(三)具体计算实例 u-cC}DP
!aoO,P#j
某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如 下(年初无库存): RS=7W._W
.SFwjriZ
1.购进柠檬酸40000公斤,金额273504.27元,税额46495.73元,已出口20000公斤; 8u23@?
N.J:Qn`(
2.&127;购进盐36000公斤,金额9230.77元,税额1569.23元,尚未出口; ../(gG9
9{&x-ugM
3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨,其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎,销售金额 1440000元,税额244800元,已开具“进料加工贸易申请表”,另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条,金额965897.40元,增值税额164202.56元,消费税额96589.74元;委托加工收回轮胎100条,支付工缴费金额120000元,增值税额20400元,工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口; 8[XNFFUZs
p`C5jfI
4.购进蒽醌3000公斤,金额175641.03元,税额29858.98元,已出口1000公斤; tjL#?j
"lMWSCas
5.购进林可霉素1250公斤,金额487179.50元,税额82820.52元,已全部出口; +o5rR|)M+
@g?z>n
n
6.购进汽油200000升,金额360000元,增值税额61200元,消费税额40000元,已出口100000升(72000公斤); /;[')RO`
N4FG_N
7.购进薄荷油20吨,金额3000000元,税额510000元,已出口10吨; of<OOh%3
`Q[$R&\
8.购进扑热息痛10000公斤,金额211965.81元,税额、36034.19元,已全部出口; 4K,&Q/Vdd7
[#V!XdQ,
9.购进乳胶手套240000双,金额866640元,税额147328.80元,已出口100000双; #`EMK
}zLE*b,
10.购进分散蓝1500公斤,金额43589.75元,税额7410.26元,已出口。 3*L,48wX
#7) 6X:/O
在出口退税凭证、手续齐全,出口货物货源真实的前提下,应退税额的计算步骤如下: iE{ SqX
EkPSG&6RZ
(1)确定计税依据 {K}+$jzGVt
tt OsL')|
根据本月购进和出口货物的情况,各出口货物应退增值税的计税依据分别为: $xwF;:)
6
>2!
kM7
①柠檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元) x6]?}Q>>D
S|i
//I%_
②轮胎及加工费 965897.40元和120000(元) ' 1IH^<b
e<pojb1Q
③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元) $NSYQF%aO
dv:&N
④林可霉素 487179.50元 Z$gY}Bz
T!AQJ:;1
⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元) Ro69woU
PI?[
⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 -.G0k*[d
#YV;Gp(2h
⑦扑热息痛 211965.81元 _;+&'=6.[
:2+:(^l
⑧乳胶手套 866640/240000×100000=361100(元) 7eyh9E!_I
#Ki@=*
⑨分散蓝 43589.75元 uW|y8 BP $
}r[BME
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油,其计税依据为1287864元和100000升。 \qPrY.-
eAEVpC2
(2)确定退税率 NjLd-v"2
[&&4lKC}u
出口货物的退税率,可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中取得,该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外,其余均为9%,轮胎消费税退税率为10%,汽油消费税单位退税额为0.2元/升。 fzcT(y
Ea1>]V
(3)计算应退税额 ME"/%59r
bL<cgtz7)
本月出口货物应退税额为: SqLKF<tY]/
mD:!"h/
① 柠檬酸 iQQJ`
0!T $Ef
应退增值税额=136752.14×9%=12307.69(元) -rBj-4|"
v}U;@3W8U
② 轮胎 /nNHI34
sTONkd
应退增值税额=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元) 01b0;|
5Dd;?T>
应退消费税额=1287864.00×10%=128786.40(元) K} @q+
%$U+?lk}
③ 蒽醌 +VDB\n
f3O'lc3
应退增值税额=58547.00×9%=5269.23(元) Z~
(QV0}
6/) A6Tt
④ 林可霉素 F~6[DqF\|
gvX7+F=}B
应退增值税额=487179.50×9%=43846.16(元) d4U_Wu&
}#1g;
⑤ 汽油 }_S]!AWz
`O F\f
应退增值税额=180000.00×9%=16200(元) YR>x h2< 9
f#?R!pR
应退消费税额=100000×0.2=20000(元) DBRTZES
Gvw el!6
⑥ 薄荷油 te_D
,
<_}u5E)7(
应退增值税额=1500000.00×6%=90000(元) e):
&pqA
6[i-Tl
⑦ 扑热息痛 l%fl=i~oN
!Wk "a7
应退增值税额=211965.81×9%=19076.92(元) vKxwv
YDe
3i<*,@CY
⑧ 乳胶手套 ;)*Drk*t,
b^1!
_1c
应退增值税额=361100.00×9%=32499(元) }5|uA/B
qQQ~[JL
⑨ 分散蓝 L))(g][;
S;
>_9
应退增值税额=43589.75×9%=3923.08(元) is,_r(S
3:r;(IaX
⑩ 销售进口料件应抵减退税额=1440000.00×9%=129600(元) %~@}w
HMB
3Dy.mt P
该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算应退增值税额326852.85元,扣除销售以进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额129600元,实际应退增值税197252.85元;应退消费税148786.40元,合计应退税额346039.25元。