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[会计]2007年注会全国统一考试《会计》模拟试题 [复制链接]

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财务经理

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一、单项选择题(本题型共15题，每小题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。)
　　1. 某企业本期涉及固定资产的支出包括以下内容：支付60万元购进一台运输车辆，处置一台设备的处置收入20万元，同时支付清理费用5万元，支付融资租入生产线的租赁费100万元，支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元，支付分期付款方式购买机床的是后一期款项20万元。上述支出中，应计入“投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额是（）万元。
　　A. 60 B. 45 C. 155 D. 210
　　2. 某股份有限公司外币业务采用即期汇率的近似汇率（假定即为每月月初的市场汇率）进行折算，按月核算汇兑损益，2005年3月31日，银行存款——美元户借方余额200万美元，2005年4月份该公司共发生3笔与银行存款——美元户相关的会计业务：（1）4月6日将150万美元到银行兑换成人民币，银行当日的美元买入价为1美元＝8.1元人民币，银行当日的卖出价为1美元＝8.3元人民币，当日市场汇率为1：8.27；（2）4月30日从中国银行借入250万美元，期限3个月，年利率6%；（3）4月30日，从银行购入60万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝8.25元人民币，银行当日的美元买入价为1美元＝8.05元人民币。3月31日市场汇率为1：8.22，4月1日市场汇率为1：8.22，4月30日市场汇率为1：8.15，则4月30日该公司银行存款——美元户汇兑损益为（）万元人民币。
　　A.0 B.－15.2 C.－25.2 D.50.2
　　3.甲公司欠乙公司货款200万元，甲公司未按期付款，乙公司向法院提起诉讼。2006年12月20日，一审判决甲公司全额支付货款，并支付货款延付期间利息3万元，此外还应承担诉讼费用2万元，三项合计205万元。甲公司不服，认为乙公司所提供的货物不符合原合同，反诉乙公司并提出索赔金额60万元。截至2006年12月31日，该诉讼尚在审理中。当甲公司有充分理由说明很可能胜诉时，甲公司正确的会计处理是( )。
　　A.确认预计负债205万元，披露或有资产60万元
　　B.确认预计负债5万元，披露或有资产60万元
　　C.确认预计负债145万元
　　D.确认预计负债5万元，确认其他应收款60万元
　　4. A企业以其持有的一项无形资产换取B企业的一项长期股权投资。A企业该项无形资产的账面价值为120万元，公允价值为100万元。B企业该项长期股权投资的账面价值为78万元，公允价值为80万元，A企业营业税税率为5%，A企业收到补价20万元。假设该项交易具有商业实质。A企业换入该项长期股权投资的入账价值为（）万元。(不考虑营业税以外的其他税费)
　　A．120 B．80
　　C．105 D．100
　　5. 下列有关售后租回的论述中，错误的是（　）。
　　A．当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内平均分摊，以调增各期的折旧费用
　　B．当售后租回形成经营租赁时，售后回租的损失应在租期内按租金支付的比例来分摊
　　C．由于所售商品的主要控制权并未转移，因此，售后租回不能作收入确认
　　D．售后租回本质上是一种融资手段
　　6.甲股份有限公司为建造某固定资产于2006年1月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为10000万元，票面年利率为4％。该固定资产建造采用出包方式。2006年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1000万元；4月1日，支付工程进度款2000万元；4月1日至8月31日进行工程质量和安全检查停工，9月1日重新开工，9月1日支付工程进度款3000万元。闲置资金用于对外短期投资，对外投资月收益率为0.3％。假定未发生与建造该固定资产有关的其它借款，则2006年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。
　　A.400 B.166 C.140 D.137．96
　　
　　7.下列各项中，可能确认投资损益的是（）。
　　A.对长期股权投资计提减值准备
　　B.可供出售金融资产期末公允价值高于其账面价值
　　C.企业无法支付的应付账款
　　D.采用权益法核算的长期股权投资，被投资方宣告分配现金股利
　　8.甲公司于2006年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，2007年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司2006年度的财务会计报告已于2007年4月12日批准报出。下列说法正确的是（）。
　　A.按重要差错处理，调整2006年12月31日资产负债表的年初数和2006年度利润表、所有者权益变动表的上年数
　　B.按重要差错处理，调整2007年12月31日资产负债表的年初数和2007年度利润表、所有者权益变动表的上年数
　　C.按重要差错处理，调整2007年12月31日资产负债表的期末数和2007年度利润表、所有者权益变动表的本期数
　　D.按非重要差错处理，调整2007年12月31日资产负债表的期末数和2007年度利润表、所有者权益变动表的本期数
　　9.甲公司2007年1月1日从乙公司购入一条生产线，购货合同约定，设备的总价款（含增值税）为15 000 000元，分3年于每年末平均支付5 000 000元。2007年1月1日，甲公司收到设备并交付安装，以银行存款支付运费、安装费等相关费用200 000元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定甲公司以同期银行贷款利率作为折现率，同期贷款年利率为6%。则固定资产的入账价值为（）元。[（ P/A，6%，3）＝2.6730]
　　A. 13 365 000 B. 13 565 000 C. 15 000 000 D.17 000 000
　　10.某股份公司2006年度实现利润总额5000万元，各项资产减值准备年初余额为1620万元，本年度共计提有关资产减值准备550万元，冲销某项资产减值准备60万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2006年起所得税率为33％，而以前为15％。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2006年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2006年度发生的所得税费用为（　　）万元。
　　A．1811.7 B.453.3 C.1358.4 D.1973.4
　　11.假设你是一名中国注册会计师，在下列有关收入表述的结论中，你认为不恰当的是（　）。
　　A.售后回购交易中，出售商品时售价比较公允，企业未确认收入，建议其按售价确认为收入
　　B.转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入
　　C.含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入“递延收益”分期确认收入
　　D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目
　　12.甲公司所得税税率33％，采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2006年10月以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2007年5月乙公司分配2006年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元，甲公司从2007年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2006年末该股票公允价值为400万元，该会计政策变更对甲公司2007年的期初留存收益影响为（　　）万元。
　　A．－100　　B．－95　　C．－67　　D．－63.65
　　13.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）。
　　A. 交易性金融资产在持有期间取得的现金股利
　　B. 期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
　　C. 期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
　　D. 可供出售金融资产期末公允价值发生变动
　　14．完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入（）。
　　A．制造费用 B．管理费用
　　C．生产成本 D．公允价值变动损益
　　15.下列关于政府补助的说法，错误的是（）。
　　A.企业取得的与收益相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益，通过“递延收益”科目来核算
　　B.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入
　　C.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入
　　D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分分别进行处理
二、多项选择题(本题型共12题，每小题2分，共24分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
　　1．下列关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有（）。
　　A. 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积
　　B. 可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
　　C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益
　　D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理
　　E.按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额
　　2.下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）。
　　A.因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出
　　B.随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本
　　C.一般纳税企业进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本
　　D.结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本
　　E.因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期资产减值损失
　　3.下列项目中，应作为管理费用核算的有( )。
　　A.工程物资盘亏净损失
　　B.计提的无形资产减值准备
　　C.已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧
　　D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
　　E.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
　　4. 采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，使当期所得税费用增加的有（）。
　　A．本期应交的所得税
　　B．本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债
　　C．本期转回原确认的递延所得税资产
　　D．本期转回原确认的递延所得税负债
　　E．本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产
　　5. 对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会计处理正确的有（）。
　　A．固定资产修理费用直接计入了当期损益
　　B．固定资产的改良支出计入了固定资产的账面价值，其增计后的金额可以超过固定资产的可收回金额
　　C．以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入了长期待摊费用
　　D．固定资产进行改扩建时，应先将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”
　　E．固定资产进行装修时，不需要将其账面价值转入在建工程，而是直接将装修支出通过“在建工程”科目核算
　　
　　6. 上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有（）。
　　A.投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式
　　B.因开设门市部
　　
　　12.根据金融工具列报准则的规定，不能将相关金融资产和金融负债相互抵销的情形有（）。
　　A.企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成为一项固定利率长期债券
　　B.企业将某项金融资产冲作金融负债的担保物，该金融资产与被担保的金融负债
　　C.企业与外币交易对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵销协议”，交易对手无违约或解约的情况
　　D.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金之间
　　E.企业与外币交易对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵销协议”，交易对手出现了违约或解约的情况
三、计算及会计处理题(本题型共2题，每小题10分。本题型共20分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示。)
　　1. A公司于2008年1月3日投资2000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%。
　　（1）2008年A公司出售甲商品给B公司，售价（不含增值税）4000万元，成本3000万元。至2008年12月31日，B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为1800万元。2008年12月31日，A公司对B公司的应收账款为3000万元。B公司2008年向A公司购入存货所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为1500万元。
　　（2）2009年A公司出售甲商品给B公司，售价（不含增值税）5000万元，成本4000万元。至2009年12月31日，A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司2009年向A公司购入的存货至2009年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为4500万元。
　　（3）2008年3月6日A公司出售乙商品给B公司，售价（含税）351万元，成本276万元，B公司购入后作为固定资产，双方款项已结清。B公司发生安装费9万元，于2008年8月1日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年数总和法，不考虑净残值。
　　（4）2008年12月31日，B公司的股东权益为2000万元，其中股本2500万元，未分配利润－500万元，2008年度B公司实现的净利润为－500万元。2009年12月31日，B公司的股东权益为1500万元，其中股本2500万元，未分配利润－1000万元，2009年度B公司实现的净利润为－500万元。
　　要求：（1）编制A公司2008年合并报表的有关抵销分录。
　　（2）编制A公司2009年合并报表的有关抵销分录。
　　
　　2.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7％，所得税税率为33％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。
　　2007年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下：
　　(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。
　　该批商品的实际成本为200万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
　　(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10％的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
　　(3)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，该协议规定，北方公司应在2005年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出，也没有开具增值税专用发票。
　　(4)12月8日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年l000万元，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际利率为7．93％。
　　(5)12月10日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。l2月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。l2月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为23．4万元(含增值税额)。
　　(6)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10％收取手续费。该批商品的协议价为l00万元(不含增值税额)，实际成本为60万元。商品已运往F公司。l2月31 日，北方公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该商品的60％，款项尚未收到。
　　(7)12月21日，企业销售材料一批，价款为20万元，该材料发出成本为16万元。当日收取面值为23．4万元的银行承兑汇票一张。
　　(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元，营业税税率5％。
　　(9)12月23日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。
　　(10)12月25日转让一商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5％。
　　(11) 12月26日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由北方公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至l2月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
　　(12)12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，取得转让收入90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。
　　要求：
　　（1）编制北方公司l2月份发生的上述经济业务的会计分录。
　　（2）计算北方公司l2月份营业收入和营业成本。
　　（3）编制北方公司2007年l2月份的利润表。（假定不考虑纳税调整事项)。
　　(“应交税费”科目要求写出明细科目)
四、综合题(本题型共2题，第1题18分，第2题23分。本题型共41分。答案中的金额单位以万元表示。)
　　1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。2007年，甲公司发生了如下交易：
　　(1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30％的股权和T公司40％的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30％的股权的账面价值及公允价值均为6000万元；拥有T公司40％的股权的账面价值及公允价值均为4000万元。假定该交易不具有商业实质。
　　（2）3月1日，甲公司就其欠T公司的8000万元债务，与T公司达成债务重组协议。协议规定：T公司首先豁免甲公司债务2000万元，然后甲公司以市区另外—块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。甲公司该土地使用权的账面价值为3000万元；公允价值为6000万元，未曾计提减值准备。
　　（3）3月15日，甲公司就应付乙公司账款250万元与乙公司进行债务重组，乙公司同意将应收甲公司债务250万元免除50万元，并将剩余债务延期三年偿还，按年利率5%计息；同时约定,如果甲公司一年后有盈利，则按8%计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。
　　(4)4月1日，甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。
　　假定上述与资产转移、债务重组、股权转让相关的法律手续均在2007年4月底前完成。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。
　　（5）2007年末甲公司的一项债券投资即将到期。该债券是甲公司2005年1月1日购买的大海公司当日发行的3年期债券，票面利率4％，债券面值1000万元，甲公司支付价款1028.29万元；债券的实际利率为3%。该债券每年付息一次（1月1日），最后一年归还本金并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。2007年末甲公司的一项债券投资即将到期。该债券是甲公司2005年1月1日购买的。
　　要求：
　　(1)计算确定甲公司自ABC公司换入的S公司30％的股权和T公司40％的股权的入账价值。
　　(2)编制甲公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股权的相关会计分录。　　
　　（3）对甲公司与T公司的债务重组，编制甲公司的会计分录；
　　(4)对甲公司与乙公司的债务重组，编制甲公司的会计分录；
　　(5)计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值。
　　(6)编制甲公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录。
　　(7)编制甲公司2005年和2006年与债券投资的相关分录；
　　
　　2.蓝天公司系上市公司,经批准自2007年1月1日起执行《企业会计准则》。2007年前所得税一直采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%。蓝天公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提任意盈余公积。
　　(1)为执行《企业会计准则》,蓝天公司对2007年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
　　①蓝天公司自行建造的办公楼已于2006年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。蓝天公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2006年9月30日,该“在建工程”科目的账面余额为1000万元。2006年12月31日该“在建工程”科目账面余额为1050万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2006年10月至12月期间发生的利息20万元,应计入管理费用的支出30万元。
　　该办公楼竣工决算的建造成本为1000万元。蓝天公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2007年1月1日,蓝天公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计方法一致。
　　② 2006年2月,蓝天公司与乙公司签订一项为期3年、500万元的劳务合同,预计合同总
　　成本400万元,营业税率3%,蓝天公司用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算长期合同的收入和成本。至2006年12月31日, 蓝天公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。
　　蓝天公司经修订的进度报表表明原估计有误,2006年12月31日已完成合同30%，款项未结算。
　　③2007年3月28日，蓝天公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。蓝天公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2006年12月31日资产负债表相关项目。
　　④蓝天公司发现2006年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2006年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
　　（2）为执行《企业会计准则》，2007年1月1日,蓝天公司进行如下会计政策变更:
　　①将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法；
　　②为核实资产价值，解决不良资产问题，该企业按准则规定对资产进行清查核实。根据准则的规定，蓝天公司对有关资产的期末计量方法作如下变更：第一，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，对存货的可变现净值低于其成本的部分，计提存货跌价准备；第二，对有迹象表明其可能发生减值的长期投资、固定资产和无形资产等长期资产，如果预计可收回金额低于其账面价值，则计提资产减值准备；第三，将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2007年以前蓝天公司一直采用备抵法核算坏账损失,按期末应收账款余额的5‰计提坏账准备
5.ACE
　　【解析】固定资产的改良支出应计入固定资产的账面价值，但其增计后的金额不能超过固定资产的可收回金额；固定资产进行改扩建时，应先将固定资产的账面价值转入“在建工程”。
　　6.BDE
　　【解析】选项A和C属于会计政策变更，选项E属于估计变更。
　　7.BE
　　【解析】在非全资子公司中，子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出情况必须在合并现金流量表中予以反映，而母公司与子公司之间发生的经济业务对个别现金流量表中现金流量的影响应予以抵销。因此，选项A不反映在合并现金流量表中。而选项CD就子公司而言是属于投资活动。故选项BE符合题意。
　　8.BCDE
　　【解析】企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应在期末考虑计提坏账准备，而不需要先转入应收账款再考虑计提坏账准备。
　　9. ABCE
　　【解析】将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”，按已计提的累计折旧等，借记 “累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按公允价值大于账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积”。选项ABCE均应计入“公允价值变动损益”。
　　10.CD
　　【解析】根据资产减值准则规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象。只有存在资产可能发生减值的迹象时，才进行减值测试，计算资产的可收回金额。可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的金额，计提减值准备。但因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。交易性金融资产不进行减值测试，期末根据公允价值调整其账面价值。
　　11.ABCE
　　【解析】根据准则规定，职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利则应全部计入管理费用。
　　12.ABCD
　　【解析】选项E，对于违约或解约的交易，相关的金融资产和金融负债可以相互抵销。
　　
　　三、计算及会计处理题
　　1.【答案】
　　（1）2008年抵销分录：
　　先按权益法调整长期股权投资的账面余额：2000－500×80％＝1600（万元）。
　　借：股本 2500
　　未分配利润——年末－500
　　贷：长期股权投资 1600
　　少数股东权益 400
　　借：投资收益－400
　　少数股东损益－100
　　贷：未分配利润——年末－500
　　借：应付账款 3000
　　贷：应收账款 3000
　　借：应收账款——坏账准备 150
　　贷：资产减值损失 150
　　借：营业收入 4000
　　贷：营业成本 4000
　　借：营业成本 500
　　贷：存货 500
　　借：存货——存货跌价准备 200
　　贷：资产减值损失 200
　　借：营业收入 300
　　贷：营业成本 276
　　固定资产——原价 24
　　借：固定资产——累计折旧（24×4/10×4/12）3.2
　　贷：管理费用 3.2
　　（2）2009年抵销分录：
　　先按权益法调整长期股权投资的账面余额：2000－500×80％－500×80％＝1200（万元）。
　　借：股本 2500
　　未分配利润——年末－1000
　　贷：长期股权投资 1200
　　少数股东权益 300
　　借：投资收益－400
　　少数股东损益－100
　　未分配利润——年初－500
　　贷：未分配利润——年末－1000
　　借：应收账款——坏账准备 150
　　贷：未分配利润——年初 150
　　借：资产减值损失 150
　　贷：应收账款——坏账准备 150
　　借：营业收入 5000
　　贷：营业成本 4000
　　存货 1000
　　借：未分配利润—年初 500
　　贷：营业成本 500
　　借：营业成本 500
　　贷：存货 500
　　借：存货－－存货跌价准备 200
　　贷：未分配利润—年初 200
　　借：存货－－存货跌价准备 800
　　贷：资产减值损失 800
　　借：未分配利润—年初 24
　　贷：固定资产－－原价 24
　　借：固定资产－－累计折旧 3.2
　　贷：未分配利润—年初 3.2
　　借：固定资产－－累计折旧 8.8 (24×4/10×8/12+24×3/10×4/12)
　　贷：管理费用 8.8
　　
　　2.【答案】
　　(1)编制北方公司l2月份发生的上述经济业务的会计分录
　　①借：应收账款 351
　　贷：主营业务收入 300
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51
　　借：主营业务成本 200
　　贷：库存商品 200
　　借：银行存款 348
　　财务费用 3
　　贷：应收账款 351
　　②借：主营业务收入 40
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6．8
　　贷：银行存款46．8
　　③借：银行存款 200
　　贷：其他应付款 200
　　借：财务费用 4[(220－200)÷5]
　　贷：其他应付款 4
　　④借：长期应收款 5000
　　贷：主营业务收入4000
　　未实现融资收益 1000
　　借：主营业务成本 3000
　　贷：库存商品 3000
　　⑤借：应收账款 23．4
　　贷：主营业务收入 20
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3．4
　　借：劳务成本 26
　　贷：应付职工薪酬 26
　　借：主营业务成本 26
　　贷：劳务成本 26
　　⑥借：发出商品 60
　　贷：库存商品 60
　　借：应收账款 70．2
　　贷：主营业务收入 60
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2
　　借：销售费用 6
　　贷：应收账款 6
　　借：主营业务成本 36
　　贷：发出商品 36
　　⑦借：应收票据 23．4
　　贷：其他业务收入 20
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3．4
　　借：其他业务成本 l6
　　贷：原材料 16
　　⑧借：银行存款 40
　　贷：其他业务收入 40
　　借：营业税金及附加 2
　　贷：应交税费——应交营业税 2
　　⑨借：银行存款60
　　贷：营业外收入60
　　⑩借：银行存款 200
　　无形资产减值准备 l0
　　累计摊销 40
　　贷：无形资产 200
　　应交税费——应交营业税 l0
　　营业外收入 40
　　○11借：发出商品 7200
　　贷：库存商品 7200
　　○12借：固定资产清理 100
　　累计折旧 l00
　　贷：固定资产 200
　　借：银行存款 90
　　贷：固定资产清理 90
　　借：固定资产清理 2
　　贷：银行存款 2
　　借：营业外支出 12
　　贷：固定资产清理 l2
　　(2)计算北方公司l2月份营业收入和营业成本
　　营业收入=300－40+4000+20+60+20+40=4400（万元）
　　营业成本=200+3000+26+36+16=3278（万元）
(3)填表：
　　利润表
　　编制单位：北方公司 2007年l2月单位：万元
　　

    项目
本期金额

一、营业收入
4400

减：营业成本
3278

    营业税金及附加
2

    销售费用
6

    管理费用
0

    财务费用
7

    资产减值损失
0

加：公允价值变动收益(损失以“－”号

填列)
—

    投资收益(损失以“－”号填列)
—

其中：对联营企业和合营企业的投资收益
—

二、营业利润(亏损以“－”号填列)
1107

加：营业外收入
100

减：营业外支出
12

    其中：非流动资产处置损失
—

三、利润总额(亏损总额以“－”号填

列)
1195

减：所得税费用
394.35

四、净利润(净亏损以“－”号填列)
800.65

　　
　　四、综合题
　　1.【答案】
　　（1）因交易不具有商业实质，应以换出资产的账面价值总额加上应支付的相关税费作为换入资产的成本总额。
　　长期股权投资——S公司的入账价值
　　＝〔4000＋（10000－8000）〕×6000÷（6000＋4000）＝3600（万元）；
　　长期股权投资——T公司的入账价值
　　＝〔4000＋（10000－8000）〕×4000÷（6000＋4000）＝2400（万元）。
　　（2）借：固定资产清理 2000
　　累计折旧 8000
　　贷：固定资产 10000
　　借：长期股权投资——S公司 3600
　　——T公司 2400
　　贷：无形资产 4000
　　固定资产清理 2000
　　
　　（3）借：应付账款 8000
　　贷：无形资产 3000
　　营业外收入——处置非流动资产利得 3000
　　营业外收入——债务重组利得 2000
　　（4）甲公司应确认的重组利得＝债务账面余额－重组后债务的账面价值－预计负债=250－(250－50)－（250－50）×3%×2=38（万元）。
　　借：应付账款 250
　　贷：应付账款——债务重组 200
　　预计负债 12
　　营业外收入——债务重组利得 38
　　（5）800/4000＝20％<25％，属于非货币性资产交换。
　　大型物流仓储中心的投资回收期较长，产成品对外销售获得现金流量较快，该项交易换入资产与换出资产产生现金流量的时间不同，具有商业实质。
　　从M公司换入的土地使用权的入账价值＝4000－800＝3200（万元）。
　　（6）借：无形资产　　　 3200
　　银行存款　　 800
　　贷：主营业务收入 4000
　　借：主营业务成本 3900
　　存货跌价准备　 600
　　贷：库存商品 4500
　　（7）①2005年1月2日购入时
　　借：持有至到期投资——面值 1000
　　——利息调整 28.29
　　贷：银行存款 1028.29
　　②2005年12月31日
　　应收利息＝1000×4%＝40万元
　　利息收入＝1028.29×3%＝30.85万元
　　溢价摊销＝40－30.85＝9.15万元
　　借：应收利息 40
　　贷：投资收益 30.85
　　持有至到期投资——利息调整 9.15
　　③2006年1月1日
　　借：银行存款 40
　　贷：应收利息 40
　　④2006年12月31日
　　应收利息＝1000×4%＝40（万元）
　　利息收入＝（1028.29－9.15）×3%＝30.57（万元）
　　溢价摊销＝40－30.57＝9.43（万元）
　　借：应收利息 40
　　贷：投资收益 30.57
　　持有至到期投资——利息调整 9.43
　　
　　2．【答案】
　　（1）对资料（1）中的会计差错进行更正处理。
　　①固定资产
　　借：固定资产 1000
　　贷：在建工程　1000
　　借：以前年度损益调整　　12.5（1000÷20×3/12）
　　贷：累计折旧　　　　　　12.5
　　借：以前年度损益调整　　　50
　　贷：在建工程　　　　　　　50
　　②劳务合同
　　借: 应收账款 50
　　贷：以前年度损益调整 50（500×10%）
　　借：以前年度损益调整 41.5
　　贷：应交税费——应交营业税 1.5
　　劳务成本 40
　　③现金股利
　　借：应付股利 100
　　贷：利润分配——未分配利润 100
　　④固定资产折旧
　　借：库存商品 200
　　贷：累计折旧 200
　　⑤对差错导致的利润分配影响的调整
　　借：利润分配－－未分配利润　　36.18
　　应交税费——应交所得税　　17.82
　　贷：以前年度损益调整　　　　　54
　　借：盈余公积　　 5.427
　　贷：利润分配——未分配利润 5.427
　　
　　（2）会计政策变更
　　①存货
　　有不可撤销的销售合同的产成品成本=6000×0.5=3000（万元），其可变现净值=6000×（0.62－0.10）＝3120（万元），这部分存货未发生减值。
　　没有不可撤销的销售合同的产成品成本=4000×0.5=2000（万元），其可变现净值=4000×（0.56－0.10）=1840（万元），这部分存货发生减值=2000－1840=160（万元）。
　　库存原材料成本=1000（万元），其可变现净值=1050－100=950（万元），这部分存货发生减值=1000－950=50（万元）。
　　存货共计发生减值=160+50=210（万元）
　　②对乙公司的长期股权投资
　　长期股权投资的公允价值减去预计处置费用后的净额＝2000－200=1800（万元），未来现金流量现值1700万元，其可收回金额为1800万元，应计提减值准备=3000－1800=1200（万元）。
　　③主要设备
　　2006年年末，固定资产的账面净值＝1250－（1250－50）÷10×4＝770（万元）
　　应计提的固定资产减值准备＝770 － 653＝117（万元）
　　④无形资产
　　无形资产的公允价值700万元，未来现金流量现值690万元，其可收回金额为700万元，
　　应计提的减值准备=1000－700=300（万元）
　　⑤应收账款
　　应补提坏账准备=（1000×5%+200×10%+100×30%+100×80%）－（1000+200+100+100）×5‰= 173（万元）
　　蓝天公司因执行《企业会计准则》，共确认了资产减值准备=210+1200+117+300+173=2000（万元）。
　　会计政策变更累积影响数=2000×（1－33%）=1340（万元）
　　会计分录：
　　借：利润分配——未分配利润 1340
　　递延所得税资产 660
　　贷：存货跌价准备 210
　　长期股权投资减值准备 1200
　　固定资产减值准备 117
　　无形资产减值准备 300
　　坏账准备 173
　　借：盈余公积 201
　　贷：利润分配——未分配利润 201
　　
　　（3）会计估计变更
　　①A设备
　　至2007年6月30日，A设备已计提折旧=（1550－50）÷5=300（万元）
　　2007年7月～12月按年数总和法计提折旧=（1550－300－50）×4/10×6/12=240（万元）
　　2007年因折旧方法变更使当年净利润减少=[240－（1550－50）÷5×6/12]×（1－33%）=60.3（万元）
　　2007年A设备计提的折旧额=240+（1550－50）÷5×6/12=390（万元）
　　②B设备
　　2007年6月30日已计提折旧额＝（21000－1000）÷10×1.5＝3000（万元）
　　2007年变更后计提的折旧额＝（21000－3000）÷（6－1.5）×0.5=2000（万元）
　　2007年因折旧年限和净残值变更使当年净利润减少=[2000－（21000－1000）÷10×6/12]×（1－33%）=670（万元）。
　　2007年应计提折旧额＝（21000－1000）÷10÷2+2000＝3000（万元）
　　2007年设备A和B因会计估计变更使当年净利润减少=60.3+670=730.3（万元）
　　2007年设备A和B应计提折旧额=390+3000=3390（万元）
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