下面我们分情况介绍应纳税所得额的调整。 K)
1、假设当年末企业累计亏损800万元(不存在其他纳税调整事项),企业不需要交纳所得税,则企业将“待转资产价值”全额结转“资本公积”,做 PVF:p7
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借:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 50万元 Xw'sh#i2
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待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值 585万元 w (RRu~J
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贷:资本公积——其他资本公积 635万元 CSoVB[vS
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2、假设当年末企业累计亏损600万元(不存在其他纳税调整事项),企业应纳税所得额为35万元(—600+635)。则企业应将受赠资产纳税调增额(635万元)抵减当期累计亏损(600万元)后的余额(35万元)与适用税率(假设为33%)计算的所得税后需要交纳所得税,贷记“应交税金——应交所得税”科目,按照“待转资产价值”与“应交税金——应交所得税”的差额贷记“资本公积”,做 >Tl/3{V
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借:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 50万元 mMl len
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待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值 585万元 2>^(&95M
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贷:应交税金——应交所得税 11.55万元(35*33%) D=z="p\
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资本公积——其他资本公积 623.45万元 K<::M3eQ
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3、假设当年企业实现税前利润100万元(不存在其他纳税调整事项),受赠收入一次记入应纳税所得额,做 ~ L
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借:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 50万元 h>*3i#
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待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值 585万元 !ck~4~J
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贷:应交税金——应交所得税 209.55万元(635*33%) zL}`7*d:v
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资本公积——其他资本公积 425.45万元 Wd!Z`,R
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4、假设当年企业实现税前利润100万元(不存在其他纳税调整事项),企业申请将受赠非货币性收入分5年均匀记入应纳税所得额,则当年度做 h@*I(ND<
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A、借:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 50万元 W0mvwYON[
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贷:应交税金——应交所得税 16.50万元(50*33%) `a[fC9
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资本公积——其他资本公积 33.50万元 $-pijBiz_
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B、借:待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值 117万元(585/5) _8y4U[L
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贷:应交税金——应交所得税 38.61万元(117*33%) EX!`Zejf
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资本公积——其他资本公积 78.39万元 73S
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以后4年,企业均应纳税调增企业应纳税所得额117万元,并根据损益情况结转“待转资产价值”117万元。