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[经验分享]纳税义务发生时间和地点总结篇 [复制链接]

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离线yoyo

财务总监

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-01

— 本帖被阿文哥从学税法移动到本区(2012-07-04) —

纳税地点
    1．增值税：①固定业户：机构所在地。②总分支机构不在同一县（市）：分别向所在地纳税。经批准也可由总机构汇总纳税。到外县销售，持外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地纳税；未持证明，向销售地纳税。③非固定业户：销售地。未纳税，由其机构所在地或居住地税务机关补征。
    2．消费税：①销售及自产自用：核算地。②委托加工 -> 受托方向所在地。③到外县销售或委托外县销售：纳税人核算地或所在地。④总分支机构不在同一县（市）：生产应税消费品的分支机构所在地。经批准也可由总机构汇总在总机构所在地纳税。总分支不在一省的，由国家税务总局批准；在一省不在一县的，由省级国家税局批准。
    3．营业税：①应税劳务：劳务发生地；未申报，由机构所在地或居住地补征。②运输业：机构所在地。③转让土地使用权：土地所在地。④销售不动产：不动产所在地。⑤跨省承包工程：机构所在地。⑥扣缴义务人：机构所在地。⑦建安工程总承包人扣缴分包或者转包的非跨省工程的营业税款，应向分包或转包工程的劳务发生地解缴。
    4．企业所得税：①向其所在地纳税。注册地与实际经营管理地不一致的，向实际经营管理地纳税。②联营企业：就地缴税，然后分配。
    5．外商投资企业和外国企业所得税：①当地税务机关。②外国企业设两个以上营业机构：选择一个对其他营机构有监督管理责任、会计资料完整准确的营业机构合并纳税。在同一省的，由省审批；不在同一省的，由国税总局批。③合并申报纳税的营业机构不能合理分别计算各机构税额：由税务机关按合理比例分配。④既有人民币收入又有外币收入：可用其生产经营所得的人民币收入纳税，但不得用借入、股东投入或调剂取得的人民币纳税。不足部分，应将其外币收入按纳税凭证日的外汇牌价，通过中国银行兑换成人民币纳税。⑤退税：按交税时的外汇牌价折合成外币，再按退税凭证当日的牌价折合成人民币退税。⑥补税：按补税凭证日牌价折成人民币补税。
    6．个人所得税：①两处工资：固定选择一处纳税。②个人独资企业：实际经营管理所在地。③办两个以上企业：分别向企业实际经营管理地预缴税款。④全部是个人独资企业：依所有企业经营所得确定税率，分别向各企业实际经营管理所在地办理纳税申报。以本企业所得为基础，汇算清缴。⑤含有合伙企业：向经常居住地纳税。居住地与各企业经营管理所在地均不一致，选一个合伙企业经营管理地纳税且5年不许变更。
    7．资源税：①应税产品开采地或生产地。②核算地与开采地不在一省：一律在开采地纳税，由核算单位计算划拨。③扣缴义务人代扣代缴的资源税：收购地。
    8．城建税：①缴纳“三税”的地点。②代征代扣“三税”单位和个人：其城建税的纳税地点在代征代扣地。③跨省开采油田，核算地与开采地不在一省：一律在油井地纳税，城建税同增值税一并由核算单位计算划拨。
    9．城镇土地使用税：土地所在地的地方税务机关征收。
    10．车船使用税：纳税人所在地。！！本企业的车船上了外省的车船牌照仍在企业经营所在地纳税，外省市来的车船不再查补税款。
    11．房产税：房产所在地。
    12．印花税： —> 自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征。
    13．土地增值税：①法人：房地产所在地。②自然人：住所与房地产一致时，住所所在地；不一致时，办理过户手续所在地。
    14．契税：土地、房屋所在地契税征收管理机关。
    15．关税：海关。
    二．纳税期限
    1．增值税：1、3、5、10、15日或1个月。①1个月为纳税期的，期满之日起10内申报纳税。②1、3、5、10、15日，期满日起5日内预缴，次月10日内结清。
    2．消费税：同上。
    3．资源税：同上。
    4．营业税：5、10、15日或1个月。①1个月为纳税期的，期满之日起10内申报纳税。②5、10、15日，期满日起5日内预缴，次月10日内结清。！金融业（不包括典当业）为一个季度，期满10日内纳税；保险业纳税期限为1个月。
    5．企业所得税：月或季度终了15日内预缴，年终后4个月汇算清缴。！企业合并、分立、终止时，停止经营起60日内汇算清缴所得税。
    6．外商投资企业和外国企业所得税：①按年计算、分季预缴。季终15日内预缴，年终5个月内汇算清缴（4个月内报年度报表）。②扣缴义务人：每次扣缴的税款, 应于5日内缴入国库。
    7．个人所得税：①个体工商户：次月7日内预缴年终3个月内汇算清缴。②年终一次取得承包承租所得：取得收入日起30日内申报纳税。③分次取得承包承租经营所得：每次取得收入后7日内预缴，年终3个月内汇算清缴。④境外所得：以年度计税的，在来源国年度终了、结清税款后30日内申报纳税；取得所得时已结清税款或免税的，次年30日内申报纳税。⑤个人独资企业：月或季度终了7日内预缴，年终3个月内汇算清缴。！企业合并、分立、终止时，停止经营起60日内汇算清缴所得税。
    8．城建税：与“三税”一致。
    9．城镇土地使用税：按年计算、分期缴纳。具体由省级政府制定。
    10．车船使用税：同上。
    11．房产税：同上。
    12．印花税：发生纳税义务时贴花。
    13．土地增值税：转让房地产合同签订后7日内申报纳税。
    14．契税：纳税义务发生之日起10日内。
    15．关税：海关填发缴款书之日起15日内纳税。代征的两税要在海关填发缴款书之日起7日内纳税。
     小结：增值税、消费税、营业税以及契税，10日内纳税；土地增值税7日内；关税15日内。企业所得税（月或季）、外商所得税（季）15日内预缴，内资年终后4个月、外资5个月内汇算清缴，个体工商户及个人独资企业次月7日内预缴年终3个月内汇算清缴。由省级税务机关确定期限的有房产税、城镇土地使用税、车船使用税。
    三、纳税义务发生时间
    1．增值税：①直接收款：收到货款或凭据，并将提货单交买方当天（交款提货，收到款项当开票）；②托收承付和委托收款：发出货物并办妥托收手续当天（发出货物当天开票）；③预收货款：发出货物当天（当天开票）；④赊销和分期收款：合同约定的收款日期当天（当天开票）⑤销售应税劳务：提供应税劳务并收到销售额或凭据的当天
    2．消费税：①托收承付和委托收款：发出货物并办妥托收手续当天；②预收货款：发出货物当天；③赊销和分期收款：合同约定的收款日期当天④其它方式：收到款或凭据的当天。⑤自产自用：移送使用当天；⑥委托加工：提货的当天；⑦进口：报送进口的当天。
    3．营业税：①转让土地使用权或销售不动产：收到款项（包括预收款项）当天；②自建后销售：自建行为纳税义务发生时间为收到营业额或凭据的当天；③不动产赠他人：所有权转移当天；④会员费、席位费、资格保证金：收讫款项或凭据的当天；⑤建筑业：与发包单位结算工程价款的当天（包括合同完成后一次性结算、旬末或月中预支月末结算以及按形象进度月末结算）；⑥金融机构贷款末超过180天的，取得利息收权利的当天；逾期超过180天而新发生的应收未收利息，实际收到利息的当天。