近日,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)发布了评论邀请(Invitation to Comment),就其审计报告改革方案公开征求各方意见。IAASB在改革方案中阐述了关于改进审计报告的最新思路,吸收了前期的研究成果,对各种选择的利弊进行了权衡。
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一、改革的动因 ~3]ZN'b\
IAASB 2006年时已着手调研报告使用者对标准审计报告的看法,并于2011年5月发布了咨询报告《增强审计报告的价值:探索变革的途径》,进一步征询公众对改进审计报告的意见。同时,美国公众公司会计监管委员会(PCAOB)、欧盟委员会(EC)等机构提出,出于改进公司报告的需要,有必要对审计报告进行改进。 q.
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IAASB认为,从审计报告着手,对现有审计报告模式作出改进,是增进审计报告的沟通价值和透明度,降低期望差距,满足报告使用者深入了解财务报表和审计工作需要的一条可选路径。 '.Ww*N
二、改进的要点 Eqx2.S
在评论邀请中,IAASB设计了审计报告的建议修改格式,以集中、形象地反映审计报告改进的主要特征。 Cxn<#Kf\-<
一是增加注册会计师评论段。在公众利益实体(Public Interest Entity)审计报告中增加注册会计师评论段,评论事项取决于注册会计师的职业判断,其内容是注册会计师认为对于报告使用者理解被审计财务报表或审计工作至关重要的事项。利用其他注册会计师工作的情况,也被纳入到注册会计师评论之中,以回应PCAOB的相关行动。 WCa>~dF>
二是增加持续经营段。披露注册会计师关于管理层持续经营假设是否适当的结论,并描述导致持续经营假设出现重大不确定性的事项。 {_#~&I