[知识整理]2017年注会《税法》考点6-企业所得税免费收入 [复制链接]

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　　一、不征税收入和免税收入 kUdl2["MZ  
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　　免税收入 W:8*Z8?7  
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　　1.国债利息收入；（国债持有期间的利息持有收入，免税；国债转让的价差收入，应税） iZVMDJ?(Z]  
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　　（1）企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。 4RH'G
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　　（2）企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税。 v lD!YNy  
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　　尚未兑付的国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数 tv)U 7K0  
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　　（3）企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），应按规定纳税。 "\'g2|A  
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　　【案例】2013年7月1日，A公司以105万元在沪市购买了1万手XX记账式国债（每手面值为100元，共计面值100万元），该国债起息日为2013年1月1日，年末12月31日兑付利息，票面利率为5%。2013年9月11日，该公司将购买的国债转让，取得转让价款110万元。求A公司应纳的企业所得税。 T/_JXK>W  
　　【答案】 jDp]}d|f)  
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　　（1）A公司购买国债成本105万元。 86^xq#+Uw  
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　　（2）A公司国债利息收入的认定。 lD8&*5tDmP  
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　　兑付期前转让国债的，国债利息收入 uF!3a$4]  
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　　=100万×5%×73/365=1（万元），该利息收入免税。 y1JxAj  
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　　（3）A公司国债转让所得的确定。 idC4yH42  
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　　国债投资转让所得=110-1-105=4（万元）。 J{gqm  
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　　应纳企业所得税=4×25%=1（万元）。 ::y+|V/  
　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； *ay>MlcV2=  
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　　【解释】“符合条件”是指： LiyEF&_u  
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　　（1）居民企业之间——不包括投资到“独资企业、合伙企业、非居民企业”； >A$J5B>d  
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　　（2）直接投资——不包括“间接投资”； <"uT=]wZ=  
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　　（3）不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以内取得的投资收益。 mGjxc}  
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　　（4）未上市的居民企业之间的投资，不受一年期限限制。 >-Qg4%m  
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　　（5）权益性投资，非债权性投资