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[会计]2006年注册会计师考试《会计》练习题8 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-05
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
一、单项选择题。   j\w>}Pc  
M,Y lhL  
1.甲公司于2006年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年,10年后由甲公司收回收费权,一次性取得收入1000万元,款项已收存银行。售出10年期间,桥梁的维护由甲公司负责,2006年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。则甲公司2006年该项业务应确认的收入为( )万元。   2i);2>HLG  
g*9jPwdG  
QC:/xP  
  A.1000    B.20   C.0     D.100   ,WF)GS|7V  
iR-MuDM  
【正确答案】 D   !x9j~D'C`  
【答案解析】 根据企业会计制度规定,企业让渡资产使用权的使用费收入,在一次性收取使用费的情况下,如提供后续服务的,应在服务期内分期确认收入,甲公司2006年该项业务应确认的收入=1000÷10 =100(万元)。   %]9 <a  
y%T5"p$,  
2.在分期收款销货方式下,如果在合同约定日期顾客没有交付货款,或者没有交足规定货款,企业应( )。   -la~p~ 8  
A、按实际收到的价款确认销售收入   =l`xXma  
B、在实际收款日确认销售收入   + ~ro*{3  
C、按合同约定日期和数额确认销售收入   7#Qa/[? D  
D、按本期收到的价款和合同约定的本期应收款来确认销售收入 1m-"v:fT5D  
m,n V,}@J  
【正确答案】 C   T W ?O  
【答案解析】 在分期收款销货方式下,如果在合同约定日期顾客没有交付货款,或者没有交足规定货款,企业应按合同约定日期和数额确认销售收入。   :=#*[H  
eK"B.q7  
3.甲公司2005年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同,合同期一年,合同总收入200000元,预计合同总成本170000元,至2005年12月31日,实际发生成本136000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算,甲公司2005年度应确认的劳务收入为( )元。   g;(r@>U.r  
A、200000 B、170000 C、160000 D、136000   LX< c(i  
+4emkDTdR  
【正确答案】 C   DI=Nqa)r  
【答案解析】 甲公司2003年度应确认的劳务收入:200000×136000/170000=160000(元)。   }z&P^p)R  
QjfQoT F  
4.在视同买断销售商品的委托代销方式下,委托方确认收入的时点是( )。   G+ =6]0HT  
A、委托方交付商品时 B、委托方销售商品时   pk'@!|g%=  
C、委托方收到代销清单时 D、委托方收到货款时   *VT@  
=+gp~RR,  
【正确答案】 C    ?MhRdY  
【答案解析】 企业在委托其他单位代销商品的情况下,商品销售收入的确认时点是收到代销单位的代销商品清单日期。   to Ei4u)m  
u!2.[CV  
5.某企业采用分期收款方式销售商品,2003年1月份发出商品100件,每件售价100元,销售成本率75%,增值税税率17%,合同约定分7次付款,产品发出时付款40%,以后6个月每月一日各付10%,该企业1月份应结转的主营业务成本为( )元。   n5_r 3{  
A、7500 B、8775 C、10000 D、3000 #)%N+Odnr  
r;w_B %9  
【正确答案】 D  来源:www.examda.com 8|[\Tp:;  
【答案解析】 该企业1月份应结转的主营业务成本=100×100×75%×40%=3000(元)。   WfVkewuPo  
>Uvtsj#  
6.某公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2003年,该公司代销家电产品100万元(不含增值税)。根据以往经验:包退产品占2%,包换产品占1%,包修产品占3%。该公司2003年应确认的收入金额为( )万元。   V"VWHAu*.w  
A、98 B、100 C、99 D、94 xmtbSRgK9  
~MY7Ic%  
【正确答案】 A   6wzF6] @O  
【答案解析】 该公司2003年应确认的收入金额=100×(1—2%)=98(万元)。 对于包退的产品应是在退货期满时视是否发生退货来确认收入。   z) 5n&w S  
( 5 d ~0  
7.某企业2003年3月份发生一次火灾,共计损失100万元,其中:流动资产损失55万;固定资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司赔款50万元。其中,流动资产赔款28万元,固定资产赔款22万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万元。   XKp%7;  
A、100 B、50 C、27 D、23 3m4?l ~  
%5RYa<oP  
【正确答案】 B   c< gM  
【答案解析】 应计入营业外支出的金额=100—50=50(万元)。   bIizh8d?  
CGg:e:4  
8.下列项目中,属于其他业务收入的是( )。   ~%^af"_  
A、罚款收入 B、出售固定资产收入   _u}v(!PI  
C、材料销售收入 D、出售无形资产收入 c> K/f7  
-mZo`  
【正确答案】 C   :^kP?  
【答案解析】 罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算内容。   xy$FS0u  
SPsq][5eR  
9.下列各项中,应作为管理费用处理的是( )。   [p@NzS/  
A、自然灾害造成的流动资产净损失 B、退休人员的工资   {mL/)\  
C、固定资产盘盈净损失 D、专设销售机构人员的工资 "}K/ b  
o<-%)#e  
【正确答案】 B   :LVM'c62c>  
【答案解析】 自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出;退休人员的工资应计入管理费用;固定资产盘盈净损失应计入营业外支出;专设销售机构人员工资应计入营业费用。   @Risab n  
,?B.+4CW\E  
10.企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费用。应于相关广告见诸于媒体时,作为期间费用,直接记入( ),不得预提和待摊。   XrC{ {K  
A、 财务费用 B、 管理费用 C、 营业费用 D、 制造费用 l{#m"S7J^  
*D<S \6=  
【正确答案】 C   UVu"meZX  
【答案解析】 广告费用计入营业费用中。   <-Q0WP_^  
L5yxaF{]  
11.工业企业的专设销售网点、售后服务网点等的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等费用,应计入的会计科目( )。   aJMh>  
A.管理费用 B.财务费用 C.主营业务成本 D.营业费用   *ILS/`mdav  
D4'? V Iz  
【正确答案】 D   ,-CDF)~G=3  
【答案解析】 为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点,售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用,商品流通企业在购买商品过程中所发生的进货费用等,通过“营业费用”科目核算。 _DC/`_'  
二、多项选择题。   -7ct+3"J  
7OtQK`P"A  
1.下列项目中,应当作为营业外收入核算的有( )。   Z;S*fS-_  
A、非货币性交易过程中发生的收益 B、出售无形资产净收益   j`BF k>  
C、出租无形资产净收益 D、以固定资产对外投资发生的评估增值   g8XGZW!  
E、采矿权人按照矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费 +nuv?QB/  
[&nwB!kt  
【正确答案】 AB   1`O`!plD+  
【答案解析】 出租无形资产净收益计入其他业务收入;以固定资产对外投资发生的评估增值会计上不确认。选项E应是计入管理费用。   X 3L9j(  
(53dl(L?  
2.下列费用中,应当作为管理费用核算的有( )。   - |[_j$g  
A、支付的技术转让费 B、扩大商品销售相关的业务招待费   yN3Tk}{V  
C、职工劳动保险费 D、待业保险费 d?N"NqaN  
NH 'RU`U)  
【正确答案】 ABCD   xOT'4v&.  
【答案解析】 关于管理费用的核算内容:   0y;&L63>T  
包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的各项费用,具体包括:   !u6~#.7  
1)企业管理部门及职工方面的费用   ts;_T..L  
(1)公司经费:指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。   'dWJ#9C  
(2)工会经费:指按职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴,下同)的2%计提并拨交给工会使用的经费。   JF{,;&sj  
(3)职工教育经费:指按职工工资总额的1.5%计提,用于职工培训、学习的费用。   +1d\ZZA|6&  
(4)劳动保险费:指企业支付离退休职工的退休金(包括按规定交纳地方统筹退休金)、价格补贴、医药费(包括支付离退休人员参加医疗保险的费用)、异地安家费、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休人员的其他费用。   +ZRsa`'^  
(5)待业保险费:指企业按规定交纳的待业保险基金。   7v,>sX  
2)用于企业直接管理之外的费用   +"3eh1q[  
(1)董事会费:指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用,包括成员津贴、差旅费、会议费等。   .yTk/x ?  
(2)咨询费;   8@h zw~>  
(3)聘请中介机构费:指企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清帐等发生的费用。   $+P v fQ  
(4)诉讼费;   #0`"gR#+  
(5)税金:指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。   6S6nE%.3  
(6)矿产资源补偿费;   dt`L}Yi  
3)提供生产技术条件的费用   ys#M* {?  
(1)排污费;(2)绿化费;(3)技术转让费;(4)研究与开发费;(5)无形资产摊销;(6)长期待摊费用的摊销。   eU%5CVH.v  
4)购销业务的应酬费   T@yH. 4D  
业务招待费:指企业为业务经营的合理需要而支付的费用,应据实列入管理费用。   (la<X <w  
5)损失或准备   :m&`bq  
(1)坏帐准备;(2)存货跌价准备;(3)存货盘亏和盘盈:指企业存货盘点的盘亏、盘盈净额,但不包括计入营业外支出的存货损失。   ^<E+7  
6)其他费用。   ]`. d%Vx  
0[v:^H  
3.下列项目中,能引起企业营业利润增加的有( )。   ZC2C`S\xr  
A、按规定程序批准后结转的固定资产盘盈   ~5!ukGK_  
B、计提长期债券投资的利息   l*v([@A\  
C、为管理人员缴纳商业保险   ,6M-xSDs  
D、无法查明原因的现金短缺   %+I(S`}  
E、有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回  #Ejly2C,  
`n5c|`6  
【正确答案】 CD   NPoXz  
【答案解析】 按规定结转后的固定资产盘盈应计入营业外收入,增加企业利润总额,不影响营业利润;计提长期债券投资的利息计入投资收益,不影响营业利润,但增加利润总额;选项C计入管理费用,影响的是营业利润。现金短缺计入管理费用,影响营业利润。选项E银行存款损失应计入营业外支出,不影响营业利润。   ]Rj"/(X,  
Xx'>5d>  
4.一般工业企业交纳的下列各种税金中,可能通过“主营业务税金及附加”科目核算的有( )。   |ni cvg@  
A.增值税销项税额  B.消费税  C.城市维护建设税  D.印花税 Ra{B8)Q  
=k$d8g ez  
【正确答案】 BC   WHNb.>  
【答案解析】 增值税销项税额不影响损益,与主营业务税金及附加无关;支付印花税应计入待摊费用或管理费用。   `|/|ej]$P  
> }4]51 s  
5.下列税金中应计入管理费用的是( )。   3LXpe8$lJ  
A.房产税  B.土地使用税  C.车船使用税   rq F PUp  
D.印花税 E、契税   O]Kb~jkd  
tLvli>y@  
【正确答案】 ABCD   1)YFEU&]  
【答案解析】 管理费用中核算的税金主要有:房产税、土地使用税、车船使用税、印花税。契税发生时借记在建工程或固定资产,贷记银行存款。   <rC#1wR4  
jSG jv>  
6.企业对外提供的下列各项劳务中,应当在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有(  )。   5t<]|-i!  
A.本年度开始并完成的装修工程所取得的收入   j}VOr >xz  
B.年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程,按完工百分比法计算的收入   6pLwwZD  
C.年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程,按完工百分比法计算的收入   zHdp'J"  
D.对跨年度的劳务,年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程,按合同规定计算的收入 W^Rb~b^?  
<GNOT"z  
【正确答案】 AB   .|aSGv E  
【答案解析】 在同一会计年度内开始并完成的劳务,应在劳务完成时确认收入,确认的金额为合同或协议总金额;如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入;企业在资产负债表日,如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果,则不能按完工百分比法确认收入;对跨年度的劳务,如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿,则不应确认收入,但应将已经发生的成本确认为当期费用。   N Dg]s2T  
N)!v-z,k  
7.下列费用中不应计入产品成本的有( )。   (D l"s`UH~  
A、车间机器设备维修费用、直接材料和人工   ks r5P~  
B、企业行政管理部门设备折旧费用   }cPV_^{  
C、工会经费 D、劳动保险费 SRD&Uf0M  
XB Y"7}  
【正确答案】 BCD   RyhR#  
【答案解析】 企业行政管理部门设备折旧费用、工会经费、劳动保险费应计入管理费用。   8 6+>|  
三、计算题。   5o3_x ~e  
ZGbZu  
1.甲软件开发公司于2005年8月12日接受客户委托劳务,为客户研制一项管理软件,工期约7个月,合同规定总价款为5000000元,分两期收取,客户财务状况和信誉良好。 2005年8月15日,通过银行收到客户首期付款3125000元,至2005年末,甲公司为研制该软件已发生劳务成本2750000元,经专业测量师测量,软件的研制开发程度为60%。预计到研制开发完成整个软件还将发生成本1000000元,并预计能按时完成软件的研制开发。编制甲公司的会计分录。 rL s6MY  
vJCL m/}*  
【正确答案】 甲公司的有关会计处理如下:   L_.}z)S[\  
①收到客户首期付款时,应作如下会计分录:   ('lnQD.Hd  
借:银行存款 3125000   !6%G%ZG@3-  
  贷:预收账款 3125000   ZF t^q /pw  
②发生劳务成本时,应作如下会计分录:   q@sH@-z4]  
借:劳务成本 2750000   z<fEJN  
  贷:应付工资等 2750000   9@1W=sl  
③ 2005年末,按完工百分比法确认劳务收入,应作如下会计分录:   v8@dvT<  
2005年应确认的收入=5000000×60%-0=3000000(元)   +,-r b  
借:预收账款 3000000   MMAC,4  
  贷:主营业务收入 3000000   *Vc=]Z2G^  
④2005年末,按完工百分比法确认劳务费用,应作如下会计分录:   d5=xOEv; :  
2005年应确认的费用=(2750000+1000000)×60%-0=2250000(元)   !K 9(OX2;  
借:主营业务成本 2250000   )aC+qhh  
  贷:劳务成本 2250000   9F+bWo_m  
⑤2006年,继续发生劳务成本时,应作如下会计分录:   *]eZ Y  
借:劳务成本 1000000   }M7kApb>Y  
  贷:应付工资等 1000000   64vSJx>u  
⑥完工收到客户第二期付款时,应作如下会计分录:   ;MMFF{  
借:银行存款 1875000   ^~aSrREo  
  贷:预收账款 1875000   S|J8:-  
⑦完工时确认剩余收入,应作如下会计分录:   -,; Ep'  
完工时应确认的收入=5000000×100%-3000000=2000000(元)   { &'TA  
借:预收账款 2000000   Imw x~eo  
  贷:主营业务收入 2000000   iN*>Z(b"  
⑧完工时确认剩余费用,应作如下会计分录:   Ih7Eq/iu  
完工时应确认的费用=(2750000+1000000)×100%-2250000=1500000(元)   !kcg#+s91  
借:主营业务成本 1500000   5oKc=iX_3  
  贷:劳务成本 1500000 2o$8CR;  
2.   +o3g]0  
东方建筑公司签订了一项总额为2000万元的建造合同,承建一座桥梁。工程已于2003年7月开工,预计2005年9月完工。最初,预计工程总成本为1800万元,到2004年底,由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本,预计工程总成本已为2100万元。该项工程于2005年6月提前3个月完成了建造合同,客户同意支付奖励款300万元。建造该项工程的其他有关资料如下:单位:万元   Z:v1?v  
   项 目  2003年   2004年   2005年   qL P +@wbJ  
至目前为止已发生的成本   630   1575   2080   qck/b  
 完成合同尚需发生成本   1170   525   -   p~.@8r(  
  已结算工程价款   900   900   500   2T5xSpC  
  实际收到价款   850   860   590   m?j!0>  
要求:根据上述资料,编制东方建筑公司2003年、2004年和2005年相关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)。   w!}1oy  
7&3URglsL"  
【正确答案】 (1)2003年的会计分录:   K_5&_P1  
①登记实际发生的合同成本:   duS #&w  
借:工程施工 630   &~%@QC/  
贷:应付工资、原材料等 630   r$F]e]Ic\  
②登记已结算的工程价款:   nB5[]x'  
借:应收账款 900   x/7G0K2\}  
贷:工程结算 900   ?lK!OyCkc  
③登记已收的工程价款:   c-.>C)  
借:银行存款 850   m%[t&^b}T  
贷:应收账款 850   Q 8rtZ  
④登记确认的收入、费用和毛利:   Oi0;.< kX  
2003年的完工进度=630/(630+1170)=35%   iy]}1((hR  
2003年确认的合同收入=2000×35%=700万元   cDiz!n*.q  
2003年确认的毛利=(2000-630-1170)×35%=70万元   vb- .^l  
2003年确认的合同费用=700-70=630万元   \ V>%yl{8  
借:工程施工――毛利 70   i6d$/ yP"  
主营业务成本 630   F[ EblJ  
贷:主营业务收入 700   Oez}C,0  
(2)2004年的会计分录:   hU 7fZl%yl  
①登记实际发生的合同成本:   Xa@wN/"F  
借:工程施工 945   :\U3bkv+  
贷:应付工资、原材料等 945   H g`{9v  
②登记已结算的工程价款:   ~vGtNMQg  
借:应收账款 900   RfBb{?PP)  
贷:工程结算 900   FIjET1{  
③登记已收的工程价款:   O->eg  
借:银行存款 860   eeU$uR  
贷:应收账款 860   pV6HQ:y1  
④登记确认的收入、费用和毛利:   dz|*n'd  
2004年的完工进度=1575/(1575+525)=75%   -o_T C  
2004年确认的合同收入=2000×75%-700=800万元   ,)$KS*f"*z  
2004年确认的毛利=(2000-1575-525)×75%-70=-145万元   ;a&:r7]=  
2004年确认的合同费用=800-(-145)=945万元   ~ n^G<iXLp  
2004年确认的合同预计损失=(1575+525-2000)×(1-75%)=25万元    <%D"eD  
借:主营业务成本 945   S;Z3v)E-f  
贷:主营业务收入 800   cN7z(I0[  
工程施工――毛利 145   9.zQ<k 2  
同时:   L~{Vt~H9"  
借:管理费用――合同预计损失 25   WrNgV@P  
贷:存货跌价准备――预计损失准备 25   n[Iu!v\/*  
2005年的会计分录:   -FN6sNvIh  
①登记实际发生的合同成本:   /:` i%E  
借:工程施工 505   .w_`d'}  
贷:应付工资、原材料等 505   ocqB-C]  
②登记已结算的工程价款:   +n[wkgFd  
借:应收账款 500   Sz|CreFK16  
贷:工程结算 500   6KCmswvE  
③登记已收的工程价款:   {7Avba  
借:银行存款 590   g]<Z]R`  
贷:应收账款 590   'UVv(-  
④登记确认的收入、费用和毛利:   h ^h-pd  
2005年确认的合同收入=合同总金额-至目前为止累计已确认的收入=(2000+300)-700-800=800万元   bmVgTm&  
2005年确认的毛利=(2000+300-2080)-(70-145)=295万元   0BB @E(*  
2005年确认的合同费用=当年确认的合同收入-当年确认的毛利-以前年度预计损失准备=800-295-25=480万元   BZ+ mO  
借:主营业务成本 480   /=m9s  
存货跌价准备――预计损失准备 25   7~ese+\smG  
工程施工――毛利 295   Rca Os  
贷:主营业务收入 800   \678Nx  
⑤ 2005年项目完工,应将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲   5o| !f  
借:工程结算 2300   )L<?g !j~  
贷:工程施工 2080   O;0<^M/0G  
工程施工――毛利 220   :aq>  
< mK  
3.甲公司为一大型综合性公司,2004年度发生如下经济业务:   zt)PZff/YQ  
(1)甲公司向乙公司销售一批商品,销售价格(不含增值税)为120000元,收到款项存入银行。   tOM3Gs~o6z  
(2)甲公司将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给D公司20年,20年后由甲公司收回收费权,一次性取得收入5000000元,款项已收存银行。售出20年期间,桥梁的维护由甲公司负责。   cL)rjty2  
(3)甲公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2004年,该公司共销售家电产品40000000元(不含增值税)。根据以往经验,“包退”产品占1%,“包换”产品占1.5%,“包修”产品占2%。   [du>ff  
要求:   >3`ct be  
(1)判断上述各项经济业务是否应确认收入。   |5IY`;+9  
(2)对于判断为应确认收入的业务,计算2004年度应确认收入的金额。(答案中的金额单位用元表示) {9Mdt`WL  
FPMSaN P  
【正确答案】 (1)第一项业务可以确认收入。   $',GkK{NX  
第二项业务可以确认收入。   <`xRqe:&9  
第三项业务可以确认收入   Kt 90mA  
(2)第一项业务2004年度应确认收入的金额为120000元。   =3sldKL&F  
第二项业务2004年度应确认收入的金额为250000元(5000000/20)。   tM$0 >E  
第三项业务2004年度应确认收入的金额为39600000元[40000000×(1-1%)]。 :uwRuPI  
4.大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%。该公司2003年度发生如下业务,销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。   5Vqmv<F;$Z  
(1)大华公司与A公司签订一项购销合同,合同规定大华公司为A公司建造安装两台电梯,合同价款为1000万元。按合同规定,A公司在大华公司交付商品前预付价款的20%,其余价款在大华公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。大华公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司,预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。   vYSetAd v  
(2)大华公司本年度销售给B企业一台设备,销售价款为80万元,大华公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与B企业,B企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为3个月,到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定,经大华公司同意,设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。   sL7`=a.&T  
(3)大华公司本年度1月10日销售给C企业一台大型设备。销售价款为400万元。按合同规定,C企业于1月10日先支付价款的40%,其余价款分四次于每年6月30日和12月31日平均支付,设备已运抵C企业,C企业已验收合格。该设备实际成本为280万元。   ]v@tZ}  
(4)大华公司本年度委托W商店代销商品一批,代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销商品的60%,W商店按代销价款的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。    LbV]JP  
(5)大华公司本年度销售给D企业一台自产的设备,销售价款为50万元,D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工。   # HM\ a  
(6)大华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元;同时收回4台同类旧商品,每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)款项已收入银行。   k~jKJb-_  
(7)大华公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。大华公司本年度共销售丙产品1000件,增值税专用发票上注明的销售价款计500万元,款项均已收存银行。根据以往的经验,估计“包退”产品占1%,“包换”产品占2%,“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。   &Ev]x2YC  
(8)大华公司本年8月5日赊销给H公司产品100件,销售价款计50万元,实际成本为30万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,本年8月20日H公司付清货款,(计算现金折扣时考虑增值税)。   @x=BJuUuX  
(9)大华公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务,属于营业税应税劳务,安装期为3个月,合同总收入为60万元,年底双方按照完工进度结算款项42万元,已结清,至年底已实际发生的成本为28万元,估计还将发生的成本为12万元。   PF'5z#] NP  
(10)大华公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年,10年后大华公司收回收费权,大华公司一次性收取使用费800万元,款项已收存银行。售出的10年期间,道路的维护由大华公司负责,本年度发生维修费用计10万元。   RC8)f8 n  
要求:对上述经济业务编制有关会计分录。   ~f=6?5.wa  
B) *#g  
【正确答案】 有关会计分录如下:   1>@]@ST[:  
①借:银行存款 200   Q}Ze-JIL$  
贷:预收账款 200   2[LX\  
借:发出商品 600   ^EUOmVN  
贷:库存商品 600   ~t${=o430  
②借:应收票据 93.6   Vgqvvq<S  
贷:主营业务收入 80   {wp Mg  
应交税金——应交增值税(销项税额) 13.6   V8nz-DL{  
借:主营业务成本 50   X&9^&U=e  
贷:库存商品 50   qXU:A-IdIl  
③1月10日   @vdc)vN[ /  
借:分期收款发出商品 280   I[g?Ju >  
贷:库存商品 280   urT/+deR  
借:银行存款 187.2   $&=4.7Yt  
贷:主营业务收入 160   y#Mc4?  
应交税金——应交增值税(销项税额) 27.2   TRk ?8  
借:主营业务成本 112   ycrh5*g  
贷:分期收款发出商品 112   8g[ (nxI~  
6月30日和12月31日   +(z_"[l"  
借:银行存款(或应收账款) 70.2   L,L ~ .E  
贷:主营业务收入 60   E?Qz/*'zv  
应交税金——应交增值税(销项税额) 10.2   bIb6 yVnHi  
借:主营业务成本 42   + 9\:$wMN  
贷:分期收款发出商品 42   NoJnchiU  
④借:委托代销商品 90   .Yu< %  
贷:库存商品 90   s<Ex"+  
借:应收账款 105.3   ^I(oy.6?=p  
贷:主营业务收入 90   %Ye)8+-  
应交税金——应交增值税(销项税额) 15.3   *`+<x  
借:主营业务成本 54   L876$  
贷:委托代销商品 54   {WYu 0J@  
借:营业费用 9   6z9R1&~%  
贷:应收账款 9   a%Z4_ToLZ  
⑤借:银行存款 58.5   tDC0-N&6S~  
贷:预收账款 58.5   o%V @D'w  
⑥借:银行存款 21.4   Gg=aK~q6  
库存商品 2   #MhNdH#  
贷:主营业务收入 20   er[" NSo  
应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4   }[>RxHd  
借:主营业务成本 12   J ?ztn  
贷:库存商品 12   ;g: UE  
⑦借:银行存款 585   lL:KaQ0E  
贷:主营业务收入 495   u Q[vgNe*m  
应交税金——应交增值税(销项税额) 85 (500×17%)   z'?7]C2b  
预收账款 5   Mvy6"Q:  
借:主营业务成本 297   jw/'*e  
发出商品 3   WZ^{zFoZ  
贷:库存商品 300   )myf)"l5  
⑧借:应收账款 58.5   OwG6i|q  
贷:主营业务收入 &nbp; 50   gt =j5  
应交税金——应交增值税(销项税额) 8.5   r/mA2  
借:主营业务成本 30   C6K|:IK{  
贷:库存商品 30   g(-;_j!=  
借:银行存款 57.915   6Gs{nFw  
财务费用 0.585   uSABh ^  
贷:应收账款 58.5   BW'L.*2  
⑨借:劳务成本 28   H!unIy|  
贷:银行存款 28   h]kn%?fpmB  
借:银行存款 42   TqS2!/jp  
贷:主营业务收入 42 [60×28/(28+12)]   0M$#95n  
借:主营业务成本 28   GXT]K>LA  
贷:劳务成本 28   q%OcLZ<,  
借:主营业务税金及附加 2.1   6uu^A9x  
贷:应交税金——应交营业税 2.1 (42×5%)   ?!bd!:(N  
⑩借:银行存款 800   t2=a(N-/,  
贷:预收账款 800   +<pVf%u5  
借:预收账款 80   N@k3$+ls  
贷:其他业务收入 80   :d;[DYFLxb  
借:其他业务支出 10   ~gu=x&{  
贷:银行存款 10   wVx,JL5Jr  
借:其他业务支出 4   XOu+&wOu  
贷:应交税金――应交营业税 4 8K|J:[7  
5.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为33%,采用应付税款法核算所得税;不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔接转。销售商品及提供劳务均为主营业务;所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。   TRF]i/Bs  
  甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下:   ooTc/QEYi  
  (1)12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元,实际成本为800万元。12月5日,商品已发出并向银行办理了托收承付手续。   `+roQX.p  
  (2)12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元,实际成本为340万元。商品已发出,款项已收到。该合同规定,甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购,回购价格为418万元(不含增值税额)。   dv"as4~%  
  (3)12月3日,与C公司签订合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定,所售商品销售价格为600万元,含增值税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项,并存入银行。    1S+;ZMk  
  (4)12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日,收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。   tRLE,(S,-  
  (5)12月12日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8000万元,实际成本为7200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。   A5sf  
  (6)12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。   xLA~1ZSVJw  
  (7)12月16日,与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出,款项已收存银行。   ?TIV2m^?  
  (8)12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为765万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。   1)$% Jr  
  (9)12月25日,对外出售一项长期债券投资,收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元,已经计提减值准备为45万元,已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。   |:./hdcad  
  (10)12月31日,确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计的定额补贴60万元。   ^  Xm/  
  (11)12月31日,计提坏帐准备4万元,计提存货跌价准备10万元,计提短期投资跌价准备6万元,计提在建工程减值准备20万元,转回无形资产减值准备10万元。   mfZ)^X  
  (12)除上述经济业务外,本月还发生营业费用8万元,管理费用4万元,财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元。   J4YT)-  
(13)12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定不考虑纳税调整事项)。   MMMqG`Px  
  要求:编制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)项经济业务相关的会计分录。 3Bejp+xX  
RTK}mhnV  
【正确答案】 (1)借:应收账款 1170   cb +l"FI7  
   贷:主营业务收入            1000   7e1 dEgn  
     应交税金——应交增值税(销项税额) 170   #X#8ynt  
借:主营业务成本 800   qv *3A?uzr  
  贷:库存商品   800   #":: ' ?,  
(2)借:银行存款  468   wz|DT3"Xs  
   贷:库存商品               340   C`dkD0_  
     应交税金——应交增值税(销项税额)  68   F;#zN  
     待转库存商品差价           60   e,EK,,iY5  
借:财务费用 3 [(418-400)÷6]   \,2gTi,=  
  贷:待转库存商品差价      3   q^5yk=2fq  
(3)借:银行存款  351   G@9u:\[l  
   贷:预收账款   351   $50\" mo~z  
(4)借:银行存款 1076.4   BU!#z(vU  
   贷:应收账款   1076.4   O]t\B *%}  
借:主营业务收入             80   L~IE,4  
  应交税金——应交增值税(销项税额)  13.6   ,"B?_d6  
  贷:应收账款              93.6   fO6[!M(  
(5)借:发出商品 7200   Hk@r5<{  
   贷:库存商品  7200   uG;?vvg>  
(6)借:银行存款 23.4   "l TZ|k^  
   贷:预收账款 23.4   8q0I:SJy  
借:劳务成本 70   (qUK7$  
  贷:应付工资 70   wtS vJI~o)  
借:预收账款 23.4   %4,xx'`  
  贷:主营业务收入            20   "# 2pT H~  
    应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4   S`=n&'  
借:主营业务成本  70   k=?^){[We  
  贷:劳务成本   70   #EJP(wXa  
(7)借:银行存款 585   6a*83G,k  
   贷:其他业务收入            500   #,&8&  
     应交税金——应交增值税(销项税额) 85   lkb2?2\+  
借:其他业务支出 460   wFvT0  
  贷:原材料    460   'G8 ?'u_)  
(8)借:银行存款 765   }S */b1  
   贷:无形资产        602   X]!D;7^  
     应交税金——应交营业税 38   )\>r-g$  
     营业外收入       125   jJia.#.Ze  
(9)借:银行存款     80   ?W!ry7gXO  
   长期投资减值准备 45   !4t`Hv?'  
   贷:长期债权投资   105   DVh)w}v  
     应收利息      5   Nt~x&s  
     投资收益      15   mZ7B<F[qV  
(10)确认定额补贴:   p>q&&;fe  
借:应收补贴款 60   v5T`K=qC  
  贷:补贴收入 60   d`Oe_<  
收到补贴时:   !MoOKW  
借:银行存款 60   [(ygisqt  
  贷:应收补贴款 60   o\4CoeG  
(11)借:管理费用 4   zT7"VbP  
   贷:坏账准备 4   @r<b :?u  
借:管理费用 10   F+uk AT  
 贷:存货跌价准备 10   n(>C'<otj  
借:投资收益 6   p x#suy  
  贷:短期投资跌价准备 6   (rcMA>2=  
借:营业外支出 20   RBE7485  
  贷:在建工程减值准备 20   >F[GVmC  
借:无形资产减值准备 10   U; U08/y  
  贷:营业外支出   10   u]M\3V.  
(13)应交所得税=[(1000+20+500+125+15+60+10)-(800+3+80+70+460+14+6+20+8+4+9+56)]×33%=66(万元)   59 <hV?  
借:所得税 66   Q du$Os  
  贷:应交税金——应交所得税 66 3+(z_!Qh  
6.甲企业系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,适用的所得税率为33%。销售单价除标明外,均为不含增值税价格。甲公司2003年12月1日起发生以下业务(均为主营业务):   <7'&1= %r  
(1)12月1日,向A公司销售商品一批,价款为500000元,该商品成本为400000元,当日收到货款。同时与A公司签订协议,将该商品融资租回。   6\n?4 8x}  
(2)12月6日,向B企业销售一批商品,以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为200000元,增值税专用发票上注明售价300000元。甲公司在销售时已办妥托收手续后,得知B企业资金周转发生暂时困难,难以及时支付货款。   来源:www.examda.com >b48>@~bY  
(3)12月9日,销售一批商品给C企业,增值税发票上售价为400000元,实际成本为250000元,本公司已确认收入,货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格,要求在价格上给予10%的折让,12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。   L^FcS\r;  
(4)12月11日,与D企业签订代销协议:D企业委托本公司销售其商品100件,协议规定:本公司应按每件3500元的价格对外销售,D企业按售价的10%支付本公司手续费。本公司当日收到商品。    ?Vc0)  
(5)12月16日采用分期收款方式向E企业销售商品一批,售价为800000元,分8个月等额收取,每月付款日期为16日,第一次应收取的款项已于当日如数收存银行。该批商品的实际生产成本为640000元。   9i=B  
(6)12月19日接受一项产品安装任务,安装期2个月,合同总收入450000元,至年底已预收款项180000元,实际发生成本75000元,均为人工费用,预计还会发生成本150000元,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。   HCj> ,^<h  
(7)12月20日,销售来自于D企业的受托代销商品80件,并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D企业,并向D企业支付商品代销款(已扣手续费)。   ?#BV+#(  
(8)2003年6月25日,甲企业与F企业签订协议,向F企业销售商品一批,增值税专用发票上注明售价为750000元。协议规定,甲公司应在6个月后将商品购回,回购价为930000元。2003年12月25日购回,价款已支付。已知该商品的实际成本为600000元。(假设只考虑增值税)   sn"fK=,#g  
(9)12月25日与G企业达成协议,甲公司允许G企业经营其连锁店。协议规定,甲公司共向G企业收取特许费900000元,其中,提供家具、柜台等收费300000元,这些家具、柜台成本为270000元;提供初始服务,如帮助选址、培训人员、融资、广告等收费600000元,发生成本500000元。假定款项在协议开始时一次付清。   O~PChUU*Y  
要求:根据上述业务编制相关会计分录,其中业务(8)要求编制全部会计分录。 ?3q@f\fZ  
'#D8*OP^  
【正确答案】 (1)售后租回不确认收入,但按照税法规定要计算缴纳增值税(参见教材P230页):   AnMV <  
借:银行存款              585000   ?pG/m%[  
贷:库存商品            400000   VEs5;]#<2D  
应交税金——应交增值税(销项税额)  85000   qTM%G-  
递延收益        100000   TH4\HY9qa?  
(2)借:发出商品             200000   Ge V+/^u  
贷:库存商品            200000   d1]i,C~Y  
借:应收帐款——应收销项税额      51000   P!e=b-T  
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)  51000   &| !B!eOY  
(3)借:应收帐款——C企业        468000   $a(`ve|  
贷:主营业务收入          400000   8lP6-VA  
应交税金——应交增值税(销项税额) 68000   1e}8LH7  
   借:主营业务成本           250000   {C")#m-0  
     贷:库存商品           250000   z9DcnAs  
   借:主营业务收入           40000   %tmp  
     应交税金——应交增值税(销项税额)  6800   zN!j%T.e  
     贷:应收帐款——C企业 46800   +,5-qm)Gh>  
(4)借:受托代销商品            350000   "9XfQ"P  
贷:代销商品款            350000   5=L} \ankn  
(5)借:分期收款发出商品         640000   N3%*7{X 9  
贷:库存商品          640000   VkZ.6kV  
   借:银行存款              117000   {( tHk_q  
     贷:主营业务收入            100000   6 BAW  
       应交税金--应交增值税(销项税额) 17000   O0hu qF$K  
   借:主营业务成本 100000×(640000/800000)=80000   uMmXs% 9T  
     贷:分期收款发出商品 80000   I g \#f  
(6)借:银行存款             180000   wC CV2tk  
贷:预收帐款              180000   lV6dm=k  
借:生产成本(或劳务成本)       75000   0* F}o)n/m  
贷:应付工资               75000   42+#<U7T  
题目中说明实际发生的成本均为人工费用,这里必须通过应付工资核算。   ?*u*de[,  
借:预收账款 450000×〔75000/(75000+150000)〕=150000   s_Wyh !@M  
贷:主营业务收入 150000   )T|L,Lp  
借:主营业务成本 225000×(75000/225000)=75000   j0mM>X HB  
贷:生产成本(或劳务成本) 75000   qCPmbg  
本题是一个安装任务,整个安装期限要2个月,这项劳务不同于销售电梯这样业务的安装工程,对于销售电梯而言,安装工程只是一个比较重要的辅助服务项目,根据收入确认的原则,在电梯安装完毕后确认收入;而对于本题中的安装任务,是整个独立的安装工程,因此按照完工百分比法核算。   l]6% lud8_  
同时需要注意的是安装业务不属于增值税的应税劳务,不用交增值税。   -VT+O+9_A  
这笔分录中的750000和上一笔分录中的750000不是同一回事,上一笔分录中是实际发生的成本,这笔分录是可以确认的成本,确认成本是按照完工百分比法核算的。   gfgn68k  
(7)借:银行存款 327600   T .n4TmF  
贷:应付账款——D企业 80×3500=280000    ;\{`Ci\  
应交税金——应交增值税(销项税额) 47600   c#cx>wq9  
   借:应交税金——应交增值税(进项税额) 47600   "%6/a7S  
     贷:应付账款——D企业 47600   ST dNM\+  
收取手续费的代销方式下,受托方销售商品时给购买方开具了增值税专用发票,即在受托方的账务处理中有销项税额,但是受托方只是收取手续费,并未销售产品,不能由受托方负担这部分销项税额。委托方开具相同税额的增值税专用发票给受托方,受托方销项税额和进项税额正好相抵。   0 n vSvk  
   借:代销商品款 280000   (zcLx;N  
     贷:受托代销商品 280000   s?C&s|'.  
   借:应付账款——D企业 327600   =#xK=pRy;  
     贷:银行存款   299600   S\#17.=  
       主营业务收入 280000×10%=28000   'LSz f/w  
代销业务中收取的手续费属于缴纳营业税的应税项目,由于本题中没有给出营业税税率,因此不用考虑应交营业税。   pA}S5x  
(8)售后回购不确认收入,但按照税法规定要计算缴纳增值税:   <AoXEu D  
借:银行存款          877500   hdma=KqZ(  
贷:库存商品             600000   (u1m]WYL  
应交税金——应交增值税(销项税额)127500 (750000×17%)   3n;K!L%zMT  
待转库存商品差价 750000-600000=150000   =^;P#kX  
回购价和售价之间的差额930000-750000=180000元在回购期间内平均摊销,计入财务费用:   Jkt4@h2Q}  
   借:财务费用 (930000-750000)÷6个月=30000   3V<&|  
     贷:待转库存商品差价 30000   rS8 w\`_  
2003年12月25日购回:   y1f:?L-z  
   借:库存商品  930000   p&b5% 4P  
     应交税金--应交增值税(进项税额) 158100   9KuD(EJS  
     贷:银行存款 1088100   Zjh 2{ :  
   借:待转库存商品差价 150000+30000×5个月=300000   mY7>(M{  
     财务费用 30000   gm"#:< )  
     贷:库存商品    330000   ec3<%+0f  
(9)收到款项   s^8u&y)3  
   借:银行存款              900000   j2 %^qL  
     贷:预收帐款               900000   [g|Y7.j8  
在家具、柜台等的所有权转移时,确认收入   <wd]D@l7r  
   借:预收帐款             300000   3'`dFY,  
     贷:主营业务收入              300000   *%5{'  
   借:主营业务成本            270000   |CFRJN-J"  
     贷:库存商品            270000   T^.Cc--c  
在提供初始服务时,确认收入   #]Y>KX2HG  
   借:预收帐款              600000   \wvg,j=  
     贷:主营业务收入              600000   3L5r*fa  
   借:主营业务成本             500000   zZ-\a[F  
     贷:银行存款             500000   yV_wDeAz  
【答案解析】 收取特许权使用费的收入属于交纳营业税的范围,本题中没有给出营业税税率,因此不用考虑。   Nf41ZT~  
代销业务中的两种方式的账务处理在此做一总结。   /8'S1!zc  
(1)视同买断:   /0MDISQy9  
A:委托方:   2}U!:bn(  
发出商品:   eOT+'[3"  
借:委托代销商品   : mcYZPX#  
  贷:库存商品   Xd `vDgD  
收到代销清单:   R9+jW'[K  
借:应收账款   Ah69 _>N`S  
  贷:主营业务收入   #U mF-c  
    应交税金――应交增值税(销项税额)   9LJZ-/Wq  
借:主营业务成本   c]k*}W3T  
  贷:委托代销商品   ne} +E  
收到货款:   wf.T3  
借:银行存款   +j14Q$  
  贷:应收账款   8jlLUG:g  
B:受托方:   _i0kc,*C\  
收到商品:   )RgGcHT @  
借:受托代销商品   s@4nWe  
  贷:代销商品款   >o,^b\  
实际销售时:   R"v 3!P  
借:银行存款   ~ Heb1tl ;  
  贷:主营业务收入   rh*sbZ68>E  
    应交税金――应交增值税(销项税额)   W#fZ1E6  
借:主营业务成本   _f0C Y"  
  贷:受托代销商品   Io`P,l:  
借:代销商品款   x3+oAb@o/  
  应交税金――应交增值税(进项税额)   pmvT$;7I  
  贷:应付账款   igL<g  
支付款项时:   <6TT)t<h  
借:应付账款   /UcV  
  贷:银行存款   DE$q+j0P  
(2)收取手续费   :nN1e  
A:委托方:   `O?T.p)   
发出商品:   w8Q<r.  
借:委托代销商品   9LnN$e  
  贷:库存商品   h"mi"H^o  
收到代销清单:   VZka} 7a  
借:应收账款   {@Yb%{+  
  贷:主营业务收入   e>rRTN  
    应交税金――应交增值税(销项税额)   .R*!aK  
借:主营业务成本   h Ov={:  
  贷:委托代销商品   6DIZ@oi  
借:营业费用――代销手续费   f>o,N{|  
  贷:应收账款   k,F"-K+M  
收到货款:    +ECDD'^!  
借:银行存款   Ox!U8g8c  
  贷:应收账款   8F(h*e_?  
B:受托方:   lf<S_2i  
收到商品:   hY5WJ;  
借:受托代销商品   %sBAl.!BN  
  贷:代销商品款   /PBaIoJE  
实际销售时:   8M,9kXq{L  
借:银行存款   3f Xv4R;!:  
  贷:应付账款   Y}*\[}l:&x  
  应交税金――应交增值税(销项税额)   pL=d% m.W  
借:应交税金――应交增值税(进项税额)   -ezY= 0Q&  
  贷:应付账款   / O/`<  
收到代销商品款项属于是应当交给委托方的通过应付账款核算,由于代销方应将收到的款项全部支付给委托方,但是在销售时由于开具了增值税专用发票,对于这部分款项通过增值税销项税额核算,少支付了增值税的部分给委托方,这部分款项必须要补上;同时代销方并未真的销售商品,而开具了销项税额的发票增加了一部分支出,对于这部分增值税需要由委托方进行补偿,因此委托方开具增值税专用发票给受托方,进项税额与受托方开具的销项税额是相同的,对于受托方而言销项税额和进项税额相互抵销,这样就将抵销过程中的相关收支都缕平了。   1LJuCI=~  
借:代销商品款    tY${M^^<J  
 贷:受托代销商品   _m vxsG  
支付价款时:   n6d9 \  
借:应付账款    MTER(L  
  贷:银行存款   D-Vai#Cd  
    主营业务收入(或其他业务收入) rB~W Iu  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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