[执业质量检查动态]中注协发布2011年行业执业质量检查工作动态（第8期） [复制链接]

　　中注协今天发布了2011年行业执业质量检查工作动态（第8期），通报了中注协党委梁立群副书记在全国会计师事务所执业质量检查人员培训班上的讲话内容，全文如下： 7q_B`$ata  
　　同志们： Th&-n%r9K  
　　今天，我们在这里举办全国会计师事务所执业质量检查人员培训班，并对各地方协会负责监管工作的人员和来自会计师事务所的兼职检查员通过远程教育系统进行集中培训，这次培训班的主要任务是贯彻落实执业质量检查制度改革精神和2011年全国会计师事务所执业质量检查工作会议精神，围绕执业质量检查制度改革相关内容进行统一培训，系统讲解质量控制体系检查、职业道德检查、业务项目质量检查等检查手册内容，为做好执业质量检查工作奠定基础。 >jI(^8?  
　　按照行业创先争优“制度建设年”活动要求和“五代会”精神，我们认真总结7年来行业执业质量检查工作的基本经验，充分借鉴国际有益实践，在全面反映行业监管工作客观规律的基础上，对现行会计师事务所执业质量检查制度进行改革，实施系统风险检查。 xD[O8vQE  
　　财政部领导和中注协领导对执业质量检查制度改革工作非常重视。王军副部长专门批示，要求“抓紧将执业质量检查制度改革工作扎实落在各工作环节上”。2011年4月，中注协在兰州召开2011年全国会计师事务所执业质量检查工作会议，陈毓圭副会长兼秘书长强调“检查工作全国一盘棋，检查培训一竿子到底”。在各位专家讲课之前，我结合执业质量检查制度改革工作谈几点意见，供大家参考。 yk r5bS  
　　一、执业质量检查制度改革的背景和意义 v5J% p4  
　　（一）执业质量检查工作取得明显成绩 $#q:\yQsPC  
　　执业质量检查制度从2004年开始已经实施了7年，应该说检查制度的建立是行业监管制度的重大创新，也是诚信建设的重要举措，还是提高整个行业执业质量水平的重要抓手。7年来，全国各级注协共抽调检查人员6200人次，共检查会计师事务所9355家次，通过执业质量检查，对存在严重问题的事务所和注册会计师实施了行业惩戒。7年来执业质量检查工作取得了很大的成绩，概括起来，有以下几个方面： ,S.<qmf  
　　一是建立了周期性、系统性执业质量检查制度。2004年，中注协建立起以教育提高和惩戒警示为目标的《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》，组织行业对全国所有事务所开展5年一周期的系统、全面检查。2007年，我们将证券资格事务所的检查周期调整为3年，由中注协直接组织实施。周期性、系统性的执业质量检查制度的确立与实施,为推动行业诚信建设、促进行业执业质量提升、维护资本市场健康发展发挥了重要作用，使行业监管也实现了与国际惯例趋同。2011年1月,欧盟委员会通过决议认可了中国审计监管体系与欧盟等效。 @lvvI<U  
　　二是健全了执业质量检查相关的政策和程序。不仅有一套检查制度，而且相关的政策和程序也越来越完善。出台了惩戒办法，建立了专门的惩戒委员会和申诉与维权委员会，制定了相应的委员会规则，不仅有制度层面安排，而且通过相应的程序，使检查结果处理更权威、更公正、更透明。 a "*DJ&  
　　三是探索出一套比较行之有效的检查方法。在开展执业质量检查工作时，设计了对事务所质量控制制度、业务规程和职业道德规范情况的评价方法。在确定检查对象时，突出重点，兼顾一般，确保在完成周期性检查的情况下，对存在问题的事务所进行重点检查；在现场检查时，重视考察注册会计师执业活动，重点关注制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论和出具的审计报告，尊重注册会计师的职业判断；在实施惩戒阶段，我们注重发挥专家的作用，对检查组提交的报告及注册会计师存在问题进行详细论证，保证政策程序和惩戒处理工作的公平、公正。 7RW5U'B  
　　四是初步建立了一支专兼职的检查人员队伍。检查人员队伍是保证检查质量的重要因素，在7年的执业质量检查过程中,我们发现和培养了一大批专业知识扎实、富有实践经验的检查队伍，形成了中注协和地方注协相对稳定的检查人员队伍。2009年12月,中注协发布《兼职检查员管理办法》,明确了兼职检查员的选拔标准、选拔程序、权利义务、工作方式和退出机制。2010年5月,经由各证券资格事务所推荐和中注协审核,正式建立了由233名注册会计师组成的中注协兼职检查人员库,有效保障了行业执业质量检查工作。 'n1-?T)  
　　另外，我们还建立了以上市公司年报审计质量为重点的年报审计监管路径。资本市场信息质量,一直是社会公众关注的核心问题。中注协紧紧抓住这一核心,以上市公司年报审计质量为重点,有针对性地加强执业质量检查。特别是近年来，更加注重事前事中监管，将监管重心前移。在年报审计期间，组建年报审计专家咨询组，采取约谈事务所、到现场查阅审计工作底稿等方式提醒事务所严控风险，谨慎执业，确保质量。年报审计结束后, 认真梳理年报审计监管过程中发现的问题，将涉嫌“炒鱿鱼、接下家”、不按时报备事务所变更情况,以及存在异常情况的事务所,列为年度执业质量检查重点对象,加大检查力度。 fZM)>  
　　总之，经过7年来的探索实践，执业质量检查制度极大地促进了事务所执业质量的提高，得到行业的拥护和社会认可。这些成就的取得，得益于各级财政部门和各级注协的关心和支持，得益于各级注协监管战线同志们的默默奉献，还得益于广大会员的理解和参与。在此，我代表中注协，对地方注协、各事务所为执业质量检查工作投入的热情，融入的智慧和付出的劳动表示衷心感谢！ D vG9(Eh  
　　（二）执业质量检查制度改革的意义 Af'L=0  
　　执业质量检查制度运行了7年，取得了很多成绩，面对新形势、新任务、新要求，还需要不断改革完善。 lP$bxUNt  
　　首先，经济社会发展的新形势要求改革执业质量检查制度。从国际会计师行业监管发展趋势看，为了应对经济全球化，特别是国际金融危机后，各主要经济体普遍要求加强监管，对我国注册会计师行业提出了挑战，必须将准则持续国际趋同成果转换为注册会计师执业水平和执业质量的提升，不断根据准则的变化完善监管制度和创新监管手段，在新的层面上实现与境外监管机构的相互协作与认同。从国内经济社会发展看，围绕科学发展主题和加快转变经济发展方式主线实施“十二五”规划，注册会计师行业越来越成为关系市场经济秩序、影响资本市场发展和涉及社会管理创新的重要方面，对行业诚信执业的要求越来越高，必须在加快行业发展的同时，通过推进改革，加强行业监管，进一步提高行业整体执业质量和社会公信度，提升服务经济社会的水平和能力。 M=vRy|TL  
　　其次，实现行业跨越式发展的新任务要求改革执业质量检查制度。国内外经验反复证明，行业发展必须建立健全执业质量保证体系。对事务所执业质量实施监督检查，是执业质量保证体系的重要一环，是法律赋予注协的重要职能，是财政部党组和领导对注协工作的明确要求，是行业诚信建设的有力抓手。可以说，行业越发展，越需要加强执业质量检查，行业跨越式发展保驾护航的新任务要求积极稳妥地推进检查制度改革，强化事务所系统风险检查。 92y<E<n  
　　第三，促进事务所提高综合实力的新要求迫切需要改革执业质量检查制度。健全的质量控制体系、完善的内部治理、有效的制度运行和高素质人才队伍是事务所综合实力的集中体现。当前，事务所正按照做强做大战略的要求，积极进行合并、整合、改制，不断拓展新业务，在这个重要的时期，事务所的内部治理和制度建设任务很重，要求通过加强执业质量检查，教育、帮助、督促事务所提高执业质量，促进事务所提高综合实力。 pO^g ooV\  
　　二、执业质量检查制度改革的指导思想、总体要求和目标 3{wr*L1%-~  
　　执业质量检查制度改革的指导思想是：深入贯彻落实科学发展观和中注协“五代会”精神，认真总结和遵循行业发展规律，充分借鉴国际同行的成功做法，针对目前行业执业质量检查中的薄弱环节，着力从制度上深化改革、开拓创新，进一步加强行业诚信建设，切实维护公众利益，促进行业又好又快地发展。 v/dyu  
　　执业质量检查制度改革的总体要求是：（1）质量控制体系检查与业务项目质量检查并重。要通过质量控制体系检查把事务所工作重心引导到健全质量控制上来，真正实现执业质量检查制度帮助、教育、提高的目的。（2）技术程序检查与职业道德检查并重。把握影响事务所执业质量的技术程序和职业道德两个最重要因素，才能准确反映事务所执业风险和执业质量。（3）完善检查技术与建立检查质量保证机制并重。要在完善事务所执业质量检查程序和方法的同时，从制度和机制上保证执业质量检查工作水平，包括对检查人员的考核，对检查组工作质量的考核，对各级注协开展执业质量检查的考核。（4）检查制度改革与检查专家队伍建设并重。要加大执业质量检查专家队伍建设的力度，兼职专家和专职专家相结合，建立与执业质量检查制度改革要求相适应的检查队伍，确保改革任务落到实处。（5）落实审计责任与落实注协监管责任并重。各级注协要切实承担起行业监管责任，思想上要高度重视，干部配备上要切实保证，工作安排上要切实到位。 ce3w0UeV  
　　事务所执业质量检查制度改革，不是简单的修补，而是一项系统工程，涉及方方面面：一是理念的更新，这次改革要真正确立风险导向的检查理念。二是重心的转移，过去我们的检查工作更多是检查业务项目，这次改革强调质量控制体系的检查。三是方法的改变，明确采用风险导向的检查方法。四是模式的转换，通过这次改革实现事务所的分级分类监管，逐步实现检查人员由专兼职结合到专职队伍的转变。 34k}7k~n  
　　执业质量检查制度改革的目标是：围绕建立健全行业执业质量保证体系，贯彻落实风险导向的检查方法，转换监管模式，检查事务所的系统风险；提高监管效能，对事务所实施分类分级监管；加强专兼职检查队伍建设；强化事前事中监管，加强现场检查指导；充分利用信息化手段，提升检查工作效率和效果，完善检查信息披露制度，大力提升行业执业质量水平和社会公信力，巩固监管制度国际趋同成果，建立健全中国特色、国际水准的事务所执业质量检查制度。 xq V>m  
　　三、执业质量检查制度改革的主要内容和特色 .9r+LA{  
　　执业质量检查制度改革的主要内容包括：强化事务所系统风险的检查，实行事务所分类分级监管，加强专兼职检查队伍建设，发挥专家技术支持作用，提高检查工作信息化管理水平。 n/ ]<Bc?  
　　（一）强化事务所系统风险检查。坚持质量控制体系检查与业务项目质量检查并重，以质量控制体系检查结果指导业务项目检查，以业务项目检查结果支持质量控制体系检查结果，严格系统风险检查程序，在检查方案的设计、检查人员的选拔和分派以及检查时间的安排等方面重点保证事务所质量控制体系的检查，切实将系统风险检查落到实处。 or2BG&W  
　　（二）建立分类分级监管制度。科学划分事务所类别，合理确定检查周期和监管主体，在保证周期性检查的基础上，开展必要的专项检查，充分利用有限的监管资源，建立高效的行业质量保证体系。在对事务所分类的基础上，根据事务所执业质量整体评价水平，结合事务所综合评价结果，对同一类别事务所合理分级。中注协和地方注协各司其责，贯彻落实监管责任，从实际出发，积极探索事务所分类分级监管办法，提高全行业的整体执业质量。 px`o.%`'  
　　（三）加强检查队伍建设。在充分利用现有人力、物力和财力的基础上，按照“兼职化→兼职与专职相结合→专职化”的改革路径加强检查队伍建设，最终培养和建立一支业务精湛、职业道德良好、人员相对稳定的高水平的专职检查队伍。现阶段的主要任务是，从检查人员条件、来源、素质提升和强化激励约束措施增强稳定性等方面着手，打造一支专职与兼职相结合的优秀检查队伍。采取多措并举，使检查人员聘得到、稳得住、干得好。 <G d?,}\  
　　（四）全程发挥专家技术支持作用。建立和实施专家咨询制度。为进一步发挥行业专家的作用，提升行业监管的质量和水平，设立执业质量检查专家咨询组，在执业质量现场检查、检查结果论证工作，复核检查结论、检查底稿、检查报告和整改建议书过程中，全程发挥专家技术支持作用。组建年报审计专家咨询组，强化年报审计事前事中监管，充分利用年报审计监管结果，确定执业质量检查名单和检查重点。 tl.I:A5L  
　　（五）提高检查信息化管理水平。建立事务所执业质量检查公告制度，向社会公告每年开展事务所执业质量检查的事务所数量、检查对象、检查内容、检查重点、检查处理结果等总体情况，提高行业检查的透明度，以中注协行业诚信信息监控体系为支撑，加强相关监管信息的搜集、存储、分析和运用，完善事务所执业信息报备制度。开发现场检查软件，建立执业质量检查档案信息库，实现各级注协监管信息的共享。 }6YD5?4  
　　执业质量检查制度改革的特点：一是统一性。统一设计方案、统一培训检查人员、统一布置检查工作。二是预防性。实施事务所系统风险检查，改变以项目检查为主，突出事务所质量控制体系检查，督促事务所健全质量控制体系，防范风险，真正体现帮助、教育和提高的目的。三是趋同性。不仅在检查周期上实现国际趋同，而且从检查的理念和检查的方法上实现国际趋同。四是联动性。实行“全国一盘棋”，证券资格事务所和非证券所执业质量检查全国一盘棋，总所分所检查全国一盘棋，在检查人员配置、工作安排、组织实施等方面上下联动，做到统一规划部署、分步实施，不断改革完善执业质量检查制度。 Cso!VdCX  
　　四、扎实做好今年的执业质量检查工作 *dB^B5  
　　（一）坚定信心，高度重视执业质量检查改革工作。执业质量检查制度改革，不仅涉及到中注协，也涉及到各地方注协。不仅涉及到制度的修改完善，也涉及到理念上的更新，以及检查人员上的变化，改革任务十分艰巨，必须坚定信心，下定决心。要充分看到我们有很多有利的条件，一方面，7年的检查工作实践，积累了很多好的做法和经验。另一方面，我们培养了一大批优秀的检查人员，还有一支默默奉献，热情投入的专家队伍，更重要的是，全行业迫切要求加快发展、不断提高行业的影响力，树立行业新形象，以及加强行业党的建设，开展行业创先争优“制度建设年”活动，都为我们完成改革任务创造了有利条件。必须提高认识，齐心协力，推进执业质量检查制度的改革，圆满地完成改革任务。 jkz.qo-%  
　　（二）树立全国一盘棋思想，全力以赴做好今年检查工作。今年是实施检查制度改革的第一年，开好头、起好步，尤为重要。希望各级协会在整个检查工作的安排、人员队伍组建以及整个检查工作实施过程中都要树立全国一盘棋的思想。按照今年检查计划，中注协将于6月下旬开始检查证券资格事务所，10月底完成检查处理工作，地方注协11月底完成今年检查工作。在兰州会议上陈秘书长特别强调，今年的检查工作重在质量，所谓质量就是真正把改革的精神和要求落到实处，不单纯片面地追求数量。 fb8"hO]s  
　　（三）集中精力，认真搞好培训。这次培训班，大家既要学习改革方案和相关制度，又要学习执业准则和职业道德守则，既要理解系统风险检查的要求，又要掌握检查的原理和程序。时间紧，任务重，希望大家高度重视，把这次培训当作一次难得的学习机会，静下心来，认真听讲，积极思考，多研讨，多交流，真正把改革内容弄懂吃透，回去后真正把这次改革的精神和要求落实到今年执业质量检查工作中。 j+B+>r^