(重点)审计业务的三方关系人
62[_u]<Yub 6$csFW3R (一)审计业务三方关系人
D6\k}4n- ?8<R)hJa< 1.三方关系人分别指注册
会计师、
管理层(责任方)和
财务报表预期使用者,如图1-6:
uhwCC \TYH7wXDP 2.审计业务三方之间的关系
(8~Hr?1B v|jwz.jM 审计业务三方之间的关系是,
注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责编制的
财务报表实施审计工作,获取审计证据,形成审计结论,发表审计意见,以增强除管理层(责任方)之外的财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。
=}e{U&CX O"RIY3m 3.责任方与预期使用者可能是同一方,也可能不是同一方
sd*NY ; H]]H! 在审计业务三方关系人中,管理层(责任方)与财务报表预期使用者可能是同一方,也可能不是同一方。
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Eq>v 例如,某公司同时设有董事会和监事会,监事会需要对董事会和管理层负责编制的财务报表进行监督。责任方和预期使用者虽然来自同一
企业,但不是同一方。
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[X^8 'QC'*Hl 又如,一家企业的高层管理人员(预期使用者)可能聘请注册会计师对该企业的全资子公司管理层(责任方)直接负责的特定经营管理活动进行审计,但高层管理人员对全资子公司承担最终责任。责任方与预期使用者是同一方。
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u (二)注册会计师
>h{)7Hv MWJ} 1.注册会计师的责任
hK 1 H'~c ^!*nhs% 按照审计准则的规定,对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
jkV9$W0 0rCQz3gh1 2.注册会计师确认其责任的方式
vX<^x2~9( pmgPBiU> 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
FG)(,?q X|dlVNL8p 3.注册会计师利用专家协助其工作
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g# 如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力,注册会计师可以利用专家协助执行审计业务。在这种情况下,注册会计师应当确信包括专家在内的项目组整体已具备执行该项审计业务所需的知识和技能,并充分参与该项审计业务和了解专家所承担的工作。
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+: 0t2n7Y?N (三)责任方
W}'l8z] sr-tZ^d5S? 1.责任方
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{wvBs87 针对财务报表审计业务,责任方是指对财务报表负责的组织或人员,即被审计单位管理层。
usR+ZQaA tX~*.W: 2.与责任方(管理层和治理层)相关的责任
=2e{T J/ <ZjT4>< 按照审计准则的规定,管理层和治理层(如适用)应当认可并理解其应当承担的下列责任:
n.OsmCR N; qijQRxS (1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);
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