自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。自行建造固定资产完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。 e ihZp
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已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后再进行调整。 0 K3Hf^>m
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【例】某钢厂自行建造一铸造车间，有关的经济业务和会计分录如下。 [V< 1_zqt
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购入建造厂房和安装设备用料170 000元，款项已用银行存款支付。做会计分录如下： d 7i#w
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借：在建工程—工程物资 170 000 5u pShtC
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贷：银行存款 170 000 P c4R!T c
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为该工程自制的一套设备已完工，验收入库后准备安装。其全部自制成本为230 000元，做会计分录如下：
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借：在建工程—工程物资 230 000 |[wyc!nY).
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贷：生产成本 230 000 3 bH5C3(u
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购入一台辅助设备价款为75 000元，外加运费4 000元，保险费1 000元，款项已用银行存款支付，做会计分录如下： M]0^ ind
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借：在建工程—工程物资 80 000 92(~'5Qr
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贷：银行存款 80 000 r
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将自制和购进的设备交付安装。由于原来这两个设备还只算工程物资，安装后就已成为工程的一部分了。 _SF!T6A
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做会计分录如下： q6)p*}-
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借：在建工程—铸造车间工程 310 000 D5[VK `4Z
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贷：在建工程—工程物资 （230 000+80 000）310 000 z[FI 2jl
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工程领用材料费120 000元，做会计分录如下： 4^ MSX+zt
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借：在建工程—铸造车间工程 120 000 u
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贷：在建工程—工程物资 120 000 [,\i[[<
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该工程应负担的工资费用77 000元，做会计分录如下： 5)x6Q|-u
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借：在建工程—铸造车间工程 77 000 vu>YH)N_h
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贷：应付职工薪酬 77 000 \SzGzCJ
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用银行存款支付在建工程的其他各种费用，共计4 980元，做会计分录如下： z-)*Q
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借：在建工程—铸造车间工程 4 980 >EeAPO4
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贷：银行存款 4 980 IKtiR8
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该项工程共耗资为511 980元，施工完毕并且按期交付使用，结转其已完工成本。假设厂房的成本为180 000元，设备的成本为331 980元，（而工程共耗资为310 000+120 000+77 000+4 980=511 980（元），我们可以看出有一部分材料未用完），做会计分录如下： ${CYDD"mdy
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借：固定资产—厂房 180 000 ][ rTQt m
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—设备 331 980 E.U0qK],
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贷：在建工程—铸造车间工程 511 980 +Gp!cGaAm
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这样，我们就把在建工程结转了。
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自行建造完成的固定资产核算，也要先通过“在建工程”账户归集全部建造成本，完工交付使用后再转入“固定资产”账户。企业自行建造固定资产可采用自营方式或出包方式进行。 ,Os7T 1 >
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【例】企业自营建造楼房一幢。 B5
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购入材料一批，含增值税价款250 000元。做会计分录如下： `Q+
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借：工程物资 250 000 hq]xmM?&
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贷：银行存款 250 000 rS=tcB O
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工程领用材料250 000元。做会计分录如下： j a L$LJV
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借：在建工程——××楼房 250 000 ?L8&(&1@VD
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贷：工程物资 250 000 %f>X-*}NI-
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支付工程款50 000元。做会计分录如下： A -X
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借：在建工程——××楼房 50 000 ;K>{_ k f
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贷：银行存款 50 000 _+}-H
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工程交付使用。做会计分录如下： -MQZiq7H4
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借：固定资产 300 000 r94j+$7
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贷：在建工程——××楼房 300 000 :P j W:]
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【例】某企业自行建造仓库一幢，出包给某建筑公司承建，按规定先预付工程造价80 000元，待工程竣工交付使用时，再补交工程余款140 000元。 x:=0.l#
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预付工程款80 000元。做会计分录如下： R I#lI~&)
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借：在建工程——出包工程 80 000 s$js5
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贷：银行存款 80 000 Z TN:|IKT
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工程完工，根据承包单位结算账单，再补付工程余款140 000元。做会计分录如下： *(@L+D0N
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借：在建工程——出包工程 140 000 iMP*]K-O
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贷：银行存款 140 000 Usa {J:
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工程竣工交付使用，按实际发生的全部工程支出转账。做会计分录如下： :;" aUHU'
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借：固定资产——经营用固定资产 220 000 .Z(S4wV
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贷：在建工程——出包工程 220 000 KK&<Vw|O \
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企业应当定期或至少于每年年度终了时，对在建工程进行全面检查，如有证据表明在建工程已经发生了减值，应当计提减值准备，并通过“营业外支出”和“在建工程减值准备”账户进行核算。
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