT3[l"  
  1)对乙公司投资采用追溯调整法,调整原投资的账面价值 9A"s7iJ)  
v.(dOIrX  
  2004年1月1日投资时产生的股权投资差额=1350-12000×10%=150(万元) %aNm j)L  
$+Ze"E  
  2004年应摊销股权投资差额=150÷10=15(万元) h+W$\T)  
3>h2 W  
  2004年度应确认投资收益=450×10%=45(万元) 8%,#TMOg  
BY~Tc5  
  2004年度应确认的“资本公积——股权投资准备“=150×10%=15(万元) X84T F~2Y  
lbAhP+B  
  2004年因股权投资差额摊销应确认的递延税款借方发生额=15×33%=4.95(万元) 'f<N7%eZ  
vxmX5.  
  成本法改为权益法的累积影响数=45-15+4.95=34.95(万元) =Dq&lm,n  
x4* bhiu  
  借:长期股权投资——A公司(投资成本)1170(12000×10%-30) \U$:/#1Oe  
XkA] 9,@  
  长期股权投资——A公司(损益调整)45 $Lp [i <O]  
-P}A26qB  
  长期股权投资——A公司(股权投资准备)15 %M iv8  
NBPP?\1  
  长期股权投资——A公司(股权投资差额)135(150-15) 8s)b[Z5  
EX8+3>)  
  递延税款4.95 P P J^;s  
OyO]; Yk  
  贷:长期股权投资——A公司1320(1350-30) :i<*~0r<  
<Mbh BIejr  
  利润分配——未分配利润34.95 uN)c!='I  
4 . 7X*1  
  资本公积——股权投资准备15 (u&x.J  
+cH>'OXoB  
  同时,将追溯调整产生的“损益调整”和“股权投资准备”明细账的金额转入“投资成本”明细账。 &3t973=  
>`AK'K8{M  
  借:长期股权投资——A公司(投资成本)60 8._uw A<[  
Z[nHo'  
  贷:长期股权投资——A公司(损益调整)45 tczJk1g}  
(I$%6JO:  
  长期股权投资——A公司(股权投资准备)15 T]%-Ri  
5mZ2CDV  
  借:利润分配——未分配利润5.25 blQ&QQL  
}<^mUG  
  贷:盈余公积——法定盈余积3.5(34.95×10%) _^& q,S  
8{ZTHY -  
  盈余公积——法定公益金1.75(34.95×5%) 86{>X5+  
*\XOQWrF  
  2)追加投资 $E@n;0P  
z6R| 1L 1  
  借:长期股权投资——A公司(投资成本)6450 ~P'.R.e  
jC'h54 ,Mr  
  贷:银行存款6450 NF&Sv  
1'o[9-   
  同时:计算再资投资的股权投资差额 C][$0  
j,.M!q]  
  股权投资差额=6450-(12000-300+150+450)×50%=300(万元) WK6,K92  
WAxNQfEe  
  借:长期股权投资——A公司(股权投资差额)300 46g0 e  
oks;G([  
  贷:长期股权投资——A公司(投资成本)300 Z{B  e  
K;6#v%  
  ②2005年3月16日 Q'n+K5&p  
],weqs  
  不编制会计分录。 H0s*Lb  
oJ4HvrUO  
  ③2005年4月16日 0''p29  
_3aE]\O[  
  借:应收股利90(150×60%) @mCe{r*`  
6=/sEzS'  
  贷:长期股权投资——A公司(投资成本)15(150×10%) uP* kvi:e  
xS1|t};  
  长期股权投资——A公司(投资成本)75(150×50%) ><}nZ7  
HF FG4'  
  ④2005年5月18日 7GO9z<m)  
tBGLEeL/.  
  借:银行存款90 ~s+vJvWz  
q5_zsUR=  
  贷:应收股利90 |N`0G.#  
+g g_C'"  
  ⑤2005年3月31日 TO.b- ;  
X\m\yv}}  
  借:长期股权投资——B公司(投资成本)255 Sh(ys*y>  
Q/SO%E`E  
  应收股利7.5 >+J}m o=*  
AAQ!8!  
  贷:银行存款262.50 qob!AU|  
CK[8y&  
  股权投资差额=255-900×30%=-15(万元) x:Q\pZ  
ycBgr,Ynu<  
  借:长期股权投资——B公司(投资成本)15 7y=O!?*  
NVx>^5QV  
  贷:资本公积——股权投资准备15 &)OI!^ (  
bN/8 ~!  
  ⑥2005年5月28日 !+eU  
uLzE'Z mV  
  借:银行存款7.5 ~-k , $J?7  
:%h1Q>F  
  贷:应收股利7.5 :k_&Zd j,B  
^W$R{`  
  ⑦2005年5月25日 )xy>:2!#Y  
5@xR`g-  
  借:固定资产清理127.5 +%XByY5  
71@ eJQ  
  累计折旧30 ![%wM Pp  
, @jtD*c)  
  固定资产减值准备7.5 u9 &$`N_G  
"|X'qKS(H{  
  贷:固定资产165 v's1 & %sM  
:"Xnu%1  
  借:银行存款150 #HgN wM  
[ iTP:8  
  贷:固定资产清理150 4m< ]qw  
lW?}Ts ~'  
  借:固定资产清理22.50 ')v,<{  
6m$X7;x}  
  贷:资本公积——关联交易差价22.50 sY!JB7!j  
Ibz9j uY  
  ⑧每年固定的委托经营收益为3000万元;实现净利润1500万元;由于净资产收益率=1500/(9000+1500)=14.29%大于10%,所以,10500×10%=1050万元。根据孰低原则判断,其他业务收入应按照1050万元确认。 {j$2=0Cec  
_5rKuL  
  借:银行存款3000 hM]Z T5;<  
4 *}H3-`  
  贷:其他业务收入1050 .L^*9Y0)  
T */I4"  
  资本公积——关联交易差价1950 ^mq(j_E.  
fJr EDj4(  
  ⑨由于135万元×120%=162万元,大于实际销售收入150万元,应按照150万元确认。 gfK_g)'2U  
26/<\{q~  
  借:应收账款——A公司175.50 <<LLEdB  
nx%As  
  贷:主营业务收入150 ?+EAp"{j  
Az@@+?,%Y  
  应交税金——应交增值税(销项税额)25.50 he~8V.$  
eOb--@~8  
  借:主营业务成本135 #8h7C8]&  
D\5+2 G  
  贷:库存商品135 ^>an4UJ t  
L6CI9C;-b  
  由于对非关联方销售量较大,因此按照对非关联方销售的价格确认对关联方销售的收入。 MtL< )?HQ  
i@+m<YS:2>  
  借:应收账款——B公司175.50 OvT[JpV  
= vqJ0!  
  贷:主营业务收入135(15×9) eHvUgDt  
zd%f5L('  
  应交税金——应交增值税(销项税额)25.50 [ ifw} (  
E@C.}37R  
  资本公积——关联交易差价15 s/hgWW$  
R{c~jjd  
  借:主营业务成本105 'l(s)Oa{M:  
xwo *kFg  
  贷:库存商品105 J\@g3oGw  
9_wDh0b~p  
  ⑩2005年度A公司实现净利润600万元,B公司实现净利润300万元(假定利润均衡发生)。 f5F-h0HF`[  
JL G!;sov  
  借:长期股权投资——A公司(损益调整)360(600×60%) y]t19G+  
eikZ~!@  
  贷:投资收益360 lt-3OcC  
nam]eW  
  借:投资收益45(150÷10+300÷10) 4AEw[(t  
s``a{ HZ  
  贷:长期股权投资——A公司(股权投资差额)45 EHq; eF  
'1DY5`i{  
  借:长期股权投资——B公司(损益调整)67.5(300×30%×9/12) =7e!'cF[  
9]+zZP_#  
  贷:投资收益67.5 o*A, 6y  
gd * b0(  
  2006年3月10日: E+i(p+=4  
3ux7^au  
  可不编制会计分录。 lF64g  
i ZPNss  
  (2)编制2005年翠湖公司和A公司内部交易、投资等有关的合并抵销分录。 gw"SKp!]  
0?ab'vYcp  
  ①将翠湖公司长期股权投资与A公司所有者权益项目抵销 Eb~vNdPo  
_w\i~To!  
  借:股本9450(9000+150+300) Psf'^42(v  
gpyio1V>  
  资本公积150 B`)sc ~u  
d:iJUVpr  
  盈余公积892.5(600+900×15%+450×15%+600×15%) .f0qgmIyL  
Q4 &P\V  
  未分配利润2257.5(2400-900×15%-300-150+450×85%-150-300+600×85%) =c \(]xX  
??aO3Vm{  
  合并价差390[(150-150÷10×2)+(300-300÷10×1)] z&0[F`U  
yKUxjb^b\  
  贷:长期股权投资8040(1170+45+15+135+6450-180+90+360-45或(9450+150+892.5+2257.5)×60%+390) @8{8|P  
>{ {ds--  
  少数股东权益5100[(9450+150+892.5+2257.5)×40%] !i8)si_  
ch%zu%;f  
  ②将翠湖公司投资收益与A公司利润分配相关项目抵销 cZ)JvU9]  
? ch?q~e)  
  借:投资收益360 o:v_I{  
oJNQdW[  
  少数投东收益240 3.Mpd  
.lj5pmD  
  期初未分配利润2197.5(2400-900×15%-300-150+450×85%) |BM#rfQ  
ma-GvWD2  
  贷:应付普通股股利150 kjPf%*3  
XK\nOHLS  
  转作股本的普通股股利300 Y$XzZ>VW  
p>pN?53S  
  提取盈余公积90 1o/(fy  
=Pn"nkpML  
  未分配利润2257.50 ~q+AAWL  
4jDi3MMU9  
  ③将内部盈余公积转回 p#w8$Qjp  
@ NDcO,]  
  借:期初未分配利润481.50[(600+900×15%+450×15%)×60%] 8F<|.V;  
g$C]ln>"9m  
  贷:盈余公积481.5 =D0d+b6  
|APOTQV  
  借:提取盈余公积54(600×15%×60%) 075IW"p'  
,&3+w ~Ua  
  贷:盈余公积54 p:b{>lM  
v+xrn z  
  ④将内部存货抵销: I 2AQ G  
>QJDO ]~V  
  借:期初未分配利润12(120×10%) k(tB+k!vH\  
2k=|p@V n~  
  贷:主营业务成本12 c}$>UhLe  
a0]GQyIG  
  借:主营业务成本150 L"vk ^>E6  
n~ $S  
  贷:主营业务成本150 kuBtPZ  
|1 qrU(  
  借:主营业务成本18 Ff>X='{  
?s>_^xfD  
  贷:存货18[(150×40%+120)×10%] q]f7D\ M  
#t1? *4.p  
  借:存货跌价准备15 "qC3%9e  
FZU1WBNL%t  
  贷:管理费用15 %!-t7K^mFq  
4J`-&05O  
  ⑤将内部债权债务抵销 Yur}<>`(  
 ^F?B_'  
  借:坏账准备18 s \3]0n9  
f%_$RdU  
  贷:期初未分配利润18 E$8-8[  
.e5@9G.jb  
  借:应付账款355.5(175.5+180) 9wc\~5{li  
@G#`uoD  
  贷:应收账款355.5 `0W"[BY  
xS/=9l/G  
  借:管理费用17.55 J R~s`>2  
HQ=pf >  
  贷:坏账准备17.55 G+sB/l"  
_"D J|j  
  【注:不考虑递延税款的抵销】 OAo03KW  
,1|=_M31  
  ⑥将内部固定资产交易抵销 ;j;U9-oh  
$=>:pQbBVX  
  借:主营业务收入295.20(246×120%) @ >'Wiq!  
$B>L_~cS  
  资本公积4.8 .AX%6+o  
s$9ow<oi]  
  贷:主营业务成本246 -KbO[b\V  
&{WEtaXaa  
  固定资产原价54 ?vD<_5K; I  
OmK0-fa/  
  借:累计折旧9(54÷3×6/12) Smy J@.L"  
 `m_f i  
  贷:管理费用9 V^D 1:9i  
p+Bvfn  
  (3)翠湖公司与其他公司形成的关联方关系有:①翠湖公司与A公司;②翠湖公司与B公司;③翠湖公司与ABC公司;④翠湖公司与XYZ公司 @DM NL sQ  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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