[知识整理]2008年注会考试(CPA)辅导《税法》内部讲义(1) [复制链接]

　　注册会计师全国统一考试《税法》辅导讲义  [aG   
n1aOpz6`  
　　考前说明 2a;[2':  
)?I*zc  
　　一、教材结构 O\ gVB!x  
c $lZ\r"  
　　本教材共17章，分为三部分，结构如下： unNN&m#@  
kGL3*x  
　　1、第一部分：税法概论（第1章） OO'zIC<z  
+z0s)HU>j  
　　2、第二部分：税收实体法（第2～15章）：（1）流转税种(第 2 ～4章)；（2）其他税种(第5 ～13章)；（3）所得税种(第14 ～15章)。 f3imkZ(  
-knP5"TB  
　　3、第三部分：税收程序法（第16 ～17章） }#2(WHf=<  
F(ZczwvR  
　　二、考试类型、分值 ]omBq<ox'Y  
+~*e B  
　　1、单项选择题　　（1×20＝20分） 2G<XA  
M`8c|*G   
　　2、多项选择题　　（1×15＝15分） $Yp.BE<}  
;Wa&Dg/5`  
　　3、判断题　　　　（1×15＝15分） jP0TyhM  
d'H gek{T  
　　4、计算题　　　　（4个小题，计20分左右） 4)>S3Yr  
aL&9.L|1g  
　　5、综合题　　　　（3～4个小题，计30分左右） 6'x3g2C/  
^.  
　　总分合计：　　100分 g_!xD;0  
:Rnwyj])  
　 及格分数线：　60分  (^B=>  
us8HXvvp{  
　 考试时间： 2.5小时 gIIF17|Z  
AX'-}5T=  
　　三、命题特点 vP+qwvpGr  
9g'6zB  
　　1、题量稳定：客观题（单选题、多选题、判断题）为50个小题； M a c?HI  
　　　　　　 主观题（计算题、综合题）为7～8个小题。 "!fwIEG  
1~},}S]id  
　　2、客观题覆盖面广： [Q\(kd*4  
RTDplv; ]  
　　3、主观题重点突出： [
0]J 2  
ImD&~^-_<  
　　4、主观题跨章节(税种)、跨学科考核逐步增加： ie>mOsz  
Zz]/4 4t  
　　5、主观题考核难度逐步加大：业务复杂、陷阱增加、隐蔽程度提高 xP
;>p| M  
):nC%0V  
　　四、重点内容 "q!*RO'a  
1_]%,  
　　第二章增值税法；第三章消费税法；第四章营业税法；第十四章企业所得税法；第十五章个人所得税法。 V]"pM]>3X  
\m1^
sFMZ  
　　五、教材主要变化内容 k*C[-5&#  
rY&#g%B6Fp  
　　2008年税法科目大纲内容与2007年相比有较大变化，主要有以下几方面内容： Fey^hx w =  
${}9/(x/^  
　　1. 第三章消费税内容结构有所调整； U!K#g_}  
"`%UC#  
　　2. 对第十一章车船税法进行重新编写； \hb$v  

?^^TR/  
　　3. 第十四章企业所得税法按新规定编写； TZ3gJ6 Cb  
@v!#_%J  
　　4. 删除了第十五章外商投资企业和外国企业所得税法。 .7:ecF
Kk  
LyR<cd$W  
　　六、考试要求：税法考题首页 SQ]M"&\{y  
52,'8` ]  
Tj\hAcD  
　　200×年度注册会计师全国统一考试《税法》试题卷 ipt]qJFd  
T&bB8tQk  
　　请考生关注下列答题要求： O*B9Bah  
TDW D8??e  
　　1、请在答题卷和答题卡指定位置√填涂（写）姓名、准考证号和身份证件号； =UWW(^M#[:  
h0$ \JXk  
　　2、请将答题卷第1页上的第5号条形码取下，并粘贴在答题卡的指定位置内； '<*%<J{(  
qPJSVo  
　　3、单项选择题、多项选择题、判断题的答题结果用2B铅笔填涂在答题卡上； {ot6ssT=D  
0]$-}A
YM  
　　4、计算题、综合题的答题结果用蓝（黑）色钢笔、圆珠笔写在答题卷的指定位置内，用铅笔答题无效； @+)T"5_Y[  
tL1\q
Qg  
　　5、在试题卷上填写答题结果无效； S
J:Teab  
_\= /~>Xl  
　　6、试题卷、答题卷、答题卡、草稿纸在考试结束后一律不得带出考场。 Z:V<P,N  

o]&P0 b  
　　第一章 税法概论 q|IU+r:! 3  
PI,2b(`h_  
　　【历年考题评析】 BQeg-M  
'"ze Im~  
　　2003年 多选题1分，判断题1题，共2分； A`>^A]%  
8]O#L}"  
　　2004年 多选题1分，判断题1题，共2分； `Hv"^o  
mv`b3 $  
　　2005年 单选题1分， 判断题1题，共2分； kho0@o+'^  
|lu@rN  
　　2006年 判断题1题，共1分； bxBndxl  
HqV4!o9'  
　　2007年 判断题1题，共1分。
sb1tQ=u[  
i=pfjC  
　　本章为非重点章，多以客观题（单选题、多选题或判断题）的形式考核，所占考分为2分左右。 %.Kr`#lCr  
sqjDh  
　　【重点与难点】 k)y<iHR_o  
se}$/Y}t  
　　一、税收法律关系中“权利主体、权利客体”。 #SjCKQ~  
[D<(xr&N%  
　　二、税法的构成要素中“税率、征税对象、税目”。 w !<-e>  
6lkCLH  
　　三、我国税法的法律级次及其实施。 FP
0G

E  
O #>,vf$  
　　四、我国现行税法体系中“特定目的税类和财产行为税类”。 hw)z]  
V>UlL&V  
　　五、我国税收征收管理范围中“国税局负责征收管理的税种和地税局负责征收管理的税种”以及中央政府与地方政府税收收入的划分。 >fkV65w{*  
fjuPGg~  
　　【同步练习题】 hAP2DeT$  
ra_TN;(  
　　第一节 税法的概念 I?%#`Rvu  
U^DR'X=  
　　【例1】税收法律关系中的权利主体是指（　）。 LfCgvq6/pO  
62G%.'7  
　　A.征税方　　　B.纳税方　　C.征纳双方　　D.国家税务总局 AI,E9  
AP4s_X+=  
　　【例2】下列单位具有征税主体资格的是（　）。　 yZNg[ KH  
p!<PRms@  
　　A.某市国税局征管处　 B.某市地税局　 C.某税款代征单位　 D.某代扣代缴义务人 d`j<Bbf-  
t+^__~IX  
　　【例3】税收法律关系中的纳税主体是指（　）。 _.EM])b  
lR`.V0xA  
　　A.负税人 B.纳税义务人 C.纳税担保人 D.扣缴义务人 yLl:G;  
　　 (hRg0Z=  
　　 【例4】我国现行税法赋予税务机关的权利包括（　）。 {?A/1q4rr  
9'|_1Q.b^  
　　A.向纳税人宣传税法　　　　　　 B.实施税务行政强制执行　 ST4[
d'|j  
hQvI}  
　　C.经法院批准搜查纳税人住宅　　 D.对纳税人的账簿实施税务检查 B2WPbox  
vAOThj)  
　　【例5】我国税法明确规定纳税人的权利包括（ ）。 mQ<Vwx0  
xf|C{XV@H  
　　A.申请延期纳税　　　　 B.依法办理税务登记 %;Z_`W  
)]\-Uy$x  
　　C.申请税务行政复议　　　　　D.提起诉讼权 bhfKhXh8  
lACS^(  
　　E.进行纳税申报　　　　　　　F.提起仲裁 3-[+g}kak?  
0fV}n:4Pq  
　　【例6】按照我国现行税法规定，下列采用单纯比例税率的税种有（　　）。 Wrt5 eYy  
qK%#$Jgq
A  
　　A.增值税　　　　B.企业所得税　　C.契税 　 D.房产税 ldRq:M5z  
5
*Dh#FRp  
　　E.土地增值税　　F.资源税　　　　G.印花税　　　H.消费税 6 \ y?+H1  
0a,B&o1  
　　I.个人所得税　　J.土地使用税　　 K.营业税　　　L.车船税 p`!<yq2_  
/ IHF  
　　【答案解析】 zqRps8=  
ZK<c(,oZ^  
　　问1：按照我国现行税法规定，下列采用单纯定额税率的税种有（　　）。 i@%a!].I  
(I{+%  
　　问2：按照我国现行税法规定，下列采用比例税率与定额税率的税种有（　　）。 VmXXj6l&  
ndk~(ex|j  
　　【例7】我国现行税法中适用的税率形式有（　　）。 7$*x&We  
gXY]NWI  
　　A.全额累进税率　B.全率累进税率　 C.超额累进税率　D.超率累进税率　 U_UN& /f  
3 [O+wVv  
　　【例8】按照（　）分类，税法可分为税收实体法和税收程序法。 R[QBFL<  
!?K#f?x<?  
　　A.内容和效力　　B.职能作用　　C.征税对象　　　D.税收管辖权 \(zUI  
vJX0c\e  
　　【例9】下列现行税法中属于税收程序法的是( )。 P"[{s^mb  
LF+E5{=:R  
　　A.增值税暂行条例　　　　B.税务行政复议规则　　C.个人所得税法 Ldy(<cN  
1DH P5q  
　　D.税务代理试行办法　　　E.税收征收管理法　　　F.契税 Lg-!,Y   
%P C[-( Q  
　　【例10】下列属于对自然资源课税的税法有( )。 X3~@U7DU  
^5k~7F.  
　　A.增值税　　　　B.房产税　　　　C.资源税 8LY^
>.  
9
j0o)]  
　　D.土地使用税　　E.土地增值税　　F.企业所得税  / w[Tu  
X"jtPYCpV{  
　　【例11】消费税在税法的不同分类（类型）中属于（　　）。 @R`Ao9n9V  
<EY{goW  
　　A.税收基本法　　　　B.税收普通法　　　C.税收实体法　　　　D.税收程序法 g?u=n`k]\  
JC/nHM  
　　E.流转税法　　　　　F.所得税法 G.中央税　　　　　　H.中央与地方共享税 I:;umyRH  
L3s"L.G  
　　I.国内税法 　　　　　J.国际税法 hK %FpGYA  
s+h} O}RV  
　　第二节 税法的地位及与其他法律的关系 Bt(nm>Ng  
"}S6a?]V  
　　【例1】立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据是（　）。 +{%)}?F  
x((Rm_'  
　　A.民法　B.刑法　C.税收征管法　D.宪法 H6lZ<R{=  
f7;<jj;w7  
　　第三节 我国税收的立法原则 N]F}Z#h  
z]&?}o  
　　【例1】税收立法原则是指在税收立法活动中必须遵循的准则。其主要内容包括（　　）。 nUCOH VI7  
jZiz 0[  
　　A.从理论出发的原则　　　　　　　B.公平原则 s'BlFB n  
3MDs?qx>s  
　　C.体现国家单方面意志的原则　　　D.集中决策的原则 c/l^;6O/!\  
N%)q.'M  
　　E.强制性与灵活性相结合的原则　　F.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 $M$-c{>s  
,G[Y< ~Hy  
　　第四节 我国税法的制定与实施 _s}`ohKvD  
q RRvZhf  
　　【例1】《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属（　　）。 }q, dJE  
OMBH[_  
　　A.税收法律　　B.税收法规　　C.税收规章　　D.税务行政命令 1R7tnR@[u  
ju1B._48  
　　【例2】下列税收文件中，属于税收法律的是（ 　）。 VL
|Z+3L  
X3?RwN:P  
　　A.企业所得税法　 B.税务行政处罚法 H
I, `O  

wR"17z7[]  
　　C.税收征收管理法　　　　　　　　　D.税务行政复议规则 !1Ht{cA0  
7j
88^ 59  
　　【例3】下列可由省级人民政府制定实施细则的税种有（ 　）。 dfh 1^G
o  
,}NTV~  
　　A.房产税　 B.车船税　 C.个人所得税 D.城建税　 %8xKBL]J  
{HFx+<
JG  
　　【例4】下列税收文件属于税收行政规章的是（　 ）。 SF da?>  
fm!\**Q1  
　　A.国家税务总局下发的《关于不申报缴纳税款定性问题的批复》 s@6Jz\<E  
vhDtjf/*  
　　B.国家税务总局制定的《个体工商户定期定额管理暂行办法》 o/& IT(v  
m> *~tP  
　　C.国家税务总局转发的《车辆购置附加税暂行条例》 ')Y1cO  
$oPc,zS-gL  
　　D.国家税务总局制定的《企业所得税减免税管理办法》 oc#hAjB.  
AS'+p%(  
　　【例5】对税法在适用性或法律效力的判断上，一般应遵循的原则是（　　）。　 P(
a}OlG  
oVW>PEgB-  
　　A.层次高的法律优于层次低的法律　　B.普通法优于特别法 [2!C^\t  

T2Yc` +  
　　C.国内法优于国际法　　　　　　　　D.实体法从新，程序法从旧 #aiI]'  
l hST%3Ld  
　　【例6】目前，构成我国现行税法体系的是（ ）。  R*r"};
 
%"WhD'*z}  
　　A.税收基本法　　B.税收程序法　　C.税收普通法　　D.税收实体法 [X*u`J  
s'bTP(wl9  
　　第五节 我国现行税法体系 n
cTMcu  
I1I-,~hO  
　　【例1】我国现行税法共有18个税种，按其性质和作用大致分为6类。其中属于“财产和行为税类”的有（ 　）。 '%YE#1*gH  
+k[w)7Q  
　　A.城镇土地使用税　　　B.土地增值税　　　C.城建税 "8~PfLJ+  
0%)T] SDS  
　　D.契税 　　　　　 E.增值税　　　　　F.印花税 z[y
  
dN7.W   
　　如果问：下列属于“特定目的税”的有（ 　 ）。 fB]NEx|o~  
rK|("  
　　第六节 我国税收管理体制 M+b?qw  
/Z[HU{4  
　　【例1】税收管理体制的核心内容是（　　）。 X#zp,7j?  
Av4(=}M}@  
　　A.税权的划分 B.事权的划分 C.财权的划分　D.收入的划分 Y?L>KiM$
 
+r& :c [  
　　【例2】下列税种中，由国家税务局系统负责征收和管理的有（　　）。 T\bpeky~  
ZB}A^X  
　　A.国内增值税　　　　B.消费税　　 C.中央企业所得税　　D.土地增值税 J~50#vHY  
\xcf<y
3_  
　　【例3】下列税种中，属于中央政府固定收入的有（　　）。 Vhr6bu]  
uBxoMx
Wm  
　　A.中央企业所得税　　　　B.消费税　　 C.车辆购置税　 　D.土地增值税 5"X@<;H%  
h@o6=d=4  
　　【典型例题分析】 {'z$5<|  
7|GSs=  
　　一、选择题 \L`x![$~q  
*LuRo  
　　1、下列各项中，有权制定税收规章的税务机关有（　　）。  eN\+  
 m]H]0T  
　　A.国家税务总局　 B.财政部 C.国务院办公厅　 D.海关总署 lxr;AJ(  
xW2?\em  
　　2、下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（　　）。
R1eWPtWs  
UtQCTNjC{  
　　A.个人所得税法　　B.企业所得税法 C.增值税　　 D.烟叶税 EVC]B}  

B<HN$/  
　　3、我国现行税制中采用的累进税率有（　　） i0J`{PbI  
v`]y:Ku|wR  
　　A.全额累进税率　B.超额累进税率 C.超率累进税率　D.超倍累进税率 ~qIr'?D  
j; R20xf0  
　　二、判断题 Eggu-i(rD  
<]X6%LX  
　　1、在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。　（　） R[)bGl 6#  
?%Ww3cU+J  
　　2、中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。（　） oZ^,*  
X$6QQnyR  
　　3、税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。（　） Y=g]\%-PB  
6 jm@`pYbE  
　　4、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利和义务的对等。（　）　 !l Egta[Ql  
e`q*'u1?