[会计]2007年注册会计师《会计》最后冲刺命题预测试卷答案(2) [复制链接]

一、单项选择题 AG6tt  
1.「答案」D 7KU/ 1l9$9  
vB(tpki|  
2.「答案」A uTY5.8  
「解析」[（20000-17000）-2000]+[（30000-29000）-3000]+[（55000-50000）-1000]=3000（元） .hW_P62\#  
O@St^o*A}  
3.「答案」A PEZ~og:w  
「解析」（1）1000+（2）0+（3）200+（4）0=1200（万元） Zn&S7a>7  
)  9h5a+Z  
4.「答案」B $'!r/jV  
Vh1{8'GQ  
「解析」追溯重述法时影响前期净利润数：（600 x 2／5-600 x 5／15）×67％=26.8（万元） >e
n,MT|  
hKP!;R  
5.「答案」D AK%2#}k.  
「解析」"原材料"余额=80000+9900 x66-6000 x66=337400材料成本差异率=[-267+（650000-9900 x66）]÷（80000+9900 x66）=-0.005本月库存甲材料存货实际成本=337400~（1-0.005）=335713 > E
;`;b  
qXmkeidb&W  
6.「答案」D Xi3:Ok6FZ  
zTb!$8D"g  
「解析」（1）2006年计提折IH=370 x2／5 x6／12=74 2006年账面净值=370-74=296 2006年可收回金额=3002006年计提减值准备：0 CbTYt6DC  
（2）2007年计提折 115I=370 x2／5 x6／12+（370-370 x2／5）×2／5 x6／12=118.4 2007年账面净值=370-74-118.4=177.6 2007年可收回金额=160 2007年计提减值准备=177.6-160=17.6 
vB >7W  
（3）2007年度因使用甲设备减少的当年度的利润总额=118.4+17.6=136 "1P8[  
& %4x  
7.「答案」D n`<Y hV  
「解析」 ]F kLtq  
借：库存商品 100 应交税费--应交增值税(进项税额) 17 固定资产 ： 90 坏账准备 10 营业外支出--债务重组损失 83 贷：应收账款 300 #xZ7%   
L ;5uB2  
8.「答案」A !uoU 8Ki9  
「解析」A公司应根据损失200 7／元与违约金300万元二者较低者，确认预计负债200元。 T^YdAQeE  
]&%_Fpx  
9.「答案」D y)N57#e  
「解析」风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部。 K
c~h  
KO/Z|I  
10.「答案」D !}fq%8"-  
tM3eB= .*  
11.「答案」D lN"%~n
?  
「解析」2004年末计提减值准备=（630-630÷7 x 3）-350=10（万元）；2005年末计提减值准备=（350-350÷4）-210=52.5（万元）（或=630-630÷7 x 3-350÷4-210-10=52.5）；2006年6月30日该无形资产的账面价值=210-210÷3 x 6／12=175（万元）。账面价值=175万元，低于重新估计的残值200万元，则不再摊销，直至残值降至低于其账面价值时再恢复摊销。 DEEQ/B{  
R<aF;Rvb5  
12.「答案」D =jZ}@L/+  
「解析」留存收益包括盈余公积和未分配利润，当盈余公积转增资本时，留存收益总额减少。 Nb/W+& y  
U6V+jD}L]  
13.「答案」A {w*5uI% %e  
「解析」（1）2005年末应计提减值准备3.5万元2005年度对实际提取的减值准备2l万元；多计提减值准备21-3.5=17.5（万元）。 ?.66B9Lld  
（2）参考分录： kd^CZ;O  
借：无形资产减值准备 17．5 贷：以前年度损益调整一调整2005年资产减值损失 17．5 借：以前年度损益调整一调整2006年管理费用 17．5÷(8年一1年)：2．5 贷：累计摊销 2．5 B;.]<k'3  
#=r:;,,  
14.「答案」A %:rct  
「解析」①账面价值=1000-1000÷10 x 2=800（万元）②计税基础=1000-1000 x2/12-（1000-1000 x2/12）×2/12=640（万元）③"递延所得税负债"科目余额=（800-640）x 33％=52.8（万元） R5=2EwrGP  
%7WQb]y  
15.「答案」C g/Q
hI  
「解析」交易性金融资产的人账价值=1050-30=1020（万元） RL0,QC)e#@  
r(9#kLXg  
16.「答案」A w_o|k&~,  
「解析」广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，这是宣传媒体佣金确认收入的时间。 P)bS ;w\(Y  
w~EBm=v_>  
17.「答案」A 8z\v|-%Z  
「解析」B、C和D选项属于滥用会计政策会计估计变更。 It.G-(  
.9X
,)^D  
18.「答案」A kc#<Gr&Z&  
「解析」取得时"持有至到期投资一利息调整"的入账成本=1500-（1200+10）：290（万元） Cz@[l=-T7  
9Qja|;  
19.「答案」C lt 74`9,f  
「解析」（1）进销差价率=（3375+6075）／（11250+22500）=0.28；（2）月末库存商品的成本=（11250+22500-27000）×（1-0.28）=4860（万元） ge*(w{|x  
X1Vx6+[  
20.「答案」A YU! SdT$  
「解析」甲公司换入的交易性金融资产入账价值=250-30+5=225（万元）。 S !Dq8  
二、多项选择题 }c/p+Wo  
LliOhr4  
1.「答案」BDE _ZUtQ49  
「解析」资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除"未分配利润"项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 Qu4Bd|`(k  
IK~'ke  
2.「答案」AC m]t`;lr<  
「解析」清算期间发生的长期借款利息，计入清算损益。 m,UMb#7Y  
$RA8U:Q!1e  
3.「答案」ACDE [|{2&830  
「解析」签订购买合同交纳印花税计入管理费用；小规模纳税企业购进原材料支付的增值税、企业进口商品支付的关税计入存货成本；一般纳税企业购进固定资产支付的增值税计入固定资产成本。 !Yuu~|  
)+ }\NCFh  
4.「答案」ADE 8BP.VxX  
「解析」A选项，对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，如其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；D选项，计提坏账准备的资产范围包括："应收票据"、"应收账款"、"预付账款"、"其他应收款"、''长期应收款"；E选项，已计提的坏账准备可以转回。 M1(+_
W`  
x;d*?69f]  
5.「答案」ABE CjW`cHd  
「解析」A选项，资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记"交易性金融资产～公允价值变动"科目，贷记"公允价值变动损益''科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录；B选项，资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记"公允价值变动损益''科目，贷记"交易性金融负债"等科目，公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录；C选项，出售交易性金融资产，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记''公允价值变动损益"科目，贷记或借记"投资收益"科目。 w
@ 1g_dy  
Jo%5NXts4  
6.「答案」ABCDE ico%_fp  
r)S tp`p  
7.「答案」ABE }"k+e^0^  
「解析」A选项，认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25％作为参考，高于25％（含25％）的，视为以货币性资产取得非货币性资产，适用其他相关准则，所以判断为货币性资产交换。B选项，在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。E选项，可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记"应收股利"科目，贷记"投资收益"科目。 |8,|>EyqK  
Ww8<f$  
8.「答案」DE QkMK\Up  
「解析」A选项，采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值）确认主营业务收入。B选项，以库存商品进行非货币性资产交换（具有商业实质且公允价值能够可靠计量），应按该商品的公允价值确认主营业务收入，同时结转主营业务成本。C选项，企业主营业务活动、其他经营活动发生的相关税费，均在"营业税金及附加"科目核算。 -"m4 A0  
]&l.-0jt  
9.「答案」CE M=vRy|TL  
2flgfB}2k  
10.「答案」ACE M6yzqAh  
「解析」A选项、C选项，属于发现前期重大会计差错，会影响2007年年初未分配利润，E选项，属于会计政策变更，也会影响2007年年初未分配利润。B选项、D选项，属于会计估计变更，所以采用未来适用法，不会影响2007年年初未分配利润。 v/dyu  
d1MY>zq  
11.「答案」DE Aj|Gqw>  
4x8e~/  
12.「答案」BCD uCX+Lw+As  
三、计算及会计处理题 (sX=#<B%  
.Z[Bz 7  
1.「答案」 |^z?(?w  
（1）确定购买方甲公司为购买方。 +n#(QOz  
（2）确定购买日购买日为2007年1月1 El VK/@jrL+  
（3）计算确定购买成本根据合并准则，甲公司的合并成本=900+1300+1000 x（1+17％）+60=3430万元 G's
>0  
（4）计算固定资产和交易性金融资产的处置损益固定资产处置损益=900-（1800-800）=-100（万元）交易性金融资产处置损益=1300-1100=200（万元） a~#MMl  
（5）编制甲公司在购买日的会计分录 <A
%}  
借：固定资产清理 1000 累计折I~800 贷：固定资产 1800 借：长期股权投资一乙公司 3430 营业外支出一处置非流动资产损失 100 贷：固定资产清理 1000 v]`}T/n  
交易性金融资产一成本 1000 交易性金融资产一公允价值变动 100 投资收益 200 主营业务收入 1000 Dw\)!,,i7U  
应交税费一应交增值税(销项税额) 1000 x 17％=170 银行存款 60 借：公允价值变动损益 100 ?9jl8r>  
贷：投资收益 100 借：主营业务成本800 贷：库存商品 800 P3[!-sv  
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=3430-4000~70％=630（万元） "'38
9*-  
（7）编制2007年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。 T)QZ9a  
借：应收股利 1000x70％=700 贷：长期股权投资一乙公司 700 '3 B\ I#  
（8）编制2008年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。 1Q$ePo  
应冲减初始投资成本的金额=[（1000+2000）-1500]x 70％-700=350（万元） 借：应收股利 2000 x70％=1400 l5?fF6#j  
贷：长期股权投资一乙公司 350 投资收益 1050 ,{4G@:Fm  
（9）编制2009年1月3 13出售股权的会计分录。 rgth2y]  
借：银行存款 2000 贷：长期股权投资 (3430-700-350)x 35％／70％=1190 投资收益 810 )`Zj:^bz9  
（10）编制2009年1月3 13调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。 s06tCw Pp  
①剩余长期股权投资的初始账面价值为3430万元x 50％=1715 7j"元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，1715-4000 x 35％=315）为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。 M6$9-  
②处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益，（1500+3000）x35％=1575万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。 ^Kvbpi,  
借：长期股权投资 1575 贷：盈余公积 1575 X 1．0％=157．5 利润分配一未分配利润 1575 x 90％=1417．5 ']'H8Y-M  
③处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间宣告的现金股利。 (wxdT6RVm\  
借：盈余公积 1050 x 50％x 10％=52.5 利润分配一未分配利润 1050 x 50％x 90％=472．5 贷：长期股权投资一乙公司 2000 x35％-350 x 50％=525 T(< [k:`  
④处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增由100万元， #. mc+n:I  
借：长期股权投资一乙公司 100 x 35％=35 贷：资本公积一其他资本公积 35 m53XN  
Q@M>DA!d^V  
2.「答案」 ohI>\  
（1）判断是否属于非货币性资产交换。判断：18÷300=6％<25％，因此属于非货币性资产交换。 p#-;u1-B  
（2）计算换人资产的入账成本换入资产的入账成本=180+120-18+180 x 17％+83.4=396（万元） 2.Kbj^  
（3）编制2005年3月1日甲公司收到补价的会计分录 m6V:x/'=  
借：银行存款 18 贷：预收账款 18 #g)$m}tv?  
（4）编制2005年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录 Gp}:U>V)  
借：固定资产 396 预收账款 18 累计摊销 100 x2@Q5|a  
贷：主营业务收入 180 应交税费一应交增值税(销项税额) 180x17％=30．6 无形资产 200 v=-8} S  
营业外收入～非货币性资产交换利得 20 银行存款 83．4 =\jp%A1$  
（5）计算各年折旧额 qU ESN!  
2005年折旧额=396x2／5x8／12=105.6 2006年折旧额=396 x2／5 x4／12+(396-396 x2／5)x2／5x8／12=116．16 MjGeH> c  
2007年折旧额=（396-396 x2／5）x2／5 x 3／12=23.76 2007年3月31 El账面净值=396．-105．6-116．16-23．76=150．48 axf4N@  
（6）2007年3月31 处置固定资产 #2N']VP  
借：固定资产清理 150.48 累计折旧 245．52 贷：固定资产 396 kpxWi=y  
借：银行存款 90 贷：固定资产清理 90 借：营业外支出 60．48 贷：固定资产清 60．48 6[q<%wA  
3.「答案」 >]6inS9  
（1）指出甲公司上述（2）项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由并进行会计处理。 0RaE!4)!;  
①根据会计制度的规定，附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。对于事项①，因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经入账的收入和成本项目。 u!NY@$Wc  
借：主营业务收入 10000 应交税费一应交增值税(销项税额) 1700 贷：应收账款 11700 ~d+.w%Z`  
借：库存商品4000 贷：主营业务成本 ．4000 [ ^iQE  
②根据会计制度的规定，对于事项②属于售后回购融入资金问题，不确认收入，而是记入"其他应付款"科目。 ze%kP#c6!  
借：主营业务收 3000 贷：其他应付款 3000 借：发出商品 1000 贷：主营业务成本 1000 借：财务费用 50 贷：其他应付款 500÷10=50 v37TDY3;  
③企业会计准则规定，对于事项③用于当期开发新产品阶段的研发费用，在满足资本化条件时，应该直接计入研发支出。 iy{n"#uX  
借：研发支出 100 贷：管理费用 100 *}yOL [  
（2）根据上述资料（3），进行会计处理。 XynDo^+ru  
①预定达到可使用状态的办公楼应该转入固定资产科目，并计提折旧，借入的专门借款利息20万元不应该计入在建工程成本，而应该费用化。 f : /[  
借：固定资产 1200 以前年度损益调整一调整财务费用 20 ^|h5* Tb  
贷：在建工程 1220 借：以前年度损益调整一调整管理费用 60 贷：累计折IH 1200÷10÷2=60 fgmu*\x<  
②甲公司估计二审也很可能败诉，估计赔偿金额在160万元与200万元之间，对于这项或有事项，甲公司应确认的营业外支出。 [
K(|V  
借：以前年度损益调整一调整营业外支出 180 贷：预计负债 (160+200)÷2=180 C26vH#C  
（3）重新计算甲公司2006年度的应交所得税。 <"Ox)XG3]W  
递延所得税资产=（100+180）x33％=92.4（万元） 递延所得税负债 500 x33％=165(万元) 应交所得税=[790+50+100-500+180]x 33％=930．60(万元) 所得税费用=930．60-92．4+165=1003．2(万元) }Mh@%2$  
（4）编制有关调整所得税费用的会计分录 K^H{B& b8  
借：应交税费一应交所得税 2970-930.60=2039.4 贷：以前年度损益调整一调整所得税费用 2039．4 v]"W.<B,  
借：递延所得税资产 92.4 以前年度损益调整一调整所得税费用 72．6 贷：递延所得税负债 165 
cba  
（5）根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2006年度的利润表。（假定除所得税以外，不调整其他相关税费）。 }|MPQy  
利润表 *$  
编制单位：甲公司 2006年度 余额单位：万元 Mqy5>f)  
四、综合题 0?]Y^:  
1.「答案」 fjc8@S5x9j  
（1）对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（涉及"利润分配一未分配利润"、"盈余公积一法定盈余公积"、"应交税费一应交所得税''的调整会计分录可逐笔编制） f-w-K)y$ht  
事项1 ~/R,oQ1!g}  
①借：原材料 100 贷：以前年度损益调整一调整2006年营业收入 100 4Dd@&N  
②借：以前年度损益调整 33 贷：应交税费一应交所得税 33 借：以前年度损益调整 67 贷：利润分配一未分配利润 67 E?L^
L3s  
借：利润分配一未分配利润 6.7 贷：盈余公积一法定盈余公积 6．7 i|- 
6  
事项2 3^ct;gz  
①借：以前年度损益调整一调整2006年营业收入 200 应交税费一应交增值税(销项税额) 34 贷：预收账款 234 r2KfZ>tWg"  
②借：库存商品 160 贷：以前年度损益调整一调整2006年营业成本 160 [M:ag_rm+f  
③借：应交税费一应交所得税 13.2 贷：以前年度损益调整 13．2 借：利润分配一未分配利润 26．8 1qEpQ
.:](  
贷：以前年度损益调整 26.8 借：盈余公积 2．68 贷：利润分配一未分配利润 2．68 z>\vYR$  
事项3  正确 \Lp|S:u  
事项4 >8I?YT.  
①借：以前年度损益调整一调整2006年营业收入 500 贷：预收账款 500 Ec44JD  
②借：发出商品 350 贷：以前年度损益调整一调整2006年营业成本 350 n^HKf^]  
③借：利润分配一未分配利润 150 贷：以前年度损益调整 150 借：盈余公积 15 贷：利润分配一未分配利润 15 P;A9t#\  
事项5 正确 {F Ir|R&  
事项6 `k^d)9  
①借：交易性金融资产 100 贷：以前年度损益调整一调整2006年公允价值变动损益 100 )#^5$5  
②借：以前年度损益调整一调整2006年所得税费用 33 贷：递延所得税负债 33 G5C=p:o{/  
③借：以前年度损益调整 67 贷：利润分配一未分配利润 67 借：利润分配一未分配利润 6．7 贷：盈余公积 6．7 #:^aE|s  
In[!g  
（2）计算填列资产负债表相关项目的调整金额
\Vc-W|e  
# FAy ]7/O  
资产负债表 Dy_ayxm  
*.4VO+^  
续表 ,Z2fVz~9  
/< OoZf+[  
;y"=3-=vM"  
2.「答案」 OKXELP  
T^"-;  
（1）编制2003年12月31 H库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。 借：可供出售金融资产8025-3000=5025 贷：资本公积一其他资本公积 5025 Ia>07av  
（2）编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的技术改造拨款，以及购建固定 V30Om3C  
资产的会计分录。 1MntTIT  
借：银行存款 30000 贷：专项应付款 30000 借：固定资产 13500 贷：在建工程、银行存款 13500 借：专项应付款 13500 贷：资本公积一资本溢价 13500 hkifd4#  
（3）编制21304年12月31 N库克公司将自用的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。 借：投资性房地产一成本 90000 `R9}.?7  
累计折IH 10000 贷：固定资产40000 资本公积一其他资本公积 60000 *0EB{T1  
（4）编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。 (%bqeI!ob  
2003年无形资产摊销=3000÷10=300（万元） 2003年末无形资产账面价值=3000-300=2700(万元) 2003年末补提无形资产减值准备=2700-2400=300(万元) 2004年无形资产应摊销=2400÷9=266．67(万元) ~\UH`_83[  
2004年无形资产实际摊销=3000÷10=300（万元） 2004年无形资产多摊销=300-266．67=33．33(万元) Yqpe2II7  
借：以前年度损益调整一调整2003年资产减值损失 300 贷：无形资产减值准备 300 N ,8^AUJ3&  
借：递延所得税资产 300 x 33％=99 贷：以前年度损益调整一调整2003年所得税 99 1E1oy(\V  
借：利润分配一未分配利润 201 贷：以前年度损益调整 201 B)5QI  
借：盈余公积一法定盈余公积 20.10 贷：利润分配一未分配利润 20．10 n9PCSl j  
借：累计摊销 33 33 贷：管理费用 33．33 
Ys+2/>!  
（5）编制仁大公司投资库克公可的有关会计分录。 @X$~{Vp__  
2003年1月3 日： !foiGZ3g  
借：长期股权投资一库克公司 5250 贷：银行存款 5250 Hp#IOsP~  
2003年3月8日： +7`7cOqXg  
借：应收股利 1500 x 5％=75 贷：长期股权投资一库克公司 75 RotWMGNK  
收到股利时： " R=,W{=  
借：银行存款 75 贷：应收股利 75 |8DMj s()*  
2004年3月8日： d*M:PjG@  
应冲减投资成本=[（1500+1800）-2250]x 5％-75=-22.50 L0sb[:'luz  
借：应收股利 1800 x 5％=90 长期股权投资一库克公司 22．50 贷：投资收益 112．50 q6A"+w,N  
收到股利时： 5a0&LNm  
借：银行存款 90 贷：应收股利 90 ><l|&&e-  
2005年1月1 N追加投资： X:0-FCT;\  
借：长期股权投资一库克公司 10000 贷：银行存款 10000 ?}mbp4+j [  
追溯调整 pGwBhZnb>  
①被投资单位2003.1.1～2005.1.1实现净利润=2250+300-201=5049 vXq2="+  
借：长期股权投资 5049 x5％=252.45 E8`AU<  
贷：盈余公积 25.25 利润分配一未分配利润 227．2 2. t'!uwI  
②被投资单位2003.1.1~2005.1.1资本公积增加=5025+13500+60000=78525 i]8+JG6  
借：长期股权投资 78525 x5％=3926.25 贷：资本公积 3926．25 _?aI/D  
③被投资单位宣告现金股利 "DpgX8lG_  
借：盈余公积 112.5 x lO％=1 1.25 利润分配一未分配利润 101．25 贷：长期股权投资 112．5 [ST,/<?0  
被投资单位所有者权益总额=15000+2250+3000-1500-1800+f 5025+13500+60000）-201=95274 w~}*MsB  
仁大公司应享有库克公司份额=95274 x20％=19054.80 [v,Y-}wQ)  
借：长期股权投资一库克公司 3857.3 贷：营业外收 3857．3 .huk>   
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn 8<2 [ F  
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