12月18日至20日，中国注册会计师协会监管工作研讨会在琼举行，各省、自治区、直辖市注册会计师协会和深圳市注册会计师协会以及部分地区资产评估协会业务监管工作的负责同志，共计80余人参加了研讨会。财政部部长助理、中国注册会计师协会秘书长李勇到会并作了重要讲话，中国注册会计师协会监管部主任李茂龙就2000年行业监管工作开展情况和2001年监管工作设想作了主题发言，各地方代表交流了本地区行业监管工作开展情况并就行业监管相关问题展开研讨，中国注册会计师协会副秘书长刘萍对会议研讨成果进行总结并对今后如何做好行业监管工作提出要求。会议主要内容综述如下： \nL@P6X
一
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李勇部长助理在讲话中指出，认真做好注册会计师、资产评估行业的业务监管工作，对于提高两个行业的执业质量和社会信誉，对于促进两个行业的健康、规范发展，对于加速建立公平、有序的经济秩序和市场环境，有着极为重要和深远的意义。因此，当前应该按照“认清形势、审时度势，明确方向、准确判断，制定策略、抓住重点，稳扎稳打、狠抓落实”的原则和要求，深入、细致、有效地开展好行业的监管工作。 |t;K tl
李勇部长助理高度概括和分析了行业所面临的极好机遇和形势：第一，党中央、国务院对注册会计师和资产评估行业的改革与建设，一直给予高度重视和支持，十五届五中全会通过的“十五计划”建议，进一步提出要大力发展中介行业并指明了中介行业的发展方向，说明国家已经把包括注册会计师和资产评估行业在内的中介行业的发展，列为国家经济改革和社会发展的重要步骤和环节；第二，我国社会主义市场经济的发展和完善，特别是证券市场的发展规范、国企改革的不断深入以及政府职能转变的逐步到位，对两个行业的发展提出了新的要求，并赋予了越来越重要的职能和任务；第三，经济全球化趋势以及我国即将加入WTO，不仅扩大了行业的服务领域，也提供了更广阔的高水平竞争的市场空间；第四，法制建设的日益完善和市场整治效果的逐步显现，为行业的发展提供了良好的市场环境。新《会计法》确立了“三位一体”的监督体系，进一步明确和突出了注册会计师监督的法律地位；两个行业通过清理整顿和脱钩改制，行业内的一些问题得到有效解决，执业环境明显改善。李勇部长助理同时指出，当前两个行业的改革建设工作仍有许多不足，比如执业队伍素质和执业质量仍在低层次发展阶段、执业标准的建设还须进一步完善、现有的执业规范执行情况还不理想、行业协会的管理地位和作用还有待继续加强等等。因此，未来机遇与挑战并存。 T]b&[?p|a[
李勇部长助理充分肯定了以往行业监管工作所取得的成效。自1999年以来，行业监管方面不仅制定和完善了检查、惩处等一系列制度，而且逐步理清和明确了今后一段时期的思路及目标，初步构建了包括与政府部门联手监管、重大业务事项报备、上下联动开展行业互查、公众举报和新闻曝光结合的社会监督等在内的行业监管体系，行业监管工作迈上了一个新台阶，走出了一条新路子。目前，行业总体执业质量不高，行业自律性机制尚未完全建立，加强行业监管工作仍是行业建设的一项中心任务。此外，事务所扩大规模过程中，个别事务所由于分所过渡膨胀极易导致质量失控，一定程度地加大了监管工作的难度。展望未来，监管工作仍任重道远。 z=8l@&hYLq
李勇部长助理在讲话中要求，行业的监管工作要防止陷入事务堆之中，不能仅限于查处几个案子，要有足够的精力投入到制定工作思路、明确监管重点、完善和落实制度建设等方面。要联系国家政治、经济体制改革和行业发展的全局，确立当前行业监管工作的定位，加强监管体系的组织建设和制度建设。在具体的工作方法上，要注意重点案件查处和监管制度建设的“点面结合”。 3x
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李勇部长最后强调，不仅当前而且长远，行业监管工作只能加强不能削弱；在具体的检查、惩处工作中，工作只能细不能粗，要把握政策，并重视有关工作程序的规范和履行。行业的监管工作，要充分发挥正本清源的作用，适应我国建立和完善社会主义市场经济的需要，促进注册会计师、注册资产评估师两个朝阳行业的健康、长远发展。 Uv=)y^H~*A
二 ![M tJo5
（一）会议总结了以往监管工作的开展情况 9[`\ZGWD
会议认为，监督、管理注册会计师、注册资产评估师的业务活动，提高其执业质量和职业道德水平，保护投资人和社会公众的经济利益，是注册会计师协会担负的基本职责。进入90年代，随着我国改革开放步伐的加快，尤其是1992年之后我国证券市场步入规范化、法制化的发展时期，注册会计师、注册资产评估师前所未有地活跃在我国社会经济生活的舞台，扮演着越来越重要的角色，发挥着越来越重要的作用。社会在赋予注册会计师、注册资产评估师越来越重要职责的同时，也对其提出了越来越高的期望和要求。1993年前后，连续发生的北京中诚会计师事务所出具虚假验资报告等三大案件及涉案的会计师事务所和注册会计师受到的严厉处罚，震动了行业内外，行业的质量建设和监管工作摆到了各级注册会计师协会的重要议事日程上来。在政府有关部门和各级协会领导的重视支持下，在社会公众和业内人士的关心拥护下，行业监管工作从无到有，在短短几年时间里快速发展，取得了很大的成绩。在组织队伍方面，1995年中国注册会计师协会组建监管部，组织推动行业监督检查工作，各省级注册会计师协会也都相继设立了专职的监管部门、配备了专职的监管人员，把行业监管工作作为协会的主要工作来抓。目前各级协会共有专职监管人员100多人，同时建立了较稳定的兼职监管人员人才库，12个省市还建立了惩戒委员会、监管委员会等专门委员会；在制度建设方面，中国注册会计师协会开发制定了《注册会计师年检办法》、《会计师事务所业务检查制度》、《违反注册会计师法处罚暂行办法》、《检查工作手册》等一系列的制度、办法，为监管工作提供了指引和标准，初步构建起了行业监管体系的轮廓框架。资产评估行业在清理整顿、脱钩改制的基础上，也初步建立起以评估项目、评估机构、评估人员为对象的三个层次的监督管理体系和评估机构、注册资产评估师的日常备案监督制度。 -Hy>
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近年来，各级注册会计师协会通过每年开展的会计师事务所业务检查工作和注册会计师年检工作、1997—1998年的行业清理整顿工作、投诉举报和人民来信来访的处理工作、专案调查和对违法、违规、违纪者的处理、处罚工作，以及与政府有关部门和司法部门的协调配合等卓有成效的工作，树立了行业监管工作的权威性和威慑力，在促进《注册会计师法》、审计准则等行业管理的法律法规和政策、制度的贯彻实施，促进行业职业道德和执业质量水平的提高，促进事务所内部质量控制制度的建立健全，创造公平的竞争秩序等方面发挥了十分重要的作用。 -Y N ( j \
会议重点总结了2000年注册会计师行业开展的检查工作。根据国务院领导的批示精神和行业脱钩改制后面临的新形势，围绕行业确立的查假、打假的工作目标，2000年注册会计师行业监管工作指导思想进行了适时调整，从以往的“帮助教育为主”转变为“以查假、打假为中心，实行惩处和教育相结合”，并由此在检查对象、检查内容、检查和处理的方式、方法、手段等检查工作的重要环节都进行了相应的调整。 G %h+KTw
2000年，中国注册会计师协会贯彻与政府部门联手检查的思路，与中国证监会、财政监督部门等联合组织了6个检查组，对18家具有从事证券期货相关业务资格的事务所进行了检查，重点抽查了50余家上市公司1999年年报审计的工作质量，并对其他政府部门移交的22家事务所的35份上市公司审计报告进行了核查，对于其中发现的存在严重问题的事务所，待进一步经专家论证后予以处理。2000年，中国注册会计师协会还与财政监督部门联合，对9家会计师事务所、16名注册会计师在从事大型国有企业审计中的质量问题，进行了核查处理，并在新闻媒介上予以曝光。 uv{*f)j/d
2000年，各地注册会计师协会按照中国注册会计师协会印发的《关于开展2000年会计师事务所业务检查工作的通知》的要求，按照查假、打假的检查工作指导思想，积极组织开展了本地区事务所的检查工作。据初步统计，2000年各地共组织了1000多人的检查力量，检查了1300多家事务所，重点抽查了各类业务报告14000多份。对检查中发现的违法、违规、违纪问题，各地注册会计师协会也依法予以了严肃处理。目前，已有70多家事务所和50多名注册会计师受到了各种形式的行政处罚；各地财政部门还对40多家事务所和70多名注册会计师发出了《行政处罚事项告知书》，拟予实施行政处罚；此外，各地注册会计师协会还对100多家事务所和600多名注册会计师给予了限期整改、通报批评、强制培训等行业内处理。 r|/9'{!
（二）会议初步确立了今后一段时期行业监管工作的重点 h///
会议认为，今后一段时期内，行业监管工作要立足当前、着眼未来，要以建立行业自律监管体系为目标，充分运用政府赋予的行政监管手段，强化监管工作。为此，在近期内要抓好四个方面的工作： LJt5?zQKrW
1．完善制度建设。修改完善和逐步实施业务报备制度，有效开展报备信息的加工、整理、分析工作，为确立监管目标和重点提供基础性材料；建立事务所质量评价体系，对事务所质量考核指标进行科学量化，为事务所业务检查工作和有关处理、处罚工作提供可操作的标准；制定和落实投诉举报制度，规范投诉举报的受理、查处工作。 ]I;owk,
2．加强组织建设。根据行业协会自身运作规律和有效开展监管工作的需要，借鉴国际惯例，结合我国法律规定和行业实际状况，逐步建立调查委员会、惩戒委员会等自律性组织。 0G+ qF 96
3．科学选题，确立监督检查重点。根据不同阶段、不同时期行业工作重点和突出存在的热点问题，研究、确定行业监管主题，明确监管目标和监管重点，有针对性地开展行业检查工作。 :X7O4?ww
4．积极探索有效开展行政性监督检查的新途径。根据政府职能转变的需要和协会监管工作的定位，要积极主动做好与政府部门的联手检查和政府部门委托事项的检查，同时，积极探索行业协会开展行政性检查监督的有效途径，强化行业监督的权威性。 <xH!
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（三）会议就相关问题进行了研讨 vB5mOXGN q
1．关于建立业务报备制度。与会代表普遍认为，建立业务报备制度，可以为行业监管工作提供及时、有效的基础性资料，有助于加强对事务所业务工作的事前、事中、事后多角度全过程的监控；同时，利用业务报备资料，经过科学的加工整理，可以客观反映注册会计师和资产评估行业在社会经济生活中的业绩和贡献，是行业建设的一项十分重要的工作。与会代表提出，建立业务报备制度要抓住两个关键，一是组织事务所和协会的专家设计科学的报备指标和分析汇总指标体系，二是依靠信息技术专家开发相应的报备软件和分析软件。代表们建议，业务报备工作要充分利用现代化的网络技术，要开展对省级协会人员的培训，要严格对不按时报备或虚报的事务所的处理。 rm|,+ {
2．关于建立事务所质量评价体系。代表们认为，行业协会开展的自律性的事务所业务检查工作，应区别于对个案的调查或具体项目报告真实性的检查，其重点应当是事务所的质量控制情况和事务所整体质量水平，要避免只见树木不见森林、以偏盖全，因此，开发制定事务所整体质量水平的评价体系，是组织开展行业业务检查和处理处罚工作所必不可少的基础性的制度建设。同时，此项制度的建立，也可为协会其他方面科学化、规范化的管理与服务提供支持。代表们认为，建立事务所质量评价体系，应以独立审计准则、质量控制准则和职业道德准则为基本依据设计指标体系，其难点在于如何将定性指标以科学方法定量化，这是一项比较复杂、艰巨的工作，代表们建议中注协组织各级协会和业内专家，借鉴国际经验，广泛调查研究、听取意见，由简到繁、由易到难，逐步推行实施。 AU9:Gu@M/
3．关于专门委员会的建设。代表们认为，根据行业协会运作的规律和行业发展的实际情况，组建与行业监管工作相关的惩戒委员会、调查委员会等专门委员会，依靠有关专家实行自我管理已是势在必行。代表们建议，结合现行法律规范和协会的定位，研究有关委员会的性质、功能、构成和运作方式，形成指导性意见，各级协会尽快建立相关委员会，开展工作。 Z 8GIZ
4．关于制定业务投诉、举报处理工作暂行办法。代表们认为，社会各界针对行业的投诉举报，是对行业发展的关心支持，为协会加强监管工作提供了重要的线索和渠道，但由于缺乏指导此项工作的具体办法，各级协会在日常工作中由于权责不清而产生了许多困惑，特别是对涉及行业报告与公众使用人关系的投诉举报，各级协会投入了大量的时间和精力，但由于缺乏必要的调查手段而承受着来自社会的压力。因此，代表们认为，制定业务投诉举报处理工作暂行办法，明确受理的范围和处理程序，对规范、加强行业监管工作非常紧迫。代表们就征求意见稿提出了许多修改意见。 $:onKxVM
代表们认为，上述议题是加强行业监管工作、提高监管效果的重要课题，是系统工程，涉及内容复杂，应从行业管理的全局予以考虑，建议2001年中注协组织若干课题小组进行专题研究、制定。 Z0wH%o\
此外，研讨中代表们指出，行业合并统一管理后，对资产评估行业的监管和处罚主体、监管手段和方式等，应该进行专门研究，尽早明确政策和思路。代表们同时建议，搞好监管工作的关键是建立一支高水平的业务监管队伍，各级协会要配备一定数量的能够胜任监管工作任务的专门人员，中注协要重视并做好监管人员的业务培训、经验交流工作，使监管人员能够胜任行业合并统一管理后对不同业务的检查监督工作。 kY'C'9p
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刘萍副秘书长在总结中指出，建立和维护公平、公正、公开的市场经济秩序，重点是中介行业的建设，中介行业的建设重点是职业道德和执业质量，行业监管工作就是服务于这个“重中之重”的一项重要工作。因此，在世纪之交和两个“五年计划”交替之际，召开中国注册会计师协会、中国资产评估师协会合并后第一次行业监管工作研讨会，回顾、总结过去，展望、设计未来，对于合并统一管理后，加强两个行业的监管工作，推动两个行业的健康发展，不仅必要而且紧迫。本次会议通过深入细致地研讨，圆满完成了会议的各项议程，并且统一了认识，交流了经验，进一步明确了今后的工作目标。 zW. Ltz
刘萍副秘书长认为，近几年来，整个注册会计师、资产评估行业的监管工作是卓有成效的，突出表现在开发制订一系列监督管理办法，奠定了制度基础；有机地借助和结合行政部门力量，联手开展多项检查，增强了行业监管的效果和威慑力；重点检查事务所业务质量和内部控制制度，促进了行业执业质量和职业道德的提高等方面。多年来，行业监管工作的开展，为创造公平竞争的市场环境作出了应有的贡献，同时，也积累了许多有益的经验和做法，明确了监管内容，充实了监管目标，完善了监管手段，各地监管工作的开展方法灵活、形式多样、制度创新、各具特色。这些成绩的取得，是财政部、协会理事会和历届秘书处领导班子正确领导和科学决策的结果，也是具有动力、创意、竞争能力和善于把握机遇等高素质的监管队伍全体人员共同努力的结果。 l
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刘萍副秘书长指出，客观、准确地分析和判断行业所面临的形势和机遇，是当前每一个从事行业监管工作的人员所必须思考的问题。从作用方面看，目前政府职能正在逐步转变，政府监督手段也在发生新的变化，行业监管的内容和方式必须顺应这一变化不断更新和完善，不仅要有助于行业质量的提高，也要有助于整个市场秩序的维护和规范，使我们的监管成为政府监督可以信赖的重要力量。从技术方面看，随着新经济局势中电子、网络等技术和相关商务的发展，以及我国加入WTO后行业所面临的新市场、新挑战，审计业务、评估业务的技术和方法必然会有新的变化，行业监管工作必须超前研究这些问题，在监管技术和方法等方面要有新的突破和革新。 >gn@NJ2 N
刘萍副秘书长重点强调，当前监管工作的主要任务是“坚定信念，克服困难，推动行业自律监管体系的建立”。第一，要充分运用政府赋予的职能，通过行业检查和政府委托、联手检查等方式，提高和树立自律管理的形象，逐步完成向行业自律性管理的过渡；第二，要从有利于监管工作开展与行业协会定位相辅相成，有利于适应中介行业管理体制的建设目标，有利于依法行政和行业自律出发，明确行业监管工作的定位；第三，要根据统一管理的两行业的共性和特性，围绕质量核心，选准监管主题；第四，要加强制度建设、组织建设，要建立一支政治素质高、职业道德好、业务技术精、协调能力强的监管队伍，要广泛开展案例教育和业务培训工作。各级协会要高度重视行业监管工作，在财政部门的领导下，认清形势、坚定信念、把握全局、开拓进取，全面开创注册会计师和资产评估行业监管工作的新局面。 <UGM/+aO
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与会代表对监管工作研讨会给予了高度评价。大家普遍认为，中注协在世纪之交、行业发展充满着机遇和挑战的新形势下，召开行业监管工作会议，非常及时，非常重要。李勇部长助理和刘萍副秘书长的重要讲话，明确了监管工作的目标和方向，对于搞好行业监管工作、促进行业职业道德和执业质量水平的提高具有深远的意义。与会代表通过相互交流工作和经验，研讨问题和今后工作思路，深感收获很大，盛赞这次会议是一次务实、高效的会议，是一次成功的大会。 XZ3M~cD q
