[执业质量检查动态]深化诚信建设提高自律水平积极开展执业质量检查工作 [复制链接]

　　----陈毓圭秘书长在6月9日中注协2004年会计师事务所执业质量检查工作布置会暨培训会议上的讲话摘要近年来，随着行业诚信建设的推进，注册会计师执业日益谨慎，执业质量有了明显提高，监管环境更趋理性，业务收入稳定增长，行业形势正在朝好的方向发展。要进一步巩固和深化行业诚信建设的成果，提高行业自律水平，需要高度重视并积极做好行业执业质量检查工作。 T<k1?h^7  
　　一、关于行业监管工作多年来，各地协会从事监管工作的同志们在人员少、任务重、手段有限等条件下，开拓创新，艰苦工作，在监管制度建设、行业清理整顿、业务检查、专案调查、处理来信来访和投诉举报等监督检查和处理处罚工作方面，作出了很大贡献，取得了显著成绩。 ^ZWFj?`\UV  
　　财政部门领导非常重视注册会计师行业的监管工作，采取了一系列措施加强行业监管，特别是由监督检查机构承担了执业质量监督和违规查处职能。这一方面为我们开展自律监管创造了有利条件，另一方面也对我们探索、完善行业自律监管提出了更高的要求。 ;o459L>sW  
　　经过近段时期的努力，总结以往监管工作的经验，借鉴国外协会的做法，到目前为止，中注协和地方注协已经基本建立起了包括上市公司年报审计披露监管制度、“炒鱿鱼，接下家”监管制度、执业质量检查制度、业务报备制度、谈话提醒制度、注册会计师年检制度、惩戒制度、诚信档案制度等在内的相对完整的行业自律监管体系，并在实践中取得了显著效果。 TFDCo_>o  
　　围绕行业自律监管体系的建设，中注协和地方注协都做了大量工作。就中注协来说，把证券、期货、金融行业审计作为行业监管的重点，把抓“炒鱿鱼，接下家”作为突破口，把关注上市公司年报审计情况、提高上市公司年报审计质量作为一项重要工作，制定了《年报审计监管工作规程》，使这项工作规范化、制度化。年报审计开始前，协会根据新出台的与年报审计相关的政策、制度和当年审计的新特点，对做好年报审计工作提出具体要求，提醒会员谨慎执业。年报审计期间，安排专人每天收集年报审计的披露情况，密切关注新闻媒体的有关报道，研究分析年报审计中的有关问题并及时加以解决。 g@VndAp  
　　年报审计的重点监管，取得了明显的效果。在已公布2003年年报的1289家上市公司中，2004年非标审计意见的比重为8.22％。2001年至2004年，非标意见比重分别为14.48％、13.38％、13.36％、8.22％，呈逐年递减趋势。同时，上市公司会计报表审计调整数额占审计前数额的比重逐年递增，说明经各方面的共同努力，注册会计师的审计调整意见日益得到上市公司的重视，年报审计质量逐步提高。 x]cZ m^  
　　针对“炒鱿鱼，接下家”现象，在年报审计开始之前，中注协就发出通知，要求不论前任还是后任会计师事务所，对上市公司变更事务所的情形，都要及时向协会报告，说明变更的原因；中注协监管部也指派专人负责搜集、整理、分析有关信息，每出现一例审计变更，都与相关事务所联系，掌握情况，对其中存在的风险及时向后任事务所予以提醒和警示，并特别强调前后任事务所间的沟通和联系。 _5 tqO5'  
　　2003年年报审计中，有94家上市公司因各种原因变更事务所，相对于去年128家上市公司变更事务所的情况，有所下降。在这94家变更事务所的上市公司审计报告中，非标意见有18份，占19.15％，大大高于整体非标意见比重8.22％。这些数据反映出近年来协会重点监管“炒鱿鱼，接下家”已经深入人心，大大增强了会计师行业的团结，即便上市公司变更事务所，后任事务所也普遍能够坚持原则，按审计准则的要求出具审计报告。上市公司也逐步认识到恶意变更事务所，不仅难以购买审计意见，反而会成为监管的重点，因而不轻易更换事务所。 dU ^<7 K:S  
　　年报审计监管工作的加强和年报审计质量的提高，得到了财政部领导和其他有关部门的充分肯定。财政部冯淑萍部长助理在中注协年报审计监管的专项报告上批示说：“上市公司年报审计质量有了明显提高，除注册会计师自身努力，也是和协会有针对性地采取有效措施，如开展技术援助、监管“炒鱿鱼、接下家”等等分不开的。最近证监会的同志也对上市公司的审计质量明显改进比较满意，望中注协能持之以恒。……” g_c)Ts(  
　　各地协会在加强行业自律监管方面也作了大量工作。不少地方协会去年已开始自律检查的实践，积累了宝贵的经验。为了强化行业自律惩戒工作，很多地方协会根据中注协发布的惩戒委员会暂行规则和申诉委员会暂行规则，结合本地实际，制定了自律惩戒办法，设立了调查委员会、惩戒委员会等专门委员会，开展行业惩戒。大多地方协会都建立起业务报备制度，开发报备软件，实行网络报备，并对报备数据进行汇总、分析，不仅为加强动态监管提供了有效的基础信息，同时也通过这些数据反映出会计师行业的业绩和对社会的贡献。 4,ynt&  
　　作为协会的一项法定职责，各地每年都投入大量人力、物力，对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查。结合年检工作，各地进一步完善了会员管理数据库；许多地方按照中注协会员诚信档案管理制度的要求，制定了行业诚信档案制度，有的地方已经进入实施阶段；一些地方协会还结合当地实际情况，通过对乱设分支机构、压价竞争等进行专项整治和签订行业自律公约、诚信公约等多种措施，加强自律监管。 Al=? j#J6p  
　　总之，行业监管工作对推进行业诚信建设，提高行业的执业质量和职业道德水平，保证审计准则等规章制度的贯彻实施，促进注册会计师行业的健康发展，保护社会公众利益，发挥了重要作用。行业监管工作取得的成绩，是与行业监管战线同志的努力分不开的。几年来，行业协会专职监管工作人员队伍发展到近百人，这是一支优秀的队伍，是协会的一支重要力量，是做好行业管理工作的宝贵资源和财富。在新的形势下，各地协会对监管工作要予以高度重视，要避免监管工作弱化和监管队伍人才流失的现象，加强监管力量的配置和监管队伍的建设。 eE`1;13;  
　　二、关于行业执业质量检查制度近一个时期以来，中注协通过研究借鉴国外协会检查的经验并吸取其教训，总结会计师行业多年来的监管实践，结合行业发展的实际情况，制定了《会计师事务所执业质量检查制度》，于今年3月份发布实施。这项检查制度的指导思想是，以帮助、教育、督促、提高为主要目的，以必要的惩戒为补充。制度规定，每五年为一个检查循环周期，将所有的事务所检查一遍。检查的主要内容是遵循审计准则的情况、事务所内部质量控制情况和职业道德情况。对于检查中发现的问题，协会应当提出改进的意见和建议，要求被检查事务所整改，并予以复查，但对问题严重的和不按要求改进的，要予以谈话提醒、行业内通报批评、社会公开谴责直至取消会员资格等不同方式的惩戒。 ]pTw]SK  
　　作为行业自律监管体系的重要组成部分，执业质量检查制度对行业建设和发展有着重要意义。具体来说，体现在以下几个方面： U*"cf>dB(  
　　第一，执业质量检查是行业诚信建设的内在要求。近年来，国外“安然”和国内“银广夏”等知名公司财务欺诈案的频繁爆发，严重打击了社会公众对资本市场的信心，会计师行业也面临着前所未有的信任危机。为全面推动注册会计师行业的健康发展，重塑行业形象，恢复社会对行业的信心，中注协提出，“以诚信建设为主线”发展行业的工作思路。 |hQ|'VC N  
　　诚信建设不是一句空的口号，它有着丰富的内涵，体现在行业建设的各个方面、各个环节，它是我们行业工作的总和。比如，制定行业规范和执业标准、搞好考试严把入门关、严格注册制度、加强对会员的培训和技术指导、加强对外的宣传工作等等，都是行业诚信建设的组成部分。但仅有这些是不够的，只制定标准、只搞指导和培训，不搞检查，没有后续的监督工作，准则的执行和质量的提高就会缺少压力和动力。行业的诚信建设要有内在的约束和监督手段，执业质量检查是实现自律约束和监督的“把手”和枢纽，是检验协会专业标准建设、培训等各项工作成效的关键环节。没有一套行之有效的执业质量检查制度，要做好协会其他方面的工作，要全面提升行业的职业素质和执业质量水平，把行业建设成为社会公众信得过的行业，就会成为一句空话。 C-^%g[#  
　　第二，执业质量检查是协会自律功能建设的需要。健全和完善行业自律体制，提高自律管理水平，充分发挥协会在行业管理中的作用，是各级注册会计师协会建设的重要任务。加强行业自律功能，需要广大会员的共同参与。我们建立行业执业质量检查制度，一个基本的思路就是广泛地动员、组织业内优秀的专业人士，参加到行业检查工作中来，依靠行业自身的专业力量和物力资源开展检查，是在协会的统一组织下，行业所主动采取的业内自助、业内自纠、业内自救的自律措施。因此，建立执业质量检查制度，开展执业质量检查工作，是加强行业自律管理水平和功能建设的重要措施。 ey\{C`(__y  
　　第三，执业质量检查体现了管理与服务的统一。行业执业质量检查在指导思想上定位于以帮助、教育、督促、提高为主要目的，以必要的惩戒为补充。一方面，我们组织业内优秀的专业人士，深入到事务所现场，发现和“诊断”事务所在执业质量、质量控制等方面存在的问题和缺陷，并提出相应的改进意见和建议，从而使存在的问题在酿成审计失败事故之前有机会及时改正，是对审计风险事前、事中的防范、控制与化解，检查过程中通过检查人员和被检查事务所围绕专业问题的现场沟通、交流和探讨，有助于提高被查事务所的专业素质和质量管理水平；另一方面，对于检查中发现的严重问题，以及阻挠检查或拒不按照要求改进的，也要进行必要的惩戒。因此，执业质量检查既是协会自律监管的重要手段，又强烈体现了协会对会员服务的精神，监督与服务并重，寓服务于监管之中，体现了管理与服务的统一。 f.)F8!!  
　　第四，执业质量检查体现了自律和他律的统一。行业执业质量水平的提高，自律和他律缺一不可。行业执业质量检查相对于事务所、注册会计师的自律来说，是一种来自于外部的他律行为，但相对于相关政府部门的检查而言，则是会计师行业自律性质的检查，因此，行业执业质量检查体现了自律与他律的统一。 13_~)V  
　　总之，建立行业执业质量检查制度，开展行业执业质量检查工作，将使各级注协的监管工作从过去灭火式的案件查处的被动局面中解脱出来，变被动为主动、变治标为标本兼治、变事后的处罚为事前事中的审计风险的防范与化解，使协会监管水平迈上一个新台阶。 B00wcYM<1r  
　　三、关于2004年行业执业质量检查工作2004年是贯彻实施执业质量检查制度、开展行业执业质量检查工作的第一年，执业质量检查是今年全行业的工作重点。为了帮助、指导检查工作的开展，按《会计师事务所执业质量检查制度》的要求，中注协监管部编写了《会计师事务所执业质量检查手册》。关于如何做好今年的执业质量检查工作，我谈以下几点意见： _D,f4.R  
　　第一，各地注册会计师协会要深刻认识加强行业自律监管、开展行业执业质量检查工作的重要意义，把开展事务所执业质量检查作为协会2004年的重点工作来抓。在检查过程中，要牢固树立行业检查以帮助、教育、督促、提高为主要目的，以必要的惩戒为补充的检查指导思想，加强宣传工作，使广大会员认识到行业执业质量检查的意义、目的，积极支持、配合检查工作。行业自律检查不是和会员故意过不去，揪住辫子一棍子打死，而是重在改进提高，问题严重的和不改进的才予以惩戒，它是事前事中帮助会员进行的审计风险的防范与化解，是为行业好、为会员好的事情，要取得广大会员的理解、拥护、支持和参与。同时，各地协会还应积极与当地财政部门协调，加强与其他相关政府部门的沟通，尽可能避免对同一事项的重复检查。 ^J~A+CEf"W  
　　第二，各地注册会计师协会应当加强监管力量的配置和监管队伍的建设，利用开展2004年执业质量检查的契机，采取各种有效措施，从事务所和社会上选拔一批政治素质和道德素质好，具有专业胜任能力的人才充实到行业协会专职监管队伍中来，同时也要建立一支相对稳定的高素质的兼职检查人员队伍。为了保证检查工作的质量，各地协会应当保障检查工作必要的经费支出。同时检查中应当注意保持廉洁自律，所有检查支出都应由协会承担，不得接受被检查事务所的宴请、礼品和娱乐活动安排等。 Ss! 3{VW  
　　第三，各地注册会计师协会还要加强对外宣传工作，让社会公众了解到会计师行业加强自律管理的信心、决心和行动。各地在检查中也要加强信息沟通，检查工作的开展情况和遇到的新问题，要及时向中注协反馈。中注协将通过检查工作快报、片会、座谈会等多种方式通报各地检查情况，交流、推广各地好的做法，并加强对各地检查工作的指导帮助，针对检查中遇到的疑难专业技术问题，中注协将给予技术援助，如有必要将并派人到检查现场予以巡查、指导。 #_\MD,(  
　　第四，各地方注册会计师协会对检查中发现的行业执业质量方面存在的共性问题和典型案例，要进行认真地总结分析，通过事务所负责人会议、行业通报、培训班、案例集等多种方式向行业披露，使检查成果在更大范围内发挥帮助教育的作用。在对事务所执业质量进行检查的同时，也要特别注重了解事务所在执业中遇到的实际困难，执业环境中存在的问题，行业政策中存在的问题和缺陷，广大会员对协会、对相关部门意见和建议。要把这些困难、问题、意见和建议进行认真地总结、分析，协会自身能解决的要尽快加以解决，解决不了的要代表行业向有关部门报告、反映、沟通和协调。 G_N-}J>EP  
　　执业质量检查是行业自律监管体系建设的新探索、新尝试，是深化行业诚信建设的一个必要手段，相信通过全行业的共同努力，一定会在推动行业建设、协会建设和自律工作建设等方面取得可喜的成果。 ]O=S2Q