一、单项选择题。
uH'? Ikx" aMHC+R1X 1.甲公司于2006年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年,10年后由甲公司收回收费权,一次性取得收入1000万元,款项已收存银行。售出10年期间,桥梁的维护由甲公司负责,2006年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。则甲公司2006年该项业务应确认的收入为( )万元。
3>MILEY^ T"X]@9g^- KDGrX[L:6 A.1000 B.20 C.0 D.100
gzat!>* Qmo}esb'( 【正确答案】 D
|=,jom 【答案解析】 根据企业会计制度规定,企业让渡资产使用权的使用费收入,在一次性收取使用费的情况下,如提供后续服务的,应在服务期内分期确认收入,甲公司2006年该项业务应确认的收入=1000÷10 =100(万元)。
Rmn{Vui9\ Oi^cs=} 2.在分期收款销货方式下,如果在合同约定日期顾客没有交付货款,或者没有交足规定货款,企业应( )。
5cU:wc A、按实际收到的价款确认销售收入
$YY{|8@kjv B、在实际收款日确认销售收入
?Y8hy|` C、按合同约定日期和数额确认销售收入
C$C>RYE?. D、按本期收到的价款和合同约定的本期应收款来确认销售收入
-}!mi V #$2/< 【正确答案】 C
*
]bB7 【答案解析】 在分期收款销货方式下,如果在合同约定日期顾客没有交付货款,或者没有交足规定货款,企业应按合同约定日期和数额确认销售收入。
&?1^/]'"r +U_1B%e(% 3.甲公司2005年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同,合同期一年,合同总收入200000元,预计合同总成本170000元,至2005年12月31日,实际发生成本136000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算,甲公司2005年度应确认的劳务收入为( )元。
Q/4ICgo4 A、200000 B、170000 C、160000 D、136000
X2%(=B srO>l ;Vf/ 【正确答案】 C
a.?U$F 【答案解析】 甲公司2003年度应确认的劳务收入:200000×136000/170000=160000(元)。
~@-r ^^B_z|;Aa 4.在视同买断销售商品的委托代销方式下,委托方确认收入的时点是( )。
;]>)6 A、委托方交付商品时 B、委托方销售商品时
|V{ Q C、委托方收到代销清单时 D、委托方收到货款时
z^&$6c_ GGcODjY> 【正确答案】 C
aTeW#:m 【答案解析】 企业在委托其他单位代销商品的情况下,商品销售收入的确认时点是收到代销单位的代销商品清单日期。
4~FRE)8 k_1@?&3 5.某企业采用分期收款方式销售商品,2003年1月份发出商品100件,每件售价100元,销售成本率75%,增值税税率17%,合同约定分7次付款,产品发出时付款40%,以后6个月每月一日各付10%,该企业1月份应结转的主营业务成本为( )元。
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, A、7500 B、8775 C、10000 D、3000
gg%)#0Zi #<
eD 【正确答案】 D 来源:
www.examda.com z;<~j=lP 【答案解析】 该企业1月份应结转的主营业务成本=100×100×75%×40%=3000(元)。
&zEBfr 2@z .ory. 6.某公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2003年,该公司代销家电产品100万元(不含增值税)。根据以往经验:包退产品占2%,包换产品占1%,包修产品占3%。该公司2003年应确认的收入金额为( )万元。
e?+-~]0 A、98 B、100 C、99 D、94
n9J{f"`m ]plp.f#av 【正确答案】 A
}Kp<w, 【答案解析】 该公司2003年应确认的收入金额=100×(1—2%)=98(万元)。 对于包退的产品应是在退货期满时视是否发生退货来确认收入。
C3f\E: D) ;A7JX:*?y= 7.某企业2003年3月份发生一次火灾,共计损失100万元,其中:流动资产损失55万;固定资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司赔款50万元。其中,流动资产赔款28万元,固定资产赔款22万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万元。
['pO=ho A、100 B、50 C、27 D、23
'OP0#`6` W,CAg7:* 【正确答案】 B
i}v.x 【答案解析】 应计入营业外支出的金额=100—50=50(万元)。
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i^# X~"p]V_ 8.下列项目中,属于其他业务收入的是( )。
h\3-8
m A、罚款收入 B、出售固定资产收入
M
a$~B0!;s C、材料销售收入 D、出售无形资产收入
CyYr5 D
z \
ya@9OA 【正确答案】 C
^5TVm>F@3 【答案解析】 罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算内容。
g9VY{[V lA/-fUA 9.下列各项中,应作为管理费用处理的是( )。
D^.
c: A、自然灾害造成的流动资产净损失 B、退休人员的工资
vWeY[>oGur C、固定资产盘盈净损失 D、专设销售机构人员的工资
N5sVRL"7 ysIhUpd 【正确答案】 B
y'4Qt.1ukN 【答案解析】 自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出;退休人员的工资应计入管理费用;固定资产盘盈净损失应计入营业外支出;专设销售机构人员工资应计入营业费用。
C5TV}Bq\ ~v pIy - 10.企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费用。应于相关广告见诸于媒体时,作为期间费用,直接记入( ),不得预提和待摊。
FE,mUpHIR A、 财务费用 B、 管理费用 C、 营业费用 D、 制造费用
Gvh"3|u?z +BL4 6Bq 【正确答案】 C
J9]cs?`) 【答案解析】 广告费用计入营业费用中。
{9V.l.Q m=^]9
3+ 11.工业企业的专设销售网点、售后服务网点等的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等费用,应计入的会计科目( )。
!Pnjr T A.管理费用 B.财务费用 C.主营业务成本 D.营业费用
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b5(Su >&S}u\/ 【正确答案】 D
m<>BxX 【答案解析】 为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点,售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用,商品流通企业在购买商品过程中所发生的进货费用等,通过“营业费用”科目核算。
457{9k 二、多项选择题。
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0 1.下列项目中,应当作为营业外收入核算的有( )。
x:!s+q`
s A、非货币性交易过程中发生的收益 B、出售无形资产净收益
VlA]A,P}i C、出租无形资产净收益 D、以固定资产对外投资发生的评估增值
H~Vf;k> E、采矿权人按照矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
lbIPtu SKnYeT 【正确答案】 AB
ycc G>%>r 【答案解析】 出租无形资产净收益计入其他业务收入;以固定资产对外投资发生的评估增值会计上不确认。选项E应是计入管理费用。
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2.下列费用中,应当作为管理费用核算的有( )。
8t*sp-cy| A、支付的技术转让费 B、扩大商品销售相关的业务招待费
0: hv6Ge^ C、职工劳动保险费 D、待业保险费
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7K> 【正确答案】 ABCD
b=:u d[h 【答案解析】 关于管理费用的核算内容:
(M$>*O3SR 包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的各项费用,具体包括:
^OWG9`p+ 1)企业管理部门及职工方面的费用
|R@T`dW (1)公司经费:指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。
+c<iVc| (2)工会经费:指按职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴,下同)的2%计提并拨交给工会使用的经费。
yFDeYPZP (3)职工教育经费:指按职工工资总额的1.5%计提,用于职工培训、学习的费用。
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y@+iz (4)劳动保险费:指企业支付离退休职工的退休金(包括按规定交纳地方统筹退休金)、价格补贴、医药费(包括支付离退休人员参加医疗保险的费用)、异地安家费、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休人员的其他费用。
c5WMN.z (5)待业保险费:指企业按规定交纳的待业保险基金。
V)/J2 -w 2)用于企业直接管理之外的费用
<O'U-.
Gc (1)董事会费:指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用,包括成员津贴、差旅费、会议费等。
=#W:z.w (2)咨询费;
#c@&mus (3)聘请中介机构费:指企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清帐等发生的费用。
HBE[q# (4)诉讼费;
\'j(@b, (5)税金:指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
Fk 3(( n= (6)矿产资源补偿费;
A[;
deHg= 3)提供生产技术条件的费用
65~E<)UJ (1)排污费;(2)绿化费;(3)技术转让费;(4)研究与开发费;(5)无形资产摊销;(6)长期待摊费用的摊销。
s~ 8g 4)购销业务的应酬费
_`\!+qGq 业务招待费:指企业为业务经营的合理需要而支付的费用,应据实列入管理费用。
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l8E' 5)损失或准备
%mT/y%&: (1)坏帐准备;(2)存货跌价准备;(3)存货盘亏和盘盈:指企业存货盘点的盘亏、盘盈净额,但不包括计入营业外支出的存货损失。
/ie&uWy 6)其他费用。
MBA?, |9Q# BM /FOY; 3.下列项目中,能引起企业营业利润增加的有( )。
fIQ,}> A、按规定程序批准后结转的固定资产盘盈
CipDeqau2 B、计提长期债券投资的利息
\~,\| C、为管理人员缴纳商业保险
(Fzy8
s D、无法查明原因的现金短缺
aH_c84DS E、有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回
%`5(SC]. 4joE"H6 【正确答案】 CD
lF}@@e)N 【答案解析】 按规定结转后的固定资产盘盈应计入营业外收入,增加企业利润总额,不影响营业利润;计提长期债券投资的利息计入投资收益,不影响营业利润,但增加利润总额;选项C计入管理费用,影响的是营业利润。现金短缺计入管理费用,影响营业利润。选项E银行存款损失应计入营业外支出,不影响营业利润。
nahq O|~ OU,FU@6,7w 4.一般工业企业交纳的下列各种税金中,可能通过“主营业务税金及附加”科目核算的有( )。
*GE6zGdN A.增值税销项税额 B.消费税 C.城市维护建设税 D.印花税
Ex
p?x o1(;"5MM 【正确答案】 BC
SQcic]Ep 【答案解析】 增值税销项税额不影响损益,与主营业务税金及附加无关;支付印花税应计入待摊费用或管理费用。
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> U?\WgE$ 5.下列税金中应计入管理费用的是( )。
a4^hC[a A.房产税 B.土地使用税 C.车船使用税
LQPQ !):; D.印花税 E、契税
<7J3tn B ?Cf'IBpN 【正确答案】 ABCD
:wIA.1bK} 【答案解析】 管理费用中核算的税金主要有:房产税、土地使用税、车船使用税、印花税。契税发生时借记在建工程或固定资产,贷记银行存款。
#2_FM!e 9t\14tVwx 6.企业对外提供的下列各项劳务中,应当在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有( )。
\T_ZcV A.本年度开始并完成的装修工程所取得的收入
9S]pC?N]E B.年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程,按完工百分比法计算的收入
q][kD2 C.年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程,按完工百分比法计算的收入
%;:![?M
D.对跨年度的劳务,年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程,按合同规定计算的收入
X^eyrqv UDi(7c0. 【正确答案】 AB
:
Z<\R0 【答案解析】 在同一会计年度内开始并完成的劳务,应在劳务完成时确认收入,确认的金额为合同或协议总金额;如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入;企业在资产负债表日,如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果,则不能按完工百分比法确认收入;对跨年度的劳务,如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿,则不应确认收入,但应将已经发生的成本确认为当期费用。
.euAN8L K _VIk'RB 7.下列费用中不应计入产品成本的有( )。
%;QK5L A、车间机器设备维修费用、直接材料和人工
VX.LL
5 B、企业行政管理部门设备折旧费用
GCN-T1HvA2 C、工会经费 D、劳动保险费
)?[7}(4jI s|<n7 =J 【正确答案】 BCD
_9lMa7i 【答案解析】 企业行政管理部门设备折旧费用、工会经费、劳动保险费应计入管理费用。
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>.@@ 三、计算题。
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?C8) 1.甲软件开发公司于2005年8月12日接受客户委托劳务,为客户研制一项管理软件,工期约7个月,合同规定总价款为5000000元,分两期收取,客户财务状况和信誉良好。 2005年8月15日,通过银行收到客户首期付款3125000元,至2005年末,甲公司为研制该软件已发生劳务成本2750000元,经专业测量师测量,软件的研制开发程度为60%。预计到研制开发完成整个软件还将发生成本1000000元,并预计能按时完成软件的研制开发。编制甲公司的会计分录。
#1J,!seJ PxrT@.T$ 【正确答案】 甲公司的有关会计处理如下:
@QmN= X5 ①收到客户首期付款时,应作如下会计分录:
1w7tRw 借:银行存款 3125000
jV*10kM< 贷:预收账款 3125000
8` +=~S ②发生劳务成本时,应作如下会计分录:
cOP'ql{" 借:劳务成本 2750000
?fy37m(M} 贷:应付工资等 2750000
D*- ③ 2005年末,按完工百分比法确认劳务收入,应作如下会计分录:
(
9%?ik 2005年应确认的收入=5000000×60%-0=3000000(元)
g]&fyB# 借:预收账款 3000000
Lf%3-P 贷:主营业务收入 3000000
@~hy'6/ ④2005年末,按完工百分比法确认劳务费用,应作如下会计分录:
O.Pp*sQ^ 2005年应确认的费用=(2750000+1000000)×60%-0=2250000(元)
RM_%u=jC 借:主营业务成本 2250000
H[KX xNYZ_ 贷:劳务成本 2250000
~fkcal1@ ⑤2006年,继续发生劳务成本时,应作如下会计分录:
y60aJ)rAX 借:劳务成本 1000000
:} =lE"2 贷:应付工资等 1000000
QO;Dyef7b ⑥完工收到客户第二期付款时,应作如下会计分录:
,HDhP 借:银行存款 1875000
n)5t! 贷:预收账款 1875000
x*z[(0g! ⑦完工时确认剩余收入,应作如下会计分录:
GZaB z#U 完工时应确认的收入=5000000×100%-3000000=2000000(元)
|E6_TZ#= 借:预收账款 2000000
}b54
O\, 贷:主营业务收入 2000000
N@PwC( ⑧完工时确认剩余费用,应作如下会计分录:
l3b=8yn. 完工时应确认的费用=(2750000+1000000)×100%-2250000=1500000(元)
Q(w; 借:主营业务成本 1500000
*RS/`a;, 贷:劳务成本 1500000
e+BZoK ^ 2.
r*b+kSh 东方建筑公司签订了一项总额为2000万元的建造合同,承建一座桥梁。工程已于2003年7月开工,预计2005年9月完工。最初,预计工程总成本为1800万元,到2004年底,由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本,预计工程总成本已为2100万元。该项工程于2005年6月提前3个月完成了建造合同,客户同意支付奖励款300万元。建造该项工程的其他有关资料如下:单位:万元
AAa7)^R 项 目 2003年 2004年 2005年
`$jun 至目前为止已发生的成本 630 1575 2080
yrEh5v: 完成合同尚需发生成本 1170 525 -
@*
vVc`; 已结算工程价款 900 900 500
mF@7;dpr 实际收到价款 850 860 590
(
xooU 8d 要求:根据上述资料,编制东方建筑公司2003年、2004年和2005年相关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)。
)e0k
r46 bEcN_7 【正确答案】 (1)2003年的会计分录:
9oc_*V0< ①登记实际发生的合同成本:
P,pC Z+H 借:工程施工 630
\l(J6Tu 贷:应付工资、原材料等 630
':_9o5I ②登记已结算的工程价款:
')q4d0B`" 借:应收账款 900
\ejHM}w3, 贷:工程结算 900
3\}u#/Vb ③登记已收的工程价款:
yOz6a :r 借:银行存款 850
*CXc{{ 贷:应收账款 850
AcuZ?LYzK ④登记确认的收入、费用和毛利:
vzs4tkG 2003年的完工进度=630/(630+1170)=35%
OcV,pJ 2003年确认的合同收入=2000×35%=700万元
k a!w\v 2003年确认的毛利=(2000-630-1170)×35%=70万元
~3M4F^ 2003年确认的合同费用=700-70=630万元
%bTuE' `b 借:工程施工――毛利 70
B0|W 主营业务成本 630
=cV|o] 贷:主营业务收入 700
/v9qrZ$$ (2)2004年的会计分录:
}.045 Wuu ①登记实际发生的合同成本:
$)NS]wJ]3 借:工程施工 945
sm'_0EUg 贷:应付工资、原材料等 945
=$4I}2 ②登记已结算的工程价款:
G?@W;o) 借:应收账款 900
AR( gI]1 贷:工程结算 900
C[%Qg=< ③登记已收的工程价款:
mOj; 0 R 借:银行存款 860
&C