为了保证企业的现金做到账款相符，应对库存现金进行清查，以确定库存现金的安全、完整。 9L&AbmIr
现金的清查主要是采用实地盘点方法，内容有：出纳人员的每日的清点核对、账款核对和清查小组定期或不定期的清查与核对。现金清查结束后，应根据清查的结果与现金日记账核对的情况填制“库存现金查点报告表”。“库存现金查点报告表”应由 清查人员和出纳员共同签章方能生效。 a[#4Oq/t$
根据《企业会计制度》规定，每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户核算。属于现金短缺，应该按照实际短缺的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“现金”；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，应借记“现金”，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户。待查明原因后，对发生现金短缺处理是：如属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（XX责任人）” 或“现金”；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经过批准后，借记“管理费用——现金短缺”。对发生现金溢余处理是：如属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位）”；属于无法查明的其他原因的现金溢余，经过批准后，贷记“营业外收入——现金溢余”。 fp>o ^+VB
【例】公司进行现金盘点，发现短款78元，原因待查。 }y[o[>
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 78 %%k[TO
贷：现金 78 ,bH
经查，属于无法查明的原因，经批准后结转。 ?2=c'%w7
借：管理费用——现金短缺 78
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贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 78 ;\&7smE[
【例】公司盘点发现现金库存余额大于账存余额154元，原因待查。 BO[A1'>
借：现金 154 )?TJ{'m
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 154 G&n_vwZ%
经查，属于少付职工林语的款项。 pxY5S}@
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 154 3}T& |@*
贷：其他应付款——应付现金溢余（职工XX） 154 ~O^_J)
