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[知识整理]审计必备考点（七） [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2017-09-27

审计必备考点（七）

　　第十一章生产与存货循环的审计

　　1、注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划。

　　2、存货监盘的主要目标：获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

　　3、在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未被纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。

　　4、存货监盘结束时的工作包括：

　　(1)再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点;

　　(2)取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。

　　5、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录，并将盘点数倒挤至资产负债表日，检查记录的准确性。

　　6、如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据：

　　(1)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况;

　　(2)实施检查或其他适合具体情况的审计程序。

　　其他审计程序包括：

　　(1)实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘;

　　(2)获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的恰当性而出具的报告;

　　(3)检查与第三方持有的存货相关的文件记录;

　　(4)当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。

　　第十四章审计沟通

　　1、注册会计师与治理层沟通的事项包括：

　　(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;

　　(2)计划的审计范围和时间安排;

　　(3)审计中发现的重大问题;

　　(4)注册会计师的独立性。

　　2、与治理层沟通中的重大问题包括：

　　(1)注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法;

　　(2)审计工作中遇到的重大困难;

　　(3)书面沟通;

　　(4)其他事项。

　　3、在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，必要沟通的核心内容包括：

　　(1)被审计单位管理层存在诚信方面的问题。

　　(2)前任与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。

　　(3)前任向治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。

　　(4)前任认为导致变更事务所的原因。

　　4、从前任工作底稿获取的信息可能影响后任实施审计程序的性质、时间和范围，但后任应对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任的审计报告或工作。