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[知识整理]审计易错易混淆知识:函证应付账款 [复制链接]

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离线夏洛特
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2017-09-18
  【考点】函证应付账款 SE1=>S% p  
gCB |DY  
  获取适当的供应商相关清单,如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预期负债等附加项目。 )vE~'W  
Rl?_^dPx  
  选取样本进行测试并执行如下程序: 8p 'L#Q.  
Ng2twfSl$  
  1.向债权人发送询证函; vN;N/mL  
G[uK-U  
  2.将询证函余额与已记录金额相比较,如存在差异,检查支持性文件,评价已记录金额是否适当; . YAT:;L  
 iu=7O  
  3.对未回复的函证实施替代程序:如检查至付款文件(如,现金支出、电汇凭证和支票复印件)、相关的采购文件(如,采购订单、验收单、发  票和合同)或其他适当文件; UGV+/zxIM  
,is3&9  
  4.如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 W}@c|d $`  
#A JDWelD  
  [真题1/简答/2016]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为100万元,审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下: lZ]ZDb?P  
f<d`B]$(  
  因甲公司其他应付款年末余额较2014年末大幅减少,A注册会计师对其他应付款实施了函证,对未回函的项目,逐笔检查了本年借方和贷方发生额及相关原始凭证,结果满意。 8Fz#A.%P  
p>v$FiV2N  
  要求:指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。 $9_xGfx}  
*av<E  
  [答案]不恰当。甲公司其他应付款年末余额较2014年末大幅减少,可能存在低估其他应付款的重大错报风险。函证程序难以有效应对其他应付款的低估错报。[对于未回函的项目,应当考虑必要时再次向被询证者发函]。 iL-(O;n  
*&^Pj%DX  
  [真题2/简答/2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元,明显微小错报的临界值为5万元,审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下: /NI;P]s.  
SJn;{X>)q  
  甲公司应付账款年末余额为550万元,审计项目组认为应付账款存在低估风险,选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证,未发现差异。 +V ;l6D  
) j#`r/  
  要求:指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。 l[0RgO* S  
PR#exm&  
  [答案]不恰当。仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险/还应选取小额或零余额账户。 =(j1rW!  
P64PPbP  
  [真题3/综合/2014]A注册会计师负责审计甲公司2013度财务报表,确定财务报表整体的重要性为240万元。工作底稿中记录了实施的实质性程序,摘录如下: XpB_N{v9w  
Tztu}t]N  
  甲公司年末应付账款余额为1000万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证,均收到回函。回函显示一笔5万元的差异,管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的70%,错报明显微小且已更正,A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。 U)] oO  
-P$PAg5"2  
  要求:指出所列实质性程序是否恰当,不恰当说明理由。 K_|k3^xx"  
-A^_{4X  
  [答案]不恰当。选取特定项目进行测试不能为剩余总体提供审计证据/剩余总体可能存在重大错报。 c<B/V0]  
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