为深化行业诚信建设，提升上市公司年报审计工作质量，进一步发挥注册会计师行业在服务国家建设中的重要作用，2011年12月5日，中国注册会计师协会（以下简称中注协）发布了《关于做好上市公司2011年年报审计工作的通知》（以下简称《通知》），要求证券所及注册会计师全力做好上市公司2011年年报审计工作，将其作为巩固扩大行业创先争优活动成果的有力举措和贯彻落实行业发展规划（2011—2015年）的实际行动。 xKL(:ePS
《通知》以党的十七届六中全会精神为指针，紧密联系行业发展实际，密切跟踪近期国内资本市场热点问题，有效针对今年事务所执业质量检查发现的典型案例，准确把握年报审计工作面临的新形势和新任务，明确了2011年度上市公司年报审计工作的总体要求，即：以深化诚信建设、完善质量控制体系、健全内部治理机制为核心，以维护公众利益、促进资本市场稳定、提升年报审计工作质量为目标，以强化年报审计风险管控、确保新审计准则和内控审计指引有效实施为重点，恪守诚信、独立、客观、公正的原则与立场，恰当应对重大风险，全面记录审计过程，如实反映上市公司实际，合理确定审计意见类型。 aT2%Az@j
《通知》具有以下三个鲜明特点： _K?v^oM#
一是突出强调遵循职业道德规范的重大意义。党的十七届六中全会明确要求，把诚信建设摆在突出位置,大力推进各领域诚信建设。针对今年国内资本市场相继出现“绿大地”财务欺诈、“胜景山河”发行后终止上市等案件，《通知》在显著位置，单列一部分阐述职业道德规范实施问题，充分体现了中注协对行业诚信建设的高度重视和一贯支持。 W\B@0Is o
《通知》强调指出，在上市公司2011年年报审计期间，事务所和注册会计师要严格遵循职业道德守则要求, 恪守诚信、独立、客观、公正的原则与立场，深入推进自身诚信建设。事务所要及时修订完善职业道德相关制度并建立适当的监控机制；要严格执行有关独立性要求的各项规定，持续强化独立性监控；要坚决抵制索取回扣、压价竞争、或有收费等不当行为，努力实现良性发展。注册会计师要始终牢记使命，敢于揭示重大问题，如实发表审计意见；要勤勉尽责，保持职业怀疑态度，积极识别影响独立性的各种情形，确保职业判断客观、公正，决不可在审计过程中麻痹大意、偷工减料，甚至丧失原则。 uD{-a$6z
二是重点针对2011年证券所执业质量检查发现的主要问题。2011年，中注协对事务所执业质量检查制度进行了重大改革，强调事务所从质量控制体系和业务项目两方面防范系统风险。针对2011年执业质量检查发现的问题，《通知》明确要求事务所强化自身质量控制体系建设，并在项目审计中充分关注重大风险领域与疑难特殊事项。 < k(n%
健全有效的质量控制体系，对事务所的系统风险防范和持续健康发展至关重要。针对如何强化质量控制体系建设，《通知》强调指出，事务所要切实按照质量控制准则的内容与要求，尽快建立健全适合自身规模和业务特点的、严格有效的质量控制体系。质量控制体系应当涵盖业务承接、委派、执行的各个环节与流程。在强化事前控制、事中控制和事后控制的同时，事务所要狠抓质量控制流程前移，尽早化解年报审计过程中遇到的各种问题。此外，事务所要高度重视质量控制体系发现问题的整改，不断提升事务所一体化水平，不断为质量控制体系的有效实施创造有利条件。 )Mq4p'*A[
对舞弊风险和异常情况关注不够，关键审计程序实施不到位是项目审计存在的突出问题。针对如何做好项目审计，《通知》强调指出，在年报审计过程中，注册会计师要始终保持高度警觉和职业怀疑态度，充分关注关联方关系及其交易、收入的确认与计量、资产减值等重大风险领域，以及创业板公司审计、持续经营审计等疑难特殊事项，评估是否存在重大错报风险尤其是舞弊导致的重大错报风险，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性以及是否需要通过追加有针对性的审计程序予以应对。《通知》从专业技术角度，对社会公众和新闻媒体广泛关注的热点审计领域予以回应。比如，对关联交易非关联化日益普遍，关联方和关联方交易日益隐蔽，利用关联方及其交易进行财务造假的案件日渐增多这一热点问题，《通知》对如何做好关联方关系及其交易审计予以详细提醒。又比如，对社会公众普遍关心的创业板公司业绩变脸问题，《通知》对如何评估和揭示创业板公司风险予以详细提示。 "n3n-Y#'
三是充分体现了新审计准则和内控审计指引贯彻实施的迫切要求。新审计准则和企业内部控制审计指引将于2012年1月1日起施行。准则和指引能否真正落到实处，将直接影响上市公司2011年年报审计工作的最终质量。《通知》以较大篇幅，阐述了贯彻实施准则及指引应当注意的重大问题。 ]NaH *\q
《通知》强调指出，事务所要准确把握审计准则的最新变化，切实加大投入，强化培训，改进督导，完善专业标准。事务所要正视内控审计可能遇到的挑战与问题，尽早建立健全内控审计业务质量控制体系；确保内控审计业务独立性；准确把握内控审计的理论内涵及实务精髓，尽快建立一支高水平的内控审计队伍。注册会计师要充分认识企业内控审计业务的特殊性，尽早与客户沟通，为其整改内控缺陷预留充足时间;要立足于整合审计，运用自上而下的方法，充分考虑财务报表审计的舞弊风险评估结果；要处理好内控审计报告意见类型与财务报表审计报告意见类型之间的关系，以及内控审计与企业内控自我评价之间的关系。 I|*<[/)]y
《通知》最后强调，事务所要指派专人做好上市公司2011年年报审计业务报备工作，并确保报备信息真实、准确、完整。中注协将严格按照《上市公司年报审计监管工作规程》的要求，对上市公司年报审计业务实施情况进行全程监控，密切关注其中可能存在的“炒鱿鱼、接下家”问题，对恶意“接下家”行为实施重点监控，并适时启动年报审计监管约谈机制。对年报监管过程中发现的未严格遵循执业准则和职业道德守则的事务所与注册会计师，将在年度执业质量检查中予以重点关注。 N@0/=B[n
